孫大昭

黑龍江省科學(xué)院自然與生態(tài)研究所

2012年年底前，所有基層預(yù)算單位要全部實行公務(wù)卡支付制度。也就是說，今年必須是按此規(guī)定執(zhí)行之年。

2011年12月8 日，財政部發(fā)布《關(guān)于實施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》，在中央預(yù)算單位實施公務(wù)卡強制結(jié)算目錄，其中明確了16項必須使用公務(wù)卡消費的項目，包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、維修（護(hù)）費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、專用材料費、公務(wù)用車運行維護(hù)費和其他交通費用等。從2012年1月1日起，中央各部門及所屬行政事業(yè)單位工作人員在支付16項費用時，必須使用公務(wù)卡。所有實行公務(wù)卡制度改革的中央預(yù)算單位，都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄。凡目錄規(guī)定的公務(wù)支出項目，應(yīng)按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，原則上不再使用現(xiàn)金結(jié)算。原使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，可繼續(xù)使用轉(zhuǎn)賬方式。

持卡人在執(zhí)行公務(wù)中，原則上不允許通過公務(wù)卡提取現(xiàn)金。如確有特殊需要，應(yīng)提前征得單位財務(wù)部門同意，未經(jīng)批準(zhǔn)提取現(xiàn)金發(fā)生的相關(guān)費用由持卡人承擔(dān)。

通知也列出了可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的項目：在縣級以下（不包括縣級）地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出；在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出；按規(guī)定支付給個人的支出；簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。各部門各單位應(yīng)從嚴(yán)控制不使用公務(wù)卡結(jié)算的支出事項，必要時報銷申請人應(yīng)提供不能使用公務(wù)卡結(jié)算的證明材料。

隨著這項制度的執(zhí)行，除按規(guī)定支付給個人的支出和只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出外，因特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，須由報銷人在原始報銷憑證上載明原因。

為什么會有如此規(guī)定呢？

1.推行公務(wù)卡改革是貫徹落實國家有關(guān)要求的具體體現(xiàn)

黨的十七大報告指出：“要深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督”。2008年1月份召開的中央紀(jì)委第十七屆二全會也強調(diào)：“2008年要在中央和省級預(yù)算單位推行公務(wù)卡制度”。

2.推行公務(wù)卡改革是深化預(yù)算制度改革的必然要求

自2004年起實施的國庫集中支付制度改革，通過設(shè)立國庫單一賬戶體系，使財政資金支付由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_(dá)”，財政部門能夠?qū)崟r了解預(yù)算單位的經(jīng)費保障與運行情況，提高了財政資金支付管理的規(guī)范性、安全性和有效性，同時預(yù)算單位可以通過網(wǎng)絡(luò)下載預(yù)算指標(biāo)并向代理銀行下達(dá)支付指令，有效地滿足了單位及時支付資金的要求，實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行管理手段上的創(chuàng)新。但是，目前一些預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金現(xiàn)象仍然存在，不利于規(guī)范管理和加強監(jiān)督，不利于規(guī)范分配秩序，也不利于廣大財會人員擺脫日常提取和管理現(xiàn)金的煩瑣勞動。推廣和應(yīng)用公務(wù)卡是解決現(xiàn)金支付問題最有效的工具和手段，在預(yù)算單位公務(wù)支出領(lǐng)域引入公務(wù)卡管理，將財務(wù)管理的有關(guān)要求通過公務(wù)卡來實現(xiàn)，能夠簡化借款報銷工作環(huán)節(jié)，減少現(xiàn)金使用，強化財政監(jiān)督，推進(jìn)預(yù)算管理制度改革向縱深發(fā)展。

3.推行公務(wù)卡改革是提高財務(wù)管理水平的重要措施

當(dāng)前公務(wù)支出仍局限于傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付報銷方式，已落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，成為制約單位財務(wù)管理水平有效提升的重要方面。這一方式的弊端表現(xiàn)在：一是效率低。單位財務(wù)部門從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及辦理預(yù)借款和報銷等工作，環(huán)節(jié)多，成本高，風(fēng)險大，同時也不安全。二是審核難。財務(wù)審核工作缺乏有效的技術(shù)支撐，財務(wù)人員很難審核職工提供的票據(jù)憑證是否真實合法，這也是一些單位存在虛假發(fā)票抵賬等問題的原因之一。三是個人用款不方便。職工在參加會議、出差之前都要辦理預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)，回來后再辦理報銷，不僅用款不方便，有時候攜帶現(xiàn)金的安全性問題也很大。而使用公務(wù)卡結(jié)算，既減少了財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金的數(shù)量，也不需要職工提前借款；既方便了職工公務(wù)消費，也能夠使財務(wù)部門監(jiān)控公務(wù)消費的真實性和規(guī)范性，對進(jìn)一步提高預(yù)算單位財務(wù)管理水平，具有很大的促進(jìn)作用。

4.推行公務(wù)卡改革是落實懲防體系建設(shè)工作的一項重要內(nèi)容

現(xiàn)金支出活動透明度差，不可避免地存在違規(guī)問題，甚至誘發(fā)腐敗。因此，改革現(xiàn)金支付方式已經(jīng)成為現(xiàn)階段強化財務(wù)管理、預(yù)防腐敗問題發(fā)生所應(yīng)重點突破的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這種形勢下，在公務(wù)支出領(lǐng)域引進(jìn)具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務(wù)卡，替代現(xiàn)金結(jié)算，對于打造“陽光財政”、“陽光政府”和“廉潔政府”，提高支出透明度、落實懲防體系建設(shè)工作中提出的目標(biāo)具有重要意義。

5.對政府和財政部門來說，有利于提高財政財務(wù)管理透明度

建立公務(wù)卡制度，通過制度和技術(shù)創(chuàng)新，可以有機生成公務(wù)消費的各項明細(xì)信息，使公務(wù)消費置于陽光之下，提高公務(wù)支出的透明度，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。這對于深化公共財政改革，加強財政支出監(jiān)管，進(jìn)一步提高財政財務(wù)管理透明度具有重要意義。

6.對于用卡單位(預(yù)算單位)來說，有利于提升單位財務(wù)管理水平

隨著財政管理改革不斷深化，預(yù)算單位財務(wù)管理水平明顯提高。但是當(dāng)前作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報銷方式，仍然落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，制約了預(yù)算單位財務(wù)管理水平的有效提升。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續(xù)，減輕了單位財務(wù)人員的工作量，同時財政財務(wù)部門還可以有效監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性。例如，某單位工作人員申請報銷時，單位財務(wù)人員可以通過專門的公務(wù)卡支持系統(tǒng)，直接查詢該工作人員公務(wù)消費的時間、地點、消費金額、商戶名稱等10多項明細(xì)信息，并與發(fā)票及刷卡憑證一一核對審核，杜絕利用虛假發(fā)票報銷等漏洞，對于提升預(yù)算單位財務(wù)管理水平具有重要的促進(jìn)作用。

7.對于各發(fā)卡機構(gòu)來說，有利于促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展

預(yù)算單位應(yīng)用推廣公務(wù)卡，有利于擴大銀行卡持卡人范圍，完善銀行卡品種和功能；有利于發(fā)揮信用卡擴大消費信貸、培育信用觀念、拉動國內(nèi)消費需求的作用；有利于改善銀行卡受理環(huán)境，調(diào)動特約商戶受理銀行卡的積極性和主動性，促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

推行公務(wù)卡制度必須把握以下原則。

1.公務(wù)卡制度要與國庫集中收付制度有機銜接。財政資金在最終支付到收款人之前，必須保留在國庫中，這也是財政國庫管理制度改革的核心內(nèi)容和根本要求。

2.要方便預(yù)算單位用款，減輕單位財務(wù)工作量。建立公務(wù)卡制度，不僅不會給預(yù)算單位財務(wù)部門增加過多的工作量，而且還會通過銀行卡這一現(xiàn)代支付結(jié)算工具，減少傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下存在的煩瑣環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高預(yù)算單位財務(wù)管理工作效率，推動單位財務(wù)管理水平邁上新的臺階。

3.要加強財政動態(tài)監(jiān)控。建立公務(wù)卡制度，必須滿足財政動態(tài)監(jiān)控管理需要，財政部門和單位財務(wù)部門要能夠掌握所有通過公務(wù)卡支付報銷的詳細(xì)消費信息，有效解決傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式存在的支付信息不透明問題。

建立公務(wù)卡制度后，預(yù)算單位現(xiàn)行財務(wù)管理制度、報銷審批程序和會計核算辦法基本不變，但在三個方面提出了新的要求：

1.單位財務(wù)部門對持卡人申請報銷的公務(wù)支出，必須通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)，對刷卡消費的信息進(jìn)行查詢、審核，確認(rèn)無誤后才能予以報銷。

2.對批準(zhǔn)報銷的公務(wù)卡支出，單位財務(wù)簽發(fā)支票等支付指令，從單位零余額賬戶將報銷款項直接劃入公務(wù)卡賬戶。這種還款方式可以是批量式的，即一個支付指令可同時向多張公務(wù)卡還款。

3.按照財政國庫管理制度要求，結(jié)合公務(wù)卡可以先消費后還款的特點，報銷還款業(yè)務(wù)原則上要在“免息還款期”的前三個工作日，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一辦理。確有特殊情形需要提前還款的，也可及時簽發(fā)支付指令辦理公務(wù)卡還款手續(xù)。

推行公務(wù)卡改革，對事業(yè)單位在減少現(xiàn)金使用量、增加支出透明度、預(yù)防腐敗等方面會產(chǎn)生積極影響，對單位財務(wù)成本、財務(wù)風(fēng)險等方面會產(chǎn)生有利影響，從而提高財政財務(wù)透明度、加強財政管理監(jiān)督、打造“陽光財政”。