一、從審計(jì)計(jì)劃上規(guī)范

（一）科學(xué)制定計(jì)劃。

1.科學(xué)制定年度計(jì)劃和中長期計(jì)劃。年度計(jì)劃與中長期計(jì)劃應(yīng)當(dāng)有效銜接，年度計(jì)劃的安排要以中長期計(jì)劃為依據(jù)，既要滿足黨委、政府的工作要求和干部管理監(jiān)督的實(shí)際需要，又要充分考慮中長期計(jì)劃的要求，確保中長期計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)落到實(shí)處。

2.制訂計(jì)劃突出重點(diǎn)。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，加強(qiáng)對掌握大量資金（資產(chǎn)、資源）的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，逐步建立健全重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，確保對重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況至少審計(jì)一次。

（二）規(guī)范程序。

1.提出年度審計(jì)計(jì)劃初步建議。

在本審計(jì)年度的12月底之前，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)對象、審計(jì)對象任職崗位的重要程度、任職年限、年齡、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位以往年度接受審計(jì)情況，研究提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的初步建議，將研究提出的審計(jì)計(jì)劃初步建議提交同級組織部門，供組織部門在研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的委托建議時(shí)參考。

2.組織部門研究提出年度審計(jì)計(jì)劃委托建議。

組織部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的初步建議，結(jié)合干部管理監(jiān)督工作的實(shí)際需要，對審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，研究提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃委托建議，于下一審計(jì)年度的1月底之前，送交聯(lián)席會(huì)議辦公室。

3.聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出年度審計(jì)計(jì)劃草案。

聯(lián)席會(huì)議辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織召開會(huì)議，對組織部門提出的審計(jì)計(jì)劃委托建議進(jìn)行研究，提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，并于下一審計(jì)年度2月中旬之前，報(bào)請聯(lián)席會(huì)議全體會(huì)議研究審議。

4.本級政府行政首長審定年度審計(jì)計(jì)劃。

根據(jù)聯(lián)席會(huì)議全體會(huì)議研究確定的下一年度審計(jì)計(jì)劃草案，審計(jì)機(jī)關(guān)在下一審計(jì)年度2月底之前，負(fù)責(zé)將審計(jì)計(jì)劃草案報(bào)請本級人民政府市長審定。

5.審計(jì)機(jī)關(guān)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。

本級人民政府市長審定下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃后，由審計(jì)機(jī)關(guān)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

二、從審計(jì)實(shí)施上規(guī)范

（一）科學(xué)制定審計(jì)工作方案。編制審計(jì)工作方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照兩辦《規(guī)定》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)需求，深入進(jìn)行調(diào)查研究。審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)分工和工作要求等。

審計(jì)工作方案由局長簽發(fā)。

審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照批準(zhǔn)后的審計(jì)工作方案組織實(shí)施。

（二）起草審計(jì)通知書。

1.審計(jì)通知書的內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長、審計(jì)組副組長、主審及其他成員名單和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位配合審計(jì)工作的要求。

2.審計(jì)通知書報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審定，局長簽發(fā)。

3.審計(jì)通知書的抄送范圍。

除縣（市、區(qū)）審計(jì)局局長的審計(jì)通知書抄送范圍縣（市、區(qū)）委、縣（市、區(qū)）政府、縣（市、區(qū)）紀(jì)委、縣（市、區(qū)）委組織部外，其他被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)通知書的抄送范圍均為市紀(jì)委、市委組織部?？h（市、區(qū)）委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部、審計(jì)通知書增加抄送縣（市、區(qū)）政府、縣（市、區(qū)）紀(jì)委，市屬企業(yè)（集團(tuán)）法定代表人審計(jì)通知書增加抄送市國資委；縣（市、區(qū)）人民法院院長、人民檢察院檢察長審計(jì)通知增加抄送市中級人民法院、市人民檢察院。

（三）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案和調(diào)查了解的有關(guān)情況，編制具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施；審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照《規(guī)定》的要求，考慮審計(jì)目標(biāo)、干部管理監(jiān)督的需要、審計(jì)力量、審計(jì)效率與效果、審計(jì)成本等因素，根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、地區(qū)、單位的實(shí)際情況確定具體審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)綜合法規(guī)科審核以后，報(bào)送分管局領(lǐng)導(dǎo)審核，分管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案再報(bào)請局長審定，并由局長決定是否提交局長辦公會(huì)議或局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審批。

審計(jì)實(shí)施方案由局長簽發(fā)。

（四）召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組可以根據(jù)具體情況確定參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位和其他相關(guān)單位有關(guān)人員范圍。根據(jù)工作需要，可以邀請市委組織部等領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位派員參加。

審計(jì)組組長在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上說明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、相關(guān)要求和時(shí)間安排等。

（五）提交述職報(bào)告?，F(xiàn)場審計(jì)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提交履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容要求與兩辦《規(guī)定》確定的審計(jì)內(nèi)容和關(guān)注情況相吻合。

（六）審計(jì)公示。審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位，采取張貼公示方式進(jìn)行審計(jì)公示。公示的主要內(nèi)容包括審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)組聯(lián)系電話、對審計(jì)組廉政情況的監(jiān)督電話等。

（七）審計(jì)訪談。訪談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)項(xiàng)目要求和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際情況加以確定。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的情況介紹，根據(jù)需要應(yīng)當(dāng)選擇被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志進(jìn)行訪談。訪談對象包括領(lǐng)導(dǎo)班子成員，必要的所屬單位和部門負(fù)責(zé)人，以及其他需要訪談的對象。

（八）審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任取得的業(yè)績和存在的主要問題，以及對其他有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核查所獲取的證據(jù)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)和完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿。

審計(jì)證據(jù)的獲取、分析，以及審計(jì)記錄的要求，按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、審計(jì)文書上規(guī)范。

根據(jù)兩辦《規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

（一）審計(jì)報(bào)告。

1.審計(jì)報(bào)告的基本要素主要包括：標(biāo)題；文號；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及其所任職務(wù)或者原任職務(wù)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；內(nèi)容；審計(jì)機(jī)關(guān)名稱；報(bào)告日期（審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期）。

2.審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

（1）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；（2）實(shí)施審計(jì)的基本情況，包括審計(jì)起止時(shí)間、審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)方法；（3）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及其分工情況；（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績。應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)情況，實(shí)事求是地反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績；（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任界定。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)兩辦《規(guī)定》，嚴(yán)格界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（6）總體審計(jì)評價(jià)意見。審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，以審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為準(zhǔn)繩，簡明扼要，準(zhǔn)確適當(dāng)。既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績，又要反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題；（7）審計(jì)建議。應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位提出改進(jìn)工作的意見和建議；（8）整改要求和救濟(jì)途徑。審計(jì)報(bào)告結(jié)尾部分，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位明確提出整改要求和整改期限。同時(shí)，根據(jù)兩辦《規(guī)定》，應(yīng)當(dāng)明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)容不服時(shí)的救濟(jì)途徑。

（二）審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告是在審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上精簡、提煉而成，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告保持一致。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題應(yīng)當(dāng)高度概括，在不影響報(bào)告使用人閱讀理解的情況下，問題產(chǎn)生的背景、過程和細(xì)節(jié)可以不作表述。責(zé)任界定僅表述為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任，界定責(zé)任的依據(jù)和理由可以不進(jìn)行表述。定性依據(jù)及處理（處罰）依據(jù)、處理（處罰）意見可以不在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映。

四、審計(jì)內(nèi)容上的規(guī)范

（一）地方黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容：

1.遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨中央、國務(wù)院和省委、省政府、市委、市政府的重大經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署。（1）遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況；（2）研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的政策措施，組織實(shí)施和管理有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（3）貫徹執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策情況；（4）貫徹執(zhí)行民生政策情況；（5）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制和政府目標(biāo)的完成情況，影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大事件及其后果；（6）區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總體情況。

2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。（1）重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的建立健全情況；（2）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體情況；（3）具體重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。

3.財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。（1）財(cái)政管理政策制度的制定及執(zhí)行情況；（2）財(cái)政預(yù)決算行為的合法合規(guī)性；（3）財(cái)政收支情況；（4）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；（5）其他財(cái)政管理情況。

4.政府債務(wù)情況審計(jì)。（1）政府性債務(wù)管理監(jiān)督制度的建立健全情況；（2）政府性債務(wù)的舉借、管理和使用情況；（3）政府性債務(wù)的償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況。

5.國有資產(chǎn)（資源）管理情況審計(jì)。（1）國有資產(chǎn)（資源）管理制度的建立健全及其執(zhí)行情況；（2）國有資產(chǎn)（資源）管理和使用情況。

6.政府投資項(xiàng)目建設(shè)和管理情況審計(jì)。（1）政府投資項(xiàng)目管理制度建立和執(zhí)行情況；（2）政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理情況。

7.對直接分管部門的管理監(jiān)督情況審計(jì)。（1）對直接分管部門的管理監(jiān)督情況。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否按照審計(jì)法、監(jiān)察法的規(guī)定分管審計(jì)、監(jiān)察工作，是否對直接分管部門實(shí)施有效的管理監(jiān)督；（2）直接分管部門內(nèi)部管理制度的制定及執(zhí)行情況；（3）直接分管部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性，是否存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等問題。

8.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況審計(jì)。（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉潔從政規(guī)定情況；（2）核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)。在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)；（3）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行廉政建設(shè)責(zé)任制情況。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)有關(guān)廉政規(guī)定和制度是否建立健全，執(zhí)行是否有效，是否履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制各項(xiàng)職責(zé)。

（二）黨政工作部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。

1.貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署，促進(jìn)部門事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況審計(jì)。（1）貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況；（2）貫徹執(zhí)行有關(guān)方針政策和決策部署所采取的措施；（3）有關(guān)方針政策和決策部署的執(zhí)行情況及其效果；（4）履行部門職責(zé)情況；（5）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，地方黨委和政府、上級主管部門規(guī)定的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制，以及所任職部門向社會(huì)、公眾作出的工作目標(biāo)承諾的完成情況。

2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。（1）重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的建立健全情況；（2）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體情況；（3）具體重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性、決策程序的合規(guī)性、決策執(zhí)行的有效性等。

3.預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。（1）部門預(yù)算編報(bào)的完整性、真實(shí)性、規(guī)范性情況，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，預(yù)算批復(fù)的合規(guī)性；（2）預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性；（3）非稅收入征收的合法性、非稅收入上繳的合規(guī)性等管理情況；（4）資產(chǎn)處置及管理情況；（5）政府采購政策執(zhí)行情況；（6）歷次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況及其效果。

4.內(nèi)部管理情況審計(jì)。（1）內(nèi)部管理制度的建立健全和執(zhí)行情況；（2）對下屬單位的管理和監(jiān)督情況。

5.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況審計(jì)。（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況；（2）核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)；（3）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行廉政建設(shè)責(zé)任制情況。

（作者單位：宜春市審計(jì)局）