嚴(yán)余平

在部門預(yù)算管理的新體制下，科學(xué)地算好、管好、用好預(yù)算資金，是基層央行財務(wù)管理工作的重心?！吨袊嗣胥y行財務(wù)綜合管理系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）正是新形勢下創(chuàng)新財務(wù)核算方式，完善財務(wù)管理手段的有效載體。該系統(tǒng)在基層央行上線運行兩年多以來，在提高財務(wù)核算效率、強化財務(wù)監(jiān)督等方面取得了明顯成效。但由于系統(tǒng)功能設(shè)計和財務(wù)監(jiān)督模式等現(xiàn)實因素影響，在運用系統(tǒng)加強財務(wù)管理方面仍然存在著不足。如何充分發(fā)揮系統(tǒng)運行功用，提高基層央行的財務(wù)管理效能，本文擬對此作一淺析。

一、系統(tǒng)運行為財務(wù)管理帶來積極效應(yīng)

1.提高了財務(wù)核算效率?！断到y(tǒng)》的運行，不僅使基層央行財務(wù)人員手工核算勞動強度得以減輕，提高了工作效率，也確保了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時，系統(tǒng)將經(jīng)費核算、報表管理、預(yù)算管理、項目管理以及財務(wù)分析等功能集于一身，數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢快捷，收集、整理、傳輸、反饋財務(wù)信息更準(zhǔn)確、更及時，為財務(wù)人員開展預(yù)測、控制、分析、考核等管理工作提供了科學(xué)依據(jù)。

2.強化了財務(wù)監(jiān)督時效?！断到y(tǒng)》在人總行集成網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)環(huán)境下運行，基層央行財務(wù)費用的動態(tài)變化處于上級行實時監(jiān)控中，財務(wù)信息的反饋速度大為提升，為確?；鶎友胄胸攧?wù)管理合規(guī)性、時效性，切實防范財務(wù)資金風(fēng)險提供了強大的信息支持平臺。

3.完善了財務(wù)內(nèi)控手段?！断到y(tǒng)》運行后，傳統(tǒng)手工財務(wù)核算環(huán)境下的一些內(nèi)部控制，如編制資金平衡表、憑證借貸平衡校驗、總賬與明細(xì)賬的核對等均可以由計算機(jī)程序自動實現(xiàn)；另外《系統(tǒng)》的預(yù)算管理模塊可以實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警，為基層央行合理、準(zhǔn)確控制費用指標(biāo)使用提供了更直接的手段。

二、運用系統(tǒng)強化財務(wù)管理存在不足

1.系統(tǒng)功能設(shè)計不盡合理。一是《系統(tǒng)》用戶權(quán)限分配未能體現(xiàn)財務(wù)崗位分離控制要求。財務(wù)主管職責(zé)應(yīng)該是以管理、審批為主，而財務(wù)綜合管理系統(tǒng)賦予財務(wù)主管的權(quán)限很大，不僅具有下級用戶權(quán)限分配功能，而且具備記賬、復(fù)核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等諸多具體操作權(quán)限，不利于財務(wù)風(fēng)險控制；二是《系統(tǒng)》未能設(shè)置重要空白憑證管理功能。日常財務(wù)核算中所用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票仍需出納人員依靠手工建立重要空白憑證使用銷號登記簿進(jìn)行銷號登記，不能及時反映重要空白憑證使用情況，不利于風(fēng)險控制，也不適應(yīng)財務(wù)電算化的發(fā)展要求；三是登記簿模塊與經(jīng)費核算模塊數(shù)據(jù)缺乏直接聯(lián)系。登記簿是與經(jīng)費核算相互獨立的一個模塊，出納在登記簿模塊中登記的現(xiàn)金及銀行存款日記賬與經(jīng)費核算模塊中的現(xiàn)金及銀行存款賬戶科目余額不能自動核對，只能通過人工的方式進(jìn)行核對，不便于出納、會計發(fā)現(xiàn)問題并及時查找。

2.現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督模式有待改進(jìn)?！断到y(tǒng)》運行后財務(wù)內(nèi)控范圍相應(yīng)擴(kuò)大，如操作權(quán)限、信息交互和網(wǎng)絡(luò)安全等新內(nèi)控風(fēng)險點的增加。而目前基層央行財務(wù)監(jiān)督模式仍然是以事后專項檢查為主，且對外部檢查重點月份的財務(wù)憑證要素合規(guī)性、審批手續(xù)完備性關(guān)注較多，而對于財務(wù)信息輸入、輸出過程中因人機(jī)交互引致的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險點，財務(wù)監(jiān)督人員事前、事中界入還存在盲區(qū)。

三、充分運用系統(tǒng)強化財務(wù)管理的建議

1.充分利用《系統(tǒng)》固化財務(wù)規(guī)章制度要求，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱問題，形成制度硬約束。一是修改經(jīng)費核算模塊財務(wù)主管權(quán)限，取消財務(wù)主管記賬、復(fù)核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等具體操作權(quán)限，將以上權(quán)限唯一分配給記賬員、復(fù)核員、出納用戶；二是增設(shè)《系統(tǒng)》重要空白憑證管理功能節(jié)點，將出納從開戶行領(lǐng)用的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票起訖號碼錄入《系統(tǒng)》，由系統(tǒng)根據(jù)支票使用、作廢情況自動生成使用、作廢銷號記錄，以有效保留財務(wù)重要空白憑證使用痕跡，充分發(fā)揮系統(tǒng)的風(fēng)險防范作用；三是增加“登記簿”模塊下現(xiàn)金、銀行存款日記賬與“經(jīng)費核算”模塊下現(xiàn)金、銀行存款科目余額平衡校驗功能。當(dāng)行政會計完成當(dāng)月最后一次記賬工作后，由《系統(tǒng)》自動執(zhí)行“經(jīng)費核算”模塊下現(xiàn)金、銀行存款分戶賬與“登記簿”中的現(xiàn)金、銀行日記賬一致性較驗，校驗不一致時提示不能執(zhí)行月末結(jié)賬，以便會計人員發(fā)現(xiàn)錯誤及時更正。

2.構(gòu)建事前事中介入為主、事后檢查為輔的財務(wù)監(jiān)督新模式，以切實提升財務(wù)監(jiān)督時效。面對當(dāng)前形勢，要以《系統(tǒng)》運用為契機(jī)，前移財務(wù)監(jiān)督關(guān)口，加強財務(wù)管理事前、事中檢查輔導(dǎo)，將風(fēng)險隱患消滅在萌芽中，提高財務(wù)管理水平，為履行好央行職能提供支持與保障。一是財務(wù)主管要把好登賬關(guān)，登賬前要逐筆查詢財務(wù)記賬流水序時賬，重點關(guān)注每一張記賬憑證摘要與列支賬戶歸屬的匹配性，同時注意使用系統(tǒng)余額表查詢功能，實時查詢指標(biāo)控制賬戶余額，確保財務(wù)預(yù)算指標(biāo)均衡進(jìn)度使用；二是財務(wù)檢查輔導(dǎo)人員既要監(jiān)督財務(wù)核算的及時、準(zhǔn)確，又要監(jiān)督財務(wù)管理的實質(zhì)內(nèi)容。一方面利用《系統(tǒng)》上機(jī)日志文件定期進(jìn)行非現(xiàn)場內(nèi)控安全檢查，重點關(guān)注操作員進(jìn)入功能節(jié)點、客戶機(jī)IP地址等信息，及時監(jiān)控操作越權(quán)或“一手清”違規(guī)行為。另一方面要加大現(xiàn)場檢查輔導(dǎo)力度，指導(dǎo)財務(wù)記賬人員根據(jù)原始財務(wù)憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容逐筆正確錄入記賬憑證要素，切實改變原手工財務(wù)核算模式下相同賬戶歸并軋總、一筆記賬的操作習(xí)慣，以充分利用系統(tǒng)更加精確、可靠和快捷的數(shù)值計算和邏輯運算功能，提高財務(wù)核算效能。同時還應(yīng)核對出納在《系統(tǒng)》中登記的現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金庫存的一致性，銀行存款日記賬發(fā)生額、余額與銀行對賬單的一致性，以及銀行存款是否換人對賬等。