【項(xiàng)目簡介】

2011年5月，會(huì)昌縣審計(jì)局對某鄉(xiāng)衛(wèi)生院2009年至2010年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。以購買疫苗為審計(jì)疑點(diǎn)，通過內(nèi)查外調(diào)，查出該衛(wèi)生院疫苗款及集資利息收支未入賬、私設(shè)賬外賬、私存私放資金等違紀(jì)違規(guī)問題，會(huì)昌縣審計(jì)局在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出了審計(jì)決定，并按規(guī)定移送縣紀(jì)委進(jìn)行立案查處。2011年9月7日，縣紀(jì)委對該院院長作出黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，在全縣衛(wèi)生系統(tǒng)中引起較大反響。該審計(jì)項(xiàng)目被評為2011年度全市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

一、未雨綢繆，審前調(diào)查確重點(diǎn)

凡事預(yù)則立不預(yù)則廢。為了提高審計(jì)的針對性，在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，審計(jì)組按照規(guī)定制定了詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，對該院內(nèi)控制度進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測試，確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)為審計(jì)醫(yī)療收入、藥品收入及疫苗收入真實(shí)性；是否存在隱瞞收入及提高標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；進(jìn)藥渠道是否合法；有無超標(biāo)準(zhǔn)加價(jià)行為。針對以往對衛(wèi)生系統(tǒng)的審計(jì)力度不夠大的問題，審計(jì)組認(rèn)為僅僅從衛(wèi)生院的賬面進(jìn)行審計(jì)是不夠的，應(yīng)從外圍尋找突破口?？偨Y(jié)以往對醫(yī)院審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，與醫(yī)院有較大關(guān)聯(lián)的部門主要是衛(wèi)生防疫、計(jì)劃生育、嬰兒出生等，于是審計(jì)組確定了從外圍入手的審計(jì)方法。我們走訪了相關(guān)部門，對該院進(jìn)行了審前調(diào)查，在縣疾控中心調(diào)查各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院采購各類疫苗情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該衛(wèi)生院2010年從縣疾控中心購入了多種疫苗，數(shù)量多，金額較大。于是，審計(jì)組決定將審計(jì)重點(diǎn)確定在防疫疫苗上。

二、擴(kuò)大視野，外圍突破顯威力

審前調(diào)查了縣疾控中心后，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該院2010年從縣疾控中心購入了多種疫苗，數(shù)量多，金額較大。審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)該鄉(xiāng)衛(wèi)生院開始實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)后，就從縣疾控中心獲取的第一手資料入手，對該衛(wèi)生院2010年各項(xiàng)收入情況進(jìn)行了認(rèn)真核查。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該院賬面疫苗收入很少，全年入賬金額僅5 480元，而且是集中在5、6月份，與縣疾控中心購進(jìn)的疫苗款差額大，按測算賬面少計(jì)疫苗款收入28 020元，于是審計(jì)組找該院院長及相關(guān)人員詢問此筆收入去向。其實(shí)審計(jì)組的動(dòng)向一直在被審單位的視野之內(nèi)，審計(jì)人員在經(jīng)過多次與單位負(fù)責(zé)人及主管會(huì)計(jì)的交鋒，加上縣疾控中心的延伸調(diào)查，使被審單位相關(guān)人員感到了壓力，但他們還是抱有僥幸心理，不愿向?qū)徲?jì)組主動(dòng)交待單位的違規(guī)行為。起初該院院長矢口否認(rèn)事實(shí)，進(jìn)而又辯說是代購代銷，只有很少差價(jià)。審計(jì)組面對其辯解，詢問其進(jìn)貨、銷售、支出詳細(xì)情況，并拿出縣疾控中心提供的該院全年進(jìn)貨資料，對該院長的辯解逐一反駁，并講明政策、提醒其認(rèn)識存在問題的嚴(yán)重性，要求其做好進(jìn)一步配合。在大量證據(jù)面前，該院長不得不如數(shù)交出了賬外列收列支的疫苗款收支發(fā)票，該院用現(xiàn)金進(jìn)貨，隱瞞2010年疫苗收入，用于賬外支付鄉(xiāng)村醫(yī)生補(bǔ)助、手術(shù)勞務(wù)費(fèi)的問題終于浮出水面。

三、明查暗訪，蛛絲馬跡不放過

在接下來對該衛(wèi)生院審計(jì)中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該院有集資行為，但卻未見其有集資利息支出，對這一反?，F(xiàn)象，引起了我們的注意。我們對該院人員情況進(jìn)行了深入調(diào)查，通過明查暗訪，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究對比，終于發(fā)現(xiàn)該院存在一些不正常的跡象：如非本單位工作人員領(lǐng)取工資的問題，還有一些非骨干人員領(lǐng)取高額津貼情況。審計(jì)組要求該院如實(shí)提供上述用假造工資表套取資金的收入和支出資料。該院院長當(dāng)時(shí)認(rèn)為審計(jì)組是在套他的話，不以為然地說這些工資表都是真實(shí)的，根本沒有所謂的造假問題。當(dāng)審計(jì)組拿著造假的工資表逐一指出哪些是非本單位工作人員領(lǐng)取工資，哪些是非骨干人員領(lǐng)取高額津貼情況后，該院院長對我們掌握如此詳實(shí)的情況無言以對。在審計(jì)事實(shí)面前，該院院長不得不承認(rèn)他們在2009年至2010年度的工資表中虛列部分工資支出，套取資金用于支付職工集資利息91 200元的問題。

四、分析比對，乘勝追擊擴(kuò)戰(zhàn)果

雖然審計(jì)已經(jīng)有了重大發(fā)現(xiàn)，但審計(jì)組沒有就此止步，而是乘勝追擊，一步步擴(kuò)大戰(zhàn)果。在審計(jì)中，審計(jì)組通過多方了解，該院存在發(fā)放藥品開單提成問題。通過對該院院長和相關(guān)人員的談話，起初并不承認(rèn)，后來又說藥品提成是發(fā)給出勤天數(shù)多的醫(yī)務(wù)人員和科室負(fù)責(zé)人。于是審計(jì)組將2009年至2010年度在工資表中每個(gè)人的收入逐月和開出藥品量進(jìn)行分析對比，從中篩選出領(lǐng)取最多工資的人都是開出藥品最多的人，并非是出勤天數(shù)多的醫(yī)務(wù)人員和科室負(fù)責(zé)人。在審計(jì)事實(shí)面前，該院長承認(rèn)了2009年至2010年用隱蔽的方式，在工資表中以發(fā)放超產(chǎn)獎(jiǎng)為名發(fā)放藥品開單提成382 369.30元的事實(shí)。

五、舉一反三，審計(jì)整改見成效

會(huì)昌縣審計(jì)局對該院審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出了審計(jì)決定，責(zé)成被審單位進(jìn)行整改，布置具體整改方案，促進(jìn)被審單位逐項(xiàng)落實(shí)。并按規(guī)定移送縣紀(jì)委進(jìn)行立案查處。2011年9月7日，縣紀(jì)委作出了對該院院長給予黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，在衛(wèi)生系統(tǒng)引起了震動(dòng)?？h主管部門衛(wèi)生局對上述審計(jì)查出的問題高度重視，及時(shí)召開全縣衛(wèi)生院院長會(huì)議下發(fā)文件，要求大家回去后自查自糾，并在全系統(tǒng)予以通報(bào)。同時(shí)，責(zé)成衛(wèi)生局內(nèi)審人員積極配合審計(jì)制定措施落實(shí)整改，并在此基礎(chǔ)上建章立制，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，杜絕私設(shè)“小金庫”等問題的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益。

六、幾點(diǎn)審計(jì)工作啟示

1.審前調(diào)查要扎實(shí)。審計(jì)初期，我們對被審計(jì)單位的規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)指標(biāo)等要有全面了解，要弄明白被審計(jì)單位整個(gè)業(yè)務(wù)流程，每個(gè)環(huán)節(jié)都不能掉以輕心，這對全面深入了解總體情況非常有益。做好這個(gè)過程，可以幫助我們判斷選擇值得關(guān)注的重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及容易出問題的環(huán)節(jié)，有時(shí)還可以在不經(jīng)意間激發(fā)靈感。

2.審計(jì)思路要明確。明確審計(jì)思路對整個(gè)審計(jì)工作起著至關(guān)重要的作用，對于具體審計(jì)事項(xiàng)，如果思路不正確，必然事倍功半，影響審計(jì)效率和質(zhì)量。要形成一個(gè)正確的、系統(tǒng)的審計(jì)思路，就要用心思考、條分縷析、充分溝通。包括應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注哪些事項(xiàng)和問題，從哪個(gè)角度切入，應(yīng)掌握什么資料、找哪些人員了解情況，運(yùn)用什么審計(jì)方法，預(yù)判可能遇到什么困難、如何應(yīng)對，會(huì)得出什么結(jié)論等。

3.審計(jì)細(xì)節(jié)要把握。在審計(jì)過程中，我們往往會(huì)發(fā)現(xiàn)很多細(xì)小問題，如：發(fā)票大頭小尾；發(fā)票號碼在后，而日期在前；無正當(dāng)理由的轉(zhuǎn)賬；往來明細(xì)項(xiàng)目之間及上下級之間調(diào)整；轉(zhuǎn)賬憑證缺少原始憑證的支持等。這些問題往往為我們所忽視，如同我們在堤岸上發(fā)現(xiàn)了一個(gè)又一個(gè)“蟻穴”，卻沒有想到“千里之堤，毀于蟻穴”的結(jié)局。在審計(jì)過程中，很有可能發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，也許一個(gè)蟻洞能挖出一穴螞蟻，也許一根蛛絲能引出一個(gè)大蜘蛛，因此我們切不可輕易放過。審計(jì)是一個(gè)不斷探索、不斷積累、不斷創(chuàng)新的過程，把握好過程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)、每一個(gè)細(xì)小問題，開動(dòng)腦筋、用心思考，時(shí)間沉淀給我們的一定會(huì)是最珍貴的財(cái)富。

（作者單位：會(huì)昌縣審計(jì)局）