【摘 要】從目前我國的稅務體系來看，增值稅是我國的一個基礎稅種，也是我國財政收入中的重要組成部分，大力推動增值稅轉(zhuǎn)型不但有利于提振經(jīng)濟、拉動內(nèi)需，擴大消費規(guī)模和消費市場份額，還能夠達到拉動投資的目的。但是隨著我國增值稅轉(zhuǎn)型的逐漸深入，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟產(chǎn)生積極影響的同時，也伴隨著投資過度膨脹的現(xiàn)象。因此，從服務經(jīng)濟、提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的角度出發(fā)，我們應認真分析增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響，并積極利用增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟的積極影響，促進經(jīng)濟的全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型；經(jīng)濟發(fā)展；影響；稅務體系

一、前言

在我國的消費稅中，增值稅是重要的稅種之一。增值稅的推出，對拉動消費，提高稅收效益，提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量產(chǎn)生了積極的影響和促進作用。為了保證增值稅能夠在經(jīng)濟發(fā)展中獲得更全面的發(fā)展，增值稅轉(zhuǎn)型成為了提高增值稅發(fā)展質(zhì)量的具體措施。從積極的角度來看，增值稅轉(zhuǎn)型對提振經(jīng)濟、拉動內(nèi)需、擴大消費規(guī)模和消費市場份額有著積極作用，但是從經(jīng)濟的長期發(fā)展來看，增值稅轉(zhuǎn)型容易產(chǎn)生投資的過度膨脹。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，應解決好增值稅征收范圍問題和投資的過度膨脹問題，保證增值稅轉(zhuǎn)型取得積極效果。

二、增值稅在轉(zhuǎn)型發(fā)展中存在的突出問題

目前來看，增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為了稅收中的重要試點內(nèi)容，在全國范圍內(nèi)得到了大力推行，但是受到多種因素的制約，增值稅在轉(zhuǎn)型發(fā)展中還存在比較突出的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅征收范圍的問題。首先，由于增值稅征收范圍偏窄，相關(guān)的抵扣鏈條不完整，其內(nèi)在的相互制約機制得不到充分有效的發(fā)揮。按照增值稅的基本原理，增值稅具有可以多次征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)相扣、稅負公平的特征。如果從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費各個環(huán)節(jié)全面實行增值稅，就像一根鏈條，一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴密，增值稅內(nèi)在的促使上下游相互制約機制就能充分發(fā)揮作用。我國現(xiàn)行增值稅僅在工業(yè)生產(chǎn)和商品流通兩個環(huán)節(jié)征收，而與工業(yè)和商業(yè)關(guān)系十分密切的交通運輸和建筑安裝等領(lǐng)域繼續(xù)征收營業(yè)稅，可能致使增值稅的抵扣鏈條中斷，內(nèi)在制約機制的作用削弱。同樣也不利于這些行業(yè)之間的公平稅負與公平競爭。

其次，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)多元化改革的深化，我國增值稅與營業(yè)稅的政策邊界很難分清。再加上國際間經(jīng)濟活動的頻繁交往，企業(yè)經(jīng)營活動或行為日趨復雜，增值稅和營業(yè)稅對有些行為征收的政策界限特別模糊，主觀的人為判斷和選擇的情況越來越多。比如說要區(qū)分混合銷售行為和兼營行為、增值稅混合銷售行為和營業(yè)稅混合銷售行為等。

我國這次增值稅轉(zhuǎn)型的改革，是對增值稅制度完善邁出的重大一步。但是依然還要進一步的完善。筆者認為應該考慮擴大增值稅的征收范圍，將更多的行業(yè)納入增值稅。因為增值稅是以增值額為計稅依據(jù)的稅種，增值稅必須征收范圍廣泛和稅率統(tǒng)一才能保證各行業(yè)的稅負公平。從國際上一些國家增值稅的征稅范圍來看，大部分國家實行的增值稅都是比較徹底的。我國應當借鑒國際經(jīng)驗并結(jié)合我國的實際情況，把增值稅的征稅范圍適當擴大，至少應當包括與工商業(yè)密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等行業(yè)領(lǐng)域。這樣，就保證了增值稅的抵扣鏈條的完整，增值稅的內(nèi)在制約機制也得到了充分的發(fā)揮。同時還能解決轉(zhuǎn)型后增值產(chǎn)生的財政收入下降的問題，有利于穩(wěn)定國家財政收入。

2、增值稅轉(zhuǎn)型有可能帶來未來投資的過度膨脹問題。從我國投資領(lǐng)域的實際情況來看，長期以來我國投資規(guī)模過大主要是由投資體制造成的，即對投資者尤其是國有投資者并沒有過硬的投資約束。理論上生產(chǎn)型增值稅會抑制資本的投資，但在此次增值稅轉(zhuǎn)型之前出現(xiàn)的盲目建設、重復建設等現(xiàn)象在我國經(jīng)濟生活中同樣大量存在。這一事實說明，如果不加強投資約束，即使不改變增值稅類型也會存在大量投資規(guī)模盲目膨脹的情況。轉(zhuǎn)型之后，客觀上將極大地刺激投資需求。但是解決投資規(guī)模過大的問題，也需要依賴于其他領(lǐng)域的改革，在投資約束機制下，可以對新型投資主體加強預算管理來促使企業(yè)在投資方向和投資規(guī)模上更加謹慎。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型下，需要改革投資體制，加強預算約束，建立起理性約束和風險控制體系，保證投資的有效性，降低其盲目性。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對總體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的具體影響

從稅制改革來看，增值稅轉(zhuǎn)型是稅制改革的重要步驟，也是稅制改革的重要內(nèi)容之一。通過對增值稅的轉(zhuǎn)型改革，對實體經(jīng)濟產(chǎn)生了積極的推動作用和有利的影響。結(jié)合目前經(jīng)濟形勢進行分析可知，增值稅轉(zhuǎn)型對總體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的具體影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟保持快速增長有著具體影響

增值稅轉(zhuǎn)型以來，消費型增值稅變成了生產(chǎn)型增值稅，對消費有著直接的促進作用。消費得到促進以后，整個市場的消費環(huán)境得到了保證，消費行為得到了促進，消費對經(jīng)濟的拉動作用逐漸顯現(xiàn)出來。由此以來，我國的內(nèi)需經(jīng)濟逐漸建立起來，經(jīng)濟發(fā)展得到了有力的促進，經(jīng)濟增長速度也保持在了較高的水平。由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟發(fā)展有著積極的促進作用，保證了經(jīng)濟保持快速增長，提高了經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。

2、增值稅轉(zhuǎn)型對推動減稅政策的深入進行有著具體影響

由于增值稅轉(zhuǎn)型是將消費型增值稅變成了生產(chǎn)型增值稅，在稅務種類和稅務征收過程上進行了變化。雖然這一變化較小，但是其對減稅政策的推行卻有著積極的影響和促進作用。增值稅轉(zhuǎn)型的成功，一定程度上為減稅政策改革提供了成功的范例，為減稅政策提供了有力的參考，保證了減稅政策能夠找到新的發(fā)展方向。因此，增值稅的轉(zhuǎn)型從本質(zhì)上是減稅政策的具體體現(xiàn)，對減稅政策的深入有著重要影響。

3、增值稅轉(zhuǎn)型對鼓勵投資和擴大內(nèi)需具有重要影響

增值稅轉(zhuǎn)型將稅務負擔從消費階段轉(zhuǎn)移到了生產(chǎn)階段，對于提振消費市場信心和活躍消費市場環(huán)境有著重要作用。同時，雖然增值稅轉(zhuǎn)移到了生產(chǎn)企業(yè)中，但是生產(chǎn)企業(yè)的其他稅務負擔得到了降低，生產(chǎn)企業(yè)的總體稅負水平出現(xiàn)了一定的下降，這給了投資者一針強心劑，對投資者產(chǎn)生了積極影響，有效的鼓勵了投資者的投資行為。此外，消費市場的活躍，對擴大內(nèi)需產(chǎn)生了重要影響，保證了內(nèi)需消費力的提升。

4、增值稅轉(zhuǎn)型對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要影響

考慮到增值稅轉(zhuǎn)型的本質(zhì)是將增值稅從消費稅轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)稅中，這種稅務改革勢必會對消費市場和生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)實的影響，使消費市場和生產(chǎn)型企業(yè)的整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，我們要正確理解增值稅轉(zhuǎn)型對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，努力提高增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展質(zhì)量，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，滿足經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要，達到提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的目的。

5、增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變具有重要影響

由于增值稅轉(zhuǎn)型對消費市場氛圍的營造，以及對消費市場的積極促進，以內(nèi)需經(jīng)濟為主要發(fā)展模式的經(jīng)濟增長方式的優(yōu)點得以充分體現(xiàn)出來。在這種現(xiàn)實的影響下，我國的經(jīng)濟增長方式正從依靠外貿(mào)經(jīng)濟為主的外向型經(jīng)濟向依靠內(nèi)需經(jīng)濟的內(nèi)需型經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。從目前經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實效果來看，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變意義重大，不但保證了經(jīng)濟增長方式的有效轉(zhuǎn)變，也提高了經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，對實體經(jīng)濟的促進作用非常突出。

四、增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響

在增值稅轉(zhuǎn)型初期，由于增值稅屬于減稅政策中的重要組成部分，所以整個轉(zhuǎn)型過程備受關(guān)注，其中重要的一點就是許多人擔心進行增值稅轉(zhuǎn)型之后，受到減稅政策的影響，整體財政收入會不會出現(xiàn)明顯減少。經(jīng)過對增值稅轉(zhuǎn)型內(nèi)容的全面了解，以及對我國經(jīng)濟形勢的整體判斷，增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅轉(zhuǎn)型對地方財政收入有著重要影響

在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，增值稅從消費稅轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅中，整體稅務額度得到了降低，達到了減稅政策的目的。但是對于地方財政而言，增值稅轉(zhuǎn)型的實行直接影響了地方財政收入總額，使地方財政收入總額發(fā)生了降低。從增值稅轉(zhuǎn)型實施以來的數(shù)據(jù)來看，地方財政收入有所降低，對地方經(jīng)濟在短時期內(nèi)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。從這一角度來看，地方政府成為了增值稅轉(zhuǎn)型推動的重要阻力。從增值稅轉(zhuǎn)型的自身特點來看，要想提高增值稅轉(zhuǎn)型的推進力度，降低對地方財政收入的影響，就要了解增值稅轉(zhuǎn)型的本質(zhì)。

2、增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)發(fā)展注入了現(xiàn)金流

由于增值稅轉(zhuǎn)型是增值稅從消費中轉(zhuǎn)移到了企業(yè)生產(chǎn)中，對企業(yè)的總體稅負產(chǎn)生了積極影響。增值稅轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)的總體稅務負擔得到了減輕，總體稅款額度有所減小，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供了有力的促進。同時，增值稅的轉(zhuǎn)型，在減輕了企業(yè)負擔的同時，等于從另外一個方式為企業(yè)的發(fā)展注入了現(xiàn)金流，保證了企業(yè)的總體發(fā)展質(zhì)量。企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量提高了，對地方財政的貢獻也就越來越大，從而形成對地方財政的有力影響。所以，在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，我們應認識到其對企業(yè)發(fā)展和地方財政的有力影響。

3、增值稅轉(zhuǎn)型為財政收入的長期發(fā)展提供了有力支持

雖然增值稅轉(zhuǎn)型對地方財政在短期內(nèi)的增長有著直接影響，但是從地方經(jīng)濟的長期發(fā)展來看，增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)發(fā)展注入了新的活力，使企業(yè)發(fā)展獲得了有力的支持，在稅務負擔較小的情況下能夠輕裝上陣，更好的為地方經(jīng)濟發(fā)展服務，提高企業(yè)的市場份額，滿足地方經(jīng)濟的發(fā)展需要，提升地方經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，達到促進地方財政收入增長的目的。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，應明確增值稅轉(zhuǎn)型的重要作用，認識到其對財政收入的長期發(fā)展的影響，保證增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展質(zhì)量，滿足增值稅轉(zhuǎn)型的實際需要。

4、增值稅轉(zhuǎn)型對國家財政收入的轉(zhuǎn)型的產(chǎn)生了重要影響

增值稅轉(zhuǎn)型對國家財政收入轉(zhuǎn)型的影響主要在于兩個方面。首先，增值稅轉(zhuǎn)型改變了國家財政收入主要依賴短期收入的行為，使國家財政收入更加注重長遠性和發(fā)展性，提高國家財政收入的成長性，滿足國家財政收入增長的實際需要。其次，增值稅轉(zhuǎn)型使國家財政收入實現(xiàn)穩(wěn)定健康的增長，而不是只注重短期效益的增長。增值稅轉(zhuǎn)型為國家財政收入轉(zhuǎn)型提供了新的依據(jù)和參考，使國家財政收入模式能夠?qū)崿F(xiàn)積極的創(chuàng)新。所以，對于國家財政收入來講，增值稅轉(zhuǎn)型對其產(chǎn)生了重要影響，我們應正確理解該影響。

五、增值稅轉(zhuǎn)型對投資活動的促進與影響

考慮到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)點，以及增值稅對國家經(jīng)濟的促進作用，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，投資活動也受到了具體的促進和影響。由于增值稅轉(zhuǎn)型屬于減稅政策的一部分，因此增值稅轉(zhuǎn)型推動了結(jié)構(gòu)性減稅政策的進行，保證了實際經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量。同時我們也要認識到，在增值稅的轉(zhuǎn)型過程中，增值稅對投資活動產(chǎn)生了積極的促進與影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、增值稅轉(zhuǎn)型促進了企業(yè)投資和居民消費

在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，企業(yè)投資得到了一定的促進，居民消費也得到了很大程度的拉動，增值稅轉(zhuǎn)型的效果逐步顯現(xiàn)出來。對于企業(yè)來講，增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)稅務負擔，減輕了企業(yè)的稅務壓力，使企業(yè)能夠有更多的資金用于生產(chǎn)投資和發(fā)展。由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的投資活動產(chǎn)生了積極的促進作用。同時，增值稅轉(zhuǎn)型也對居民消費產(chǎn)生了強勁的拉動力，使居民消費能夠帶動企業(yè)的投資，實現(xiàn)內(nèi)需經(jīng)濟的良性循環(huán)。因此，增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資和居民消費產(chǎn)生了具體的促進作用。

2、增值稅轉(zhuǎn)型提高了企業(yè)投資的邊際效益，增加了企業(yè)的投資行為

一部分專家和學者認為企業(yè)在實際中投資與否取決于投資的邊際效益增值稅轉(zhuǎn)型后稅負的降低只是投資者附加考慮的因素之一，而不是決定因素。他們認為在市場經(jīng)濟條件下，投資在很大程度上取決于商品的市場供需以及商品的贏利空間。增值稅轉(zhuǎn)型對投資的促進作用是一種相對長期的趨勢，它是通過擴大企業(yè)未來收益與投資的成本的空間，使因轉(zhuǎn)型所產(chǎn)生的稅負減輕這一利益大于投資成本，影響企業(yè)當前或未來的現(xiàn)金流量，而促進企業(yè)增加投資的。由此可見，增值稅轉(zhuǎn)型提高了企業(yè)投資的邊際效益，增加了企業(yè)的投資行為。

3、增值稅轉(zhuǎn)型有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高了企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量

由于增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資產(chǎn)生了積極的影響，帶動了企業(yè)的快速發(fā)展，從而給產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來了新的發(fā)展機遇，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化更加富有成效，更加能夠滿足實際的產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要?；谶@一認識，我們應將增值稅轉(zhuǎn)型作為促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要因素，應充分認識到增值稅轉(zhuǎn)型對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化所產(chǎn)生的作用，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，全面提企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，滿足企業(yè)的發(fā)展要求。因此，對于增值稅轉(zhuǎn)型的理解，我們應認識到其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的促進作用，應正確利用增值稅轉(zhuǎn)型手段，促進企業(yè)的整體發(fā)展。

4、增值稅轉(zhuǎn)型提高了投資活動的整體效果，滿足了企業(yè)發(fā)展需要

考慮到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)點，在增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，對企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響，降低了企業(yè)稅務負擔的同時，增加了企業(yè)的投資，使企業(yè)的投資活動的整體效果得以保證，滿足了企業(yè)的實際發(fā)展需要?；谶@一認識，我們應正確理解增值稅轉(zhuǎn)型對投資活動的促進作用，應學會利用增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)點促進企業(yè)投資行為落到實處。

六、結(jié)論

通過本文的分析可知，在稅務改革過程中，增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟產(chǎn)生了重要的影響，其影響主要表現(xiàn)在對總體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的具體影響、對財政收入產(chǎn)生的影響和對投資活動的促進與影響等幾個方面。為此，我們要對增值稅轉(zhuǎn)型有深入的了解，正確利用其對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響。

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