王晶蕙

摘要：隨著“營改增”方案由試點到逐步向全國推廣，其對企業(yè)的影響正在不斷顯現(xiàn)，也將會改變現(xiàn)存的流轉(zhuǎn)稅收格局，企業(yè)在改革中能否順利的過渡并適應這種變化將會對企業(yè)的利益產(chǎn)生直接影響。本文對“營改增”及其產(chǎn)生的原因進行了簡析，并分析了其對企業(yè)產(chǎn)生的影響，為企業(yè)面對“營改增”進行稅收籌劃提供了建議。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅收；籌劃；思考

“營改增”政策的出臺對企業(yè)產(chǎn)生的影響正不斷深化，企業(yè)能否在這次稅收機制改革中進行合理的稅收籌劃，有效利用改革的優(yōu)勢，是保障企業(yè)順利過渡的重要條件，也是保障企業(yè)利益的要點。因此，在實踐中企業(yè)相關(guān)管理人員做好應對“營改增”的準備，積極采取合理有效的措施是至關(guān)重要的，要給與高度的重視。

一、營改增內(nèi)容及其原因簡析

營改增指的是將原有的營業(yè)稅改為增值稅，更改主要涉及征稅的范圍與征稅的稅率。其中征稅的范圍主要涉及到一部分現(xiàn)代的服務(wù)業(yè)（信息技術(shù)的服務(wù)、物流、咨詢服務(wù)、研發(fā)與技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)）和交通運輸業(yè)。在稅率方面在原有13%、17%的基礎(chǔ)上，增加6%與11%兩檔的稅率，其中有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)為17%、交通運輸業(yè)的服務(wù)為11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的其他五項為6%、年應稅服務(wù)銷售額在500萬元以下的行業(yè)（主要針對交通運輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)）一般采用簡易的征稅方式，其征收率為3%。

我國之所以出臺營改增的稅收政策主要的原因是原有的營業(yè)稅存在一定的缺陷。從涵蓋的范圍上講，營業(yè)稅不能夠覆蓋目前許多的新興服務(wù)業(yè)；從征稅的計算方法上，大多數(shù)行業(yè)實行的是全額征收而非差額征稅，同時稅收的負擔較重、出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象。特別是許多服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅可以比同規(guī)模的工業(yè)企業(yè)的增值稅高百分之二十左右。雖然國家針對這一現(xiàn)象采取了很多的解決措施，但是無法從根本上解決。面臨著新興企業(yè)的不斷產(chǎn)生，為了適應時代的變化，營改增是必然的選擇。

二、營改增對本企業(yè)的影響

隨著營改增的推廣，作為油田企業(yè)在稅制改革中稅收的繳納受到了一定程度的影響。油田企業(yè)其經(jīng)營業(yè)務(wù)也涉及到交通運輸以及技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面。從營改增的改革范圍與征稅稅率方面來看，對企業(yè)的影響是很大的?？傮w來講企業(yè)的稅負是在下降的，主要原因是其進項抵扣的項目有所增加，如勞務(wù)接受方所支付的應稅勞務(wù)費可以按照規(guī)定的稅率計算抵扣為進項增值稅、外部交通運輸業(yè)與部分現(xiàn)代的服務(wù)業(yè)的增值稅發(fā)票也可以抵扣進項稅，這些都可以減少增值稅額的實際繳納。企業(yè)要利用增值稅政策的優(yōu)勢，做好自身的稅收籌劃，減輕企業(yè)的賦稅，以提高企業(yè)利益。

三、營改增后企業(yè)稅收籌劃對策

1.增值稅進項的稅收籌劃

首先，增值稅相對于營業(yè)稅最大的特點是作為一般納稅人可以進行稅款抵扣，因此，提供一定量的符合規(guī)定的進項稅抵扣憑據(jù)可以減輕企業(yè)的稅負。在實際的操作過程中，企業(yè)可以優(yōu)先選擇同能夠開具進項發(fā)票的單位合作，這樣就能夠增加進項稅的抵扣額。其次，營改增后企業(yè)內(nèi)部的業(yè)內(nèi)服務(wù)不再重復征收營業(yè)稅，因此可以利用此政策對公司進行專業(yè)的分離，把涉及到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)分設(shè)成子公司，這樣子公司之間可以開具合法的增值稅發(fā)票并進行抵扣，這也能夠在一定程度上減少整體的負稅。此外，公司要加強對增值稅專用發(fā)票管理，及時索取專用發(fā)票，在規(guī)定期限內(nèi)認證通過，并在合同中明確增值稅發(fā)票的稅率，以降低稅務(wù)風險，發(fā)票的管理關(guān)鍵是要保障其合法性、合規(guī)性，避免無效、虛假的發(fā)票影響抵扣，給企業(yè)帶來財物損失，并易被定義為偷稅漏稅。

2.合理利用稅收的優(yōu)惠政策

在“營改增”中各地區(qū)為了減輕對企業(yè)的稅負影響，出臺了一系列的優(yōu)惠政策，對稅改后負擔增加的企業(yè)給予過渡性財政扶持。比如設(shè)立了財政扶持資金，同時國家對開發(fā)咨詢、研究以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅進行了一定的減免，而有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。企業(yè)如有效、合理利用這些優(yōu)惠政策就能夠減免稅收負擔，可以根據(jù)企業(yè)的特點進行整改并將符合條件的進行申請、享受政策的補貼，進而保障企業(yè)的利益。譬如針對我們水務(wù)企業(yè)，可以將水處理技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)的增值稅進行及時的申報以減免增值稅。

3.適時進行不同類別納稅人的轉(zhuǎn)換

增值稅的納稅人主要分為一般納稅人和小規(guī)模的納稅人兩個類別。在實際的申請中企業(yè)可以根據(jù)自身的條件申請不同的類別。經(jīng)測算營改增后試點行業(yè)若為小規(guī)模納稅人，其整體稅負必然降低，如為一般納稅人其增值率必須是在一定比率下整體稅負是下降的，否則稅負就是上升的。此時企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部的具體條件通過適當?shù)臉I(yè)務(wù)拆分、建立子公司等方式，從而使一些業(yè)務(wù)可按小規(guī)模納稅人的要求繳納增值稅，因此要合理利用納稅人身份進行籌劃，達到節(jié)稅的目的。

四、小結(jié)

營改增是有效應對營業(yè)稅重復征稅、適應新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢。在改制的過程中給企業(yè)帶來了一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有及時應對以適應這種轉(zhuǎn)變，做好稅收籌劃，才能夠順利過渡，才能夠繼續(xù)健康的發(fā)展。

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