劉浚

摘要：隨著我國新醫(yī)改方案的出臺，醫(yī)療體制改革的不斷推進對醫(yī)院的醫(yī)療技術和管理水平提出了越來越高的要求。醫(yī)院所面臨的內外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。作為我國醫(yī)療體系的重要組成部分，國有醫(yī)院在日益激烈的生存和發(fā)展壓力之下，紛紛意識到了加強內部控制是實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的重要性。

關鍵詞：內部控制；存在問題；改進措施

一、醫(yī)院實行內部控制的重要性

1.使得會計信息更加真實可靠

醫(yī)院的日常經(jīng)營活動和會計信息的真實性和可靠性有著重大的關聯(lián)，真實、可靠的財務信息能夠給醫(yī)院樹立起良好的聲譽以及整體形象，可以提高醫(yī)院的誠信度和公信力，使醫(yī)院能在激烈的競爭中更好的發(fā)展壯大。而一個完善的醫(yī)院內部控制制度的實施能夠及時地預防和發(fā)現(xiàn)在會計活動中存在的問題，減少會計信息失真情況的發(fā)生，盡量避免醫(yī)院的財務風險。

2.使得醫(yī)院的資產(chǎn)更加安全完整

醫(yī)院完善的內部控制體系，可以保護醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整。內部制度中通過對財產(chǎn)物資的日常管理登記和清查，使得醫(yī)院對于財產(chǎn)物資的核算更加準確，通過對醫(yī)院的財產(chǎn)物資進行記錄、保管、盤點、核對等，使得醫(yī)院財產(chǎn)物資在各個環(huán)節(jié)能夠受到有效的監(jiān)督管理，保證醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全和完整，防止物資的錯亂登記和擅自領用。

二、當前醫(yī)院內部控制中存在的主要問題

1.對內部控制認識上存在誤區(qū)。目前，雖然一些大型醫(yī)院己經(jīng)意識到內部控制的重要性，但在具體的實踐過程中，卻把審計的職能和內部控制的建設混為一談，認為單位內部已經(jīng)設置了內部審計機構和內部審計制度，也就是建立了內部控制制度，在對內部控制的理解和運用上存在很多誤區(qū)。

2.從醫(yī)院內部控制環(huán)境來看，受計劃經(jīng)濟體制的影響，我國醫(yī)院大多存在醫(yī)院內控環(huán)境松懈，制度不健全，醫(yī)院組織機構的運行效率不高等現(xiàn)象。醫(yī)院管理層面上，機構設置僅考慮到行政管理上的方便，而沒有注意到機構設置的合理性，導致管理層次多、機構職能重疊、工作效率低下，且組織機構設置中，重縱向的權利與義務，輕橫向的組織協(xié)調，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流和溝通從而影響醫(yī)院內部控制的成效。業(yè)務層面上，大多敖醫(yī)院經(jīng)濟管理意識潑薄，仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，各業(yè)務環(huán)節(jié)沒有科學合理的制度約束，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。

3.從風險評估來看大多數(shù)醫(yī)院沒有及時識別、科學分析醫(yī)療活動中與控制目標相關的風險，無合理的風險應對策略。

4.從醫(yī)院內部控制制度活動來看，幾乎所有醫(yī)院都有相關的制度來約束業(yè)務活動的開展，但大多并沒有結合風險評估的結果運用相應的控制措施，以將風險控制在可承受之內。

5.內部控制評價方面上，缺少有效的評價監(jiān)督機制。當前，大多醫(yī)療機構內部控制度的內部監(jiān)督和評價機制都沒有很好的建立起來，少數(shù)醫(yī)院雖有也只是留于形式，效果不理想。

三、現(xiàn)行醫(yī)院內部控制中存在問題的解決對策

1.強化醫(yī)院領導對于內部控制的認識

醫(yī)院內部控制制度的有效實施，醫(yī)院領導的思想、素質以及對于內部控制制度的認識是一個關鍵性因素。醫(yī)院的領導必須加強自身對于會計法規(guī)以及內部控制的學習，提高領導層內部控制對于醫(yī)院重要性的認識。醫(yī)院領導必須明確參與醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行的財務負責人的職責，可以設置總會計師，來保證醫(yī)院財務工作的進行以及內部控制的實施，完善醫(yī)院的管理環(huán)境。并且，醫(yī)院的領導層要通過各種方式和活動來保證內部控制制度的有效實施，可以定期組織內部的審查活動等等，考核內部控制制度的實施情況，亦可制定相應的獎懲措施，來調動醫(yī)院工作人員參與內部控制的積極性，確保內部控制制度的實施。

2.建立完善的內部控制制度

醫(yī)院的內部控制制度是否被有效的實施和落實，是衡量醫(yī)院的管理水平的一個重要的因素。內部控制的好壞直接影響著醫(yī)院的管理水平，一旦內部控制失控必然導致醫(yī)院的管理混亂。因此，醫(yī)院要有一個井然有序的管理環(huán)境就必須對于內部控制制度進行有效整合和全面優(yōu)化。

（1）整合崗位責任制度，對醫(yī)院內的所有機構和科室進行程序審核，看是否存在部門重合、業(yè)務職能劃分不明確、工作內容按照要求實施的問題，不相關的職務要分離，領導層之間互相牽制，只有這樣，才能自我制約和自行檢查。

（2）加強醫(yī)院內部會計控制，醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動都以財務活動為出發(fā)點，，會計核算又是財務活動的基礎和重要組成部分，會計核算工作做得好，就為內部會計控制創(chuàng)造了良好條件，會計核算本身就體現(xiàn)了內部會計控制的要求，規(guī)范會計核算就反應了醫(yī)院會計信息的正確性。

3.強化醫(yī)院內部審計職能

建立獨立的內部審計機構，加強審計人員業(yè)務知識與專業(yè)技能方面的水平，使內部審計從傳統(tǒng)的財務收支審計向偏重于服務管理型的審計轉變，要能及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞，對那些有一定經(jīng)營風險與御徇私舞弊的行為發(fā)出有效頂警，堅決杜絕經(jīng)濟違法違紀現(xiàn)象發(fā)生，如有發(fā)生，必須按照規(guī)章制度嚴肅處理。內部審計機構還應加強自身的獨立性與權威性，在醫(yī)院最高管理層的正確領導下，能夠獨立、公正客觀、全面地審查醫(yī)院的各項經(jīng)濟業(yè)務，要向管理層及時通報和反饋醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的風險以及薄弱環(huán)節(jié)，并能提出相應的整改建議供管理層參考。

4.加強對醫(yī)院財務人員的培訓

醫(yī)院財會工作人員由于其崗位的特殊性和局限性，輪換崗位、提拔升職、跨專業(yè)任職的機會不是很多，所以就為每位員工綜合能力和業(yè)務水平的提高造成了很大的制約與限制，以至于還有很多的會計工作仍舊停留在每天的記賬、算賬、報賬的初始狀態(tài)上，業(yè)務能力亟待進步與提高。醫(yī)院的管理人員必須有意識、有計劃、有信心地利用業(yè)余時間對他們進行業(yè)務和綜合能力上的培養(yǎng)，使他們在不同的工作崗位上得到充分的鍛煉，并且學以致用，將那些新掌握的知識和技能運用到實踐中來，成為真正跟得上時代發(fā)展的財會人員。并積極參加到醫(yī)院管理中去，為醫(yī)院更好的建設與發(fā)展做出自己最大的貢獻。

參考文獻：

[1]袁新春.建立健全醫(yī)院內部控制制度的探討；會計之友，2009.