高新宇　李祥艷

【摘要】 項目管理是一種新型管理技術(shù)，廣泛應(yīng)用于國防、航天、建筑等領(lǐng)域。文章在分析高校財務(wù)管理特點及其存在問題的基礎(chǔ)上，將項目管理的新理念引入高校財務(wù)管理中，并闡述了項目管理在高校財務(wù)中應(yīng)用的具體內(nèi)容和過程。

【關(guān)鍵詞】 高校； 財務(wù)管理； 項目管理

一、項目管理概述

項目管理是指在資源有限的約束條件下，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點、方法和理論，對項目活動進(jìn)行有效的管理，以實現(xiàn)既定的項目目標(biāo)。在古代已經(jīng)出現(xiàn)了項目管理應(yīng)用的例子，如我國的長城、埃及的金字塔、古羅馬的供水渠等工程。20世紀(jì)40年代，美國開始研制世界上第一顆原子彈，命名為“曼哈頓計劃”，并將該任務(wù)作為一個項目進(jìn)行管理。這一時期項目管理主要應(yīng)用于軍事和國防領(lǐng)域，由于項目規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜、涉及領(lǐng)域廣，美國軍方不得不發(fā)展新的管理方法來管理、調(diào)配資源，先后出現(xiàn)了計劃評審技術(shù)（PERT）、關(guān)鍵路徑法（CPM）、工作分解結(jié)構(gòu)法（WBS）等項目管理方法。20世紀(jì)60年代，著名數(shù)學(xué)家華羅庚教授將項目管理思想引入我國。

20世紀(jì)70—80年代，項目管理在實際范圍內(nèi)迅速發(fā)展，應(yīng)用領(lǐng)域逐步擴(kuò)展至各種類型的項目中，除了計劃和協(xié)調(diào)外，開始重視進(jìn)度、質(zhì)量、費(fèi)用等方面的管理，現(xiàn)代項目管理的框架基本形成。

20世紀(jì)90年代開始，為了應(yīng)對全球化的挑戰(zhàn)，項目管理更加注重人的因素，更加注重柔性管理，應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)大至通信、軟件、金融等行業(yè)。

項目管理的快速發(fā)展得益于其在實際應(yīng)用中取得了顯著的成效，1957年美國杜邦公司在設(shè)備維修中應(yīng)用項目管理，將維修時間由原來的125小時減少至78小時；1958年美國在北極星導(dǎo)彈設(shè)計中應(yīng)用項目管理，將完成時間縮短了兩年。隨著項目管理影響力的加強(qiáng)和應(yīng)用領(lǐng)域的擴(kuò)大，出現(xiàn)了企業(yè)項目化管理的趨勢，即將項目管理應(yīng)用于一般管理領(lǐng)域，將項目管理的方法和技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的日常管理，打破了傳統(tǒng)的管理方式和界限，項目管理的觀念滲透到企業(yè)的市場、質(zhì)量管理、戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)管理等各個領(lǐng)域。

二、高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）高校財務(wù)管理的特點

1.財務(wù)管理體制

高等學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定，高?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”財務(wù)管理體制的優(yōu)點是學(xué)校集中管理財務(wù)資源，統(tǒng)籌安排財務(wù)預(yù)算，有利于經(jīng)費(fèi)的安排和控制，缺點是財權(quán)集中于學(xué)校，限制了校內(nèi)二級單位的主動性和積極性?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”財務(wù)管理體制的優(yōu)點是學(xué)校下放一定財權(quán)，有利于調(diào)動校內(nèi)二級單位的主動性和積極性，缺點是容易導(dǎo)致二級單位只注重本部門利益而忽視學(xué)校的整體利益。

2.財務(wù)管理目標(biāo)

高校是事業(yè)單位，為社會提供教育、科研服務(wù)，一定程度上代替行使政府的職能，其主要產(chǎn)品是教學(xué)和科研服務(wù)，產(chǎn)出難以界定和計量，因此，高校財務(wù)管理不以盈利為目標(biāo)。盡管不以盈利為目標(biāo)，但是不等于不考慮耗費(fèi)和效益。目前，高校財務(wù)管理目標(biāo)的代表性觀點有：投資效益最大化、成本最小化、綜合價值和辦學(xué)實力最大化和高校價值最大化。綜合以上觀點，高校財務(wù)管理的目標(biāo)是保證學(xué)校正常運(yùn)作的前提下成本最小化和社會效益最大化，社會效益最大化可從人才培養(yǎng)、科研成果、學(xué)術(shù)水平等方面衡量。

3.財務(wù)管理的內(nèi)容

高校的經(jīng)濟(jì)活動主要是教學(xué)活動和科研活動，在這些活動中資金的流轉(zhuǎn)分為資金投入、資金耗費(fèi)和資金退出三個階段。資金投入體現(xiàn)為從各種渠道籌集資金；資金耗費(fèi)體現(xiàn)為資金運(yùn)用，主要涉及資金的預(yù)算、執(zhí)行過程的控制、執(zhí)行結(jié)果的評價及財務(wù)狀況變動等；資金的退出體現(xiàn)為年末資金的結(jié)余或者結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)資金的流轉(zhuǎn)可將財務(wù)管理的內(nèi)容分為預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、制度管理、財務(wù)監(jiān)督等內(nèi)容。其中預(yù)算管理是財務(wù)管理中的核心內(nèi)容，是高校進(jìn)行各項財務(wù)管理活動的前提和依據(jù)。

（二）高校財務(wù)管理存在的問題分析

1.財務(wù)管理意識淡薄

在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面，認(rèn)為學(xué)校的重點工作是教學(xué)和科研，視財務(wù)部門為后勤保障部門，財務(wù)部門的職能僅僅是保障學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在許多高校的管理活動決策中，財務(wù)部門參與較少，或者是在參與決策中所提的意見或者建議不被重視，導(dǎo)致財務(wù)部門財務(wù)管理職能未能充分發(fā)揮。在財務(wù)部門層面，部分高校財務(wù)工作仍然停留在以核算為主的階段，財務(wù)工作重核算、輕管理，削弱了財務(wù)工作的地位和作用。在校內(nèi)二級單位層面，經(jīng)費(fèi)管理中“重爭取、輕管理”現(xiàn)象嚴(yán)重，在資金分配中積極為本單位爭取更多資金，但是對于“如何管理好本單位的經(jīng)費(fèi)使其發(fā)揮最大的效益”的問題重視不足。

2.財務(wù)管理方式粗放

在預(yù)算編制方面，一般簡單地采用基數(shù)加增長的方法分配資金，沒有采用零基預(yù)算、績效預(yù)算等預(yù)算編制方法，結(jié)果會出現(xiàn)最需要資金支持的部門經(jīng)費(fèi)不足、資金已經(jīng)能夠滿足需要的部門經(jīng)費(fèi)繼續(xù)增長的現(xiàn)象。在支出控制方面，采取總額控制，即只要不超過預(yù)算額度的支出基本都可以支出，對于支出的具體內(nèi)容和用途管理較少，導(dǎo)致許多資金沒有用在最需要的地方。在預(yù)算執(zhí)行情況評價方面，簡單地以是否超過預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)來評價二級單位預(yù)算執(zhí)行的好壞，不能調(diào)動二級單位的積極性去優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提高資金的使用效益。

3.財務(wù)管理效益低下

高校投入的資金一部分以水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出，一部分形成設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)。在費(fèi)用支出方面，由于缺少支出標(biāo)準(zhǔn)，致使許多費(fèi)用支出超過了實際的需要。在固定資產(chǎn)支出方面，在制定購買計劃時一味追求設(shè)備的數(shù)量和價值，而不考慮設(shè)備的擁有和使用情況，存在不少重復(fù)購買的現(xiàn)象，甚至有些設(shè)備買完后就一直閑置，極大地浪費(fèi)了財務(wù)資源?？傮w上來說，由于缺乏績效管理的觀念和缺少確實可行的評價方法，使高校在財務(wù)管理過程中不注重投入產(chǎn)出效益。

三、項目管理在高校財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）項目化管理的新理念

高校財務(wù)管理存在財務(wù)管理意識淡薄、財務(wù)管理方式粗放和財務(wù)管理效益低下的問題，需要引進(jìn)先進(jìn)管理理念和管理方法。項目管理是一種先進(jìn)的管理理論和方法，將項目管理的理念和方法引入高校財務(wù)管理中，為高校進(jìn)行財務(wù)管理提供了新的思路和方法。項目管理在高校財務(wù)管理中應(yīng)用的理念即是對高校財務(wù)管理實行項目化管理，將高校管理活動轉(zhuǎn)化為有具體目標(biāo)、預(yù)算、進(jìn)度和控制的項目，財務(wù)管理活動以項目任務(wù)為中心，而不是某一單位目標(biāo)為中心，是一種以結(jié)果為導(dǎo)向的管理模式。

實行項目化管理后，為理順高校內(nèi)部的財務(wù)管理關(guān)系，使財權(quán)與事權(quán)一致，充分調(diào)動二級單位的管理積極性，財務(wù)管理以分級管理為主，將高校的發(fā)展戰(zhàn)略分解成具體的工作任務(wù)，分別由不同的二級單位負(fù)責(zé)完成，工作任務(wù)制定明確的完成指標(biāo)，經(jīng)費(fèi)安排以工作任務(wù)為依據(jù)，在符合規(guī)定的前提下二級單位享有一定的財務(wù)管理自主權(quán)。通過運(yùn)用項目管理的理論和方法可以對高校財務(wù)管理實行階段化管理、量化管理和優(yōu)化管理，促使全校提高財務(wù)管理意識，從而提高管理績效。

（二）項目管理的內(nèi)容

1.經(jīng)費(fèi)分類管理

由于預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而在預(yù)算管理中預(yù)算支出的控制又是重要內(nèi)容，所以根據(jù)高校的特點將支出分成三類項目：日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)，所有分類是針對校內(nèi)二級單位而言的。日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)是二級單位維持單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的經(jīng)費(fèi)，主要包括辦公費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)等；業(yè)務(wù)費(fèi)是二級單位為履行單位職能并且每年都需要發(fā)生的經(jīng)費(fèi)；專項經(jīng)費(fèi)是指為承擔(dān)特定任務(wù)而安排的經(jīng)費(fèi)，專項經(jīng)費(fèi)的特點是臨時性，預(yù)算安排實行一事一議。對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類管理的優(yōu)點是財務(wù)管理具有針對性，使財務(wù)管理層次化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

2.項目庫管理

項目庫管理是高校財務(wù)管理項目化管理的基礎(chǔ)工作，項目庫管理的內(nèi)容，既包括正在實施的項目和將要實施的項目，還包括已經(jīng)完成的項目，以防止已經(jīng)完成的項目重復(fù)安排經(jīng)費(fèi)。項目進(jìn)入項目庫前必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批，審批的依據(jù)是學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃，是項目庫配置財務(wù)資源、促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的基本工具。學(xué)校的財務(wù)資源是有限的，因此，進(jìn)入項目庫的項目必須按照優(yōu)先程度進(jìn)行排序，形成項目層次，預(yù)算時按照項目的優(yōu)先順序安排財務(wù)資源。為了實時、動態(tài)地反映項目庫中項目信息，為財務(wù)決策提供準(zhǔn)確的信息，項目庫管理應(yīng)充分利用信息技術(shù)。

3.付款計劃管理

項目實施過程中需要不同單位的配合與協(xié)調(diào)，而付款計劃是項目實施的一個約束條件，制約著項目的實施，因此，項目付款計劃的制定應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，以提高項目的實施效率。在國庫集中支付制度下，高校的付款時間和內(nèi)容必須符合財政部門下達(dá)的支付額度和要求。另外，高校的特點是1—8月份資金主要來源于財政撥款、9—12月份資金主要來源于學(xué)費(fèi)收入，這些都對高校的預(yù)算編制和付款計劃提出了更加嚴(yán)格的要求。財務(wù)部門應(yīng)與二級單位及時溝通和協(xié)調(diào)，付款計劃既要滿足各項項目實施的需要，又要符合學(xué)校的整體資金情況。

4.績效管理

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》中提出要“建立經(jīng)費(fèi)使用績效評價制度”，因此，績效管理是今后高校財務(wù)管理改革的方向?？冃Ч芾韮?nèi)容包括績效目標(biāo)管理、績效評價制度和績效考核?？冃繕?biāo)的設(shè)定應(yīng)科學(xué)、合理，處理好項目目標(biāo)與經(jīng)費(fèi)投入的關(guān)系，充分調(diào)動二級單位的積極性和創(chuàng)造性。同時應(yīng)建立以目標(biāo)為導(dǎo)向的績效評價制度，選擇適當(dāng)?shù)目冃гu價方法，確?？冃Ч芾碇贫然?、規(guī)范化。在項目結(jié)束時，根據(jù)績效目標(biāo)和績效評價制度進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為以后年度資金安排的重要依據(jù)。

（三）項目管理的過程

在高校財務(wù)管理中項目管理的過程可以分為項目立項、項目預(yù)算編制、項目預(yù)算控制和項目績效評價四個階段。項目立項確定了財務(wù)資源的投向，項目預(yù)算編制確定了財務(wù)資源的分配，項目預(yù)算控制保證財務(wù)資源按照既定用途使用，項目績效評價結(jié)果應(yīng)用于項目立項和項目預(yù)算編制，根據(jù)評價結(jié)果對項目立項或者對預(yù)算進(jìn)行修正，達(dá)到以評價結(jié)果促進(jìn)資金效益最大化的目的。

1.項目立項

項目立項是解決一個項目是否需要實施的問題。項目立項申請單位應(yīng)提供項目立項申請書，申請書的信息主要包括項目實施的必要性與可行性、項目預(yù)期建設(shè)績效目標(biāo)、項目效益、進(jìn)度及預(yù)算安排等信息。項目立項的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)應(yīng)是校長辦公會或者是學(xué)校其他最高權(quán)力組織，以保證項目立項的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。項目立項重點審查項目是否有必要實施、項目實施與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略是否相符、項目建設(shè)目標(biāo)是否明確、項目的優(yōu)先程度等。項目立項是財務(wù)控制的第一步，應(yīng)從嚴(yán)管理，將效益低下、重復(fù)建設(shè)及不符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的項目排除在項目庫之外。

2.項目預(yù)算編制

項目預(yù)算編制以項目庫為基礎(chǔ)，采用零基預(yù)算法與綜合分析法相結(jié)合的預(yù)算編制方法，針對不同類型經(jīng)費(fèi)安排的項目采用不同的編制方法，對于日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)安排的項目，在單位人員及工作任務(wù)未發(fā)生重大變化的情況下，預(yù)算水平應(yīng)與上年相當(dāng)；對于業(yè)務(wù)類經(jīng)費(fèi)安排的項目，以業(yè)務(wù)量的變化為基礎(chǔ)確定預(yù)算的變化；對于專項經(jīng)費(fèi)安排的項目，根據(jù)經(jīng)費(fèi)剩余情況及項目排序情況統(tǒng)籌安排預(yù)算。項目預(yù)算除了金額外還應(yīng)包含支出內(nèi)容和支出時間等信息，以便于財務(wù)部門對支出內(nèi)容進(jìn)行審核與控制。

3.項目預(yù)算控制

項目預(yù)算控制包括預(yù)算指標(biāo)的控制和支出內(nèi)容的控制，在預(yù)算控制中可充分利用信息技術(shù)，一方面將項目預(yù)算指標(biāo)和支出內(nèi)容細(xì)化后錄入信息系統(tǒng)中，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)和支出內(nèi)容控制項目支出；另一方面利用信息系統(tǒng)實時向項目實施單位傳遞項目支出情況和預(yù)算指標(biāo)余額情況，方便項目實施單位及時掌握項目支出情況。

4.項目績效評價

項目績效評價包括項目效益和效果評價、財務(wù)指標(biāo)評價、結(jié)論和建議，其中效益和效果評價可從教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)等方面評價，財務(wù)指標(biāo)評價可從預(yù)算指標(biāo)控制和支出內(nèi)容控制兩方面評價。由于項目績效評價涉及許多非財務(wù)方面的指標(biāo)評價，評價工作應(yīng)由人事、科研、教學(xué)等單位參與的專家小組來評價，并出具項目績效評價結(jié)論和建議。項目績效評價的結(jié)果應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于財務(wù)管理中，根據(jù)項目評價結(jié)論和建議決定項目是否應(yīng)繼續(xù)實施、如果項目繼續(xù)實施是否有必要對項目預(yù)算做調(diào)整。

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