郭瑞莉

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)制度下，各種企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)為獲得大量的經(jīng)費(fèi)，而采取各種渠道去籌集資金，傳統(tǒng)額貸款、抵押、質(zhì)押等獲取資金的形式已不能滿足各企業(yè)獲得資金的需求，為了適應(yīng)新時(shí)代下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新趨勢(shì)，投融資平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生。

關(guān)鍵詞：政府投融資；項(xiàng)目效益；審計(jì)

投融資平臺(tái)以一個(gè)獨(dú)特的身份出現(xiàn)在社會(huì)里，為一些企業(yè)在獲得資金的方式上提供了更為廣闊的空間，在各種企業(yè)中稱得上是一朵奇葩。其次投融資平臺(tái)的出現(xiàn)為加快城市建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了便利條件，為加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐也起到了巨大的推動(dòng)作用。區(qū)域性投融資平臺(tái)以政府為主導(dǎo)，其投入針對(duì)的對(duì)象主要以市場(chǎng)為主，以企業(yè)為主導(dǎo)媒介，通過政府的干預(yù)進(jìn)而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前，新形勢(shì)，新經(jīng)濟(jì)政策的趨勢(shì)下一些先進(jìn)的企業(yè)根據(jù)這些新形勢(shì)，新經(jīng)濟(jì)政策結(jié)合企業(yè)自身的情況已經(jīng)改進(jìn)了企業(yè)的管理制度。

一、投融資平臺(tái)項(xiàng)目效益審計(jì)內(nèi)容

1.編制可行性、科學(xué)性、權(quán)威性的審計(jì)方案，在不違背國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，做好各種財(cái)會(huì)資源的審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)資金、債務(wù)、企業(yè)固定資產(chǎn)、企業(yè)無形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)從組，避免資金的浪費(fèi)及無形資產(chǎn)的損耗，規(guī)避各種不安因素對(duì)財(cái)會(huì)方面的不利影響，控制資金的流動(dòng)分配，制度最佳覺得方案，確保決策者在進(jìn)行決策時(shí)思路能準(zhǔn)確、客觀、有針對(duì)性。

2.制度財(cái)務(wù)保證體系，對(duì)具有相應(yīng)資質(zhì)的人員進(jìn)行編制從組，充分發(fā)揮各個(gè)員工的專業(yè)特長(zhǎng)，制定有效監(jiān)督機(jī)制，制定嚴(yán)格科學(xué)的財(cái)會(huì)管理制度，并確保其制度的落實(shí)性。其次對(duì)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任分工要制度化、細(xì)致化，確保各崗位在職責(zé)范圍內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)效率最優(yōu)化原則。

3.做好協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)各工作部門各崗位之間的關(guān)系，融洽各工作部門各崗位之間的密切協(xié)作關(guān)系，制度科學(xué)的財(cái)會(huì)管理制度，對(duì)財(cái)會(huì)工作的目標(biāo)及任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌，以表格或者條形圖的形式分析各個(gè)部門各個(gè)員工之間的業(yè)務(wù)水平及工作成果，通過分析、比較、對(duì)比、統(tǒng)計(jì)等方法評(píng)定財(cái)會(huì)管理部門的綜合性人才，積極做好思想道德建設(shè)，定期組織員工進(jìn)行思想建設(shè)方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，讓每個(gè)部門，每個(gè)員工對(duì)待財(cái)會(huì)管理工作都秉持一個(gè)積極樂觀的心態(tài)。

4.以財(cái)務(wù)審計(jì)的方式通過以不定時(shí)，不定點(diǎn)，不定人員的方式對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行突擊性檢查，檢查的主要內(nèi)容是看財(cái)會(huì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)及一些小的細(xì)節(jié)是否遵守了國(guó)家的法律、法規(guī)，是否違背了公司的財(cái)會(huì)管理制度，財(cái)會(huì)的循環(huán)工作是否順應(yīng)了當(dāng)前形勢(shì)下的財(cái)政制度的發(fā)展等。

5.及時(shí)查驗(yàn)各種財(cái)會(huì)報(bào)表的詳細(xì)內(nèi)容，通過科學(xué)的方法分析這些報(bào)表的準(zhǔn)確性及科學(xué)性，審查一些容易出錯(cuò)的財(cái)會(huì)內(nèi)容，看執(zhí)行的適當(dāng)定額及相關(guān)稅率，是否是當(dāng)下國(guó)家政策下最新的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，避免由于套用舊版的稅率或者財(cái)會(huì)表格而造成的不必要麻煩，審查財(cái)會(huì)工作的核算、會(huì)計(jì)概算，及財(cái)務(wù)現(xiàn)金賬支出情況，及時(shí)掌握現(xiàn)有資金的可支配額度，最后查驗(yàn)企業(yè)財(cái)會(huì)的盈虧情況，審查利潤(rùn)里是否符合公司的利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)，避免由于其他因素造成利潤(rùn)降低而財(cái)務(wù)利潤(rùn)報(bào)表還在按原有利潤(rùn)率上報(bào)的情況。

6.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金賬目的管理，及時(shí)查驗(yàn)現(xiàn)金賬目的支出情況，支出原因、支付方式及哪位領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)情況。簽字需要蓋戳的章戳是否完整；查驗(yàn)現(xiàn)金支付的有效憑證，例如銀行支付單，匯票等；核查現(xiàn)金支配的對(duì)象姓名賬號(hào)是否屬實(shí)，支付現(xiàn)金后的票據(jù)、發(fā)票是否齊全能；核查企業(yè)的盈虧情況及近期的大額支出及采購情況，要有現(xiàn)金與支出或者購買物品相符的等價(jià)交換憑證。

7.比較被審財(cái)務(wù)報(bào)表與最近財(cái)務(wù)報(bào)表，看有無重大變化的項(xiàng)目，向管理部門查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日間有無重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，重點(diǎn)調(diào)查有無下列（非調(diào)整）事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了披露：股票和債券的發(fā)行；企業(yè)合并或購買控制權(quán)；自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；開展新的經(jīng)營(yíng)或活動(dòng)、擴(kuò)大原有經(jīng)營(yíng)范圍等。

8.按照一定的科學(xué)方法，驗(yàn)核查驗(yàn)財(cái)會(huì)的各項(xiàng)報(bào)表及企業(yè)的實(shí)時(shí)盈虧情況，查驗(yàn)企業(yè)的負(fù)債情況，查驗(yàn)企業(yè)的收支是否平衡，查驗(yàn)各個(gè)股東持有的股份是否真實(shí)有效，查驗(yàn)公司的重大財(cái)務(wù)資金走向是否按照公司的現(xiàn)金管理及支配制度落實(shí)，審查各項(xiàng)報(bào)表的時(shí)間報(bào)驗(yàn)時(shí)間是否真實(shí)有效，如果報(bào)驗(yàn)的各種財(cái)會(huì)表格與現(xiàn)實(shí)中發(fā)生的時(shí)間不一致，采取緊急措施，落實(shí)主要經(jīng)手人，一查到底。仔細(xì)核查各項(xiàng)支出及債務(wù)報(bào)請(qǐng)情況能否與實(shí)際相符。查驗(yàn)各項(xiàng)財(cái)會(huì)報(bào)表的內(nèi)容是否與公司在此階段經(jīng)營(yíng)的主打產(chǎn)品為主，是否存在一些公司淘汰的一些企業(yè)產(chǎn)品而未及時(shí)做好增減項(xiàng)的科目及名稱。

9.做好財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的統(tǒng)籌工作，檢查各項(xiàng)工作的費(fèi)用支出及產(chǎn)值情況，對(duì)財(cái)務(wù)的賬本、流水賬、涉及重大現(xiàn)金支出的有效憑證是否真實(shí)，此類財(cái)務(wù)資料的審批手續(xù)是都齊全，部門領(lǐng)導(dǎo)簽字是否有漏簽現(xiàn)象。其次財(cái)務(wù)賬本的制定及記賬名稱、填寫數(shù)字、累計(jì)額發(fā)生的數(shù)值是否能符合要求。嚴(yán)格查驗(yàn)現(xiàn)金流水賬的支出情況，審查各項(xiàng)票據(jù)是都真實(shí)有效，是否得到主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字或者認(rèn)可，避免由于現(xiàn)金的流動(dòng)經(jīng)手人太多而導(dǎo)致的貪污現(xiàn)象的發(fā)生。建議任何大量現(xiàn)金支出通過網(wǎng)銀支票代替大量現(xiàn)金的流動(dòng)，這也體現(xiàn)了新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)現(xiàn)金科學(xué)管理的一個(gè)良性手段。

二、當(dāng)前投融資平臺(tái)效益審計(jì)管理中存在的問題

1.財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度的幾點(diǎn)不足之處

（1）出納在處理報(bào)銷憑證時(shí)能否把報(bào)銷憑證捋順、整理有序，能都及時(shí)審查各項(xiàng)報(bào)銷憑證的真?zhèn)涡?，?bào)銷憑證的經(jīng)手人及批準(zhǔn)人是否簽字蓋章，報(bào)銷需要正規(guī)的發(fā)票，發(fā)票的真?zhèn)涡允欠襁M(jìn)行檢查，發(fā)票的開票日期與所發(fā)生的實(shí)際報(bào)銷額能否相符。當(dāng)險(xiǎn)報(bào)銷后拿憑證進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，此時(shí)此刻企業(yè)的公司最高領(lǐng)導(dǎo)人是否知情，是否第一時(shí)間通知了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。

（2）有些企業(yè)為了節(jié)約投資成本，在財(cái)務(wù)工作人員上大做文章，混攪財(cái)會(huì)工作中出納與會(huì)計(jì)，本來由出納做的事結(jié)果讓會(huì)計(jì)去做，本來出納該去銀行存錢的工作結(jié)果會(huì)計(jì)去做，這樣嚴(yán)重影響了財(cái)會(huì)管理的科學(xué)性，導(dǎo)致財(cái)會(huì)、出納分工不明確，雖然從表面上公司節(jié)省了財(cái)會(huì)工作的投資，但是實(shí)際上財(cái)會(huì)工作的很多賬目及各項(xiàng)財(cái)會(huì)報(bào)表工作肯定做的不完善，給審計(jì)工作帶來極大的難度。

（3）財(cái)會(huì)管理工作的各類報(bào)表及經(jīng)常性的財(cái)務(wù)展示有時(shí)不切合實(shí)際，有些單位為了能吸引招商引資，做假賬，做假的財(cái)會(huì)宣傳，此種做法已經(jīng)嚴(yán)重影響了公司的平穩(wěn)發(fā)展，此類公司就是外表強(qiáng)大而內(nèi)部極其虛空的幌子公司，其次各個(gè)財(cái)會(huì)管理部門在競(jìng)爭(zhēng)業(yè)績(jī)方面為了得到獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而將一些賬目或者報(bào)表的未來發(fā)生額進(jìn)行公示，通過拆東墻補(bǔ)西墻的方法進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，此種做法也嚴(yán)重影響了科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理工作的氛圍。

2.財(cái)會(huì)管理制度在競(jìng)爭(zhēng)管理時(shí)自身有一定的狹隘

財(cái)務(wù)管理制度編制的在嚴(yán)謹(jǐn)，在天衣無縫，其運(yùn)行機(jī)制及工作的產(chǎn)物只能作為企業(yè)決策者的一個(gè)參考，無論財(cái)會(huì)做得多么漂亮，財(cái)會(huì)管理工作的成果必須經(jīng)過企業(yè)決策者的審計(jì)，否則成為不了最終的決策定義。

（1）財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)工作人員的數(shù)量與質(zhì)量嚴(yán)重制約著財(cái)會(huì)管理制度的成效及業(yè)績(jī)。其中包括財(cái)會(huì)管理人員的數(shù)量與質(zhì)量以及一般工作人員的數(shù)量及質(zhì)量。

（2）財(cái)務(wù)主要管理人員的素質(zhì)及工作涵養(yǎng)等在一定程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的科學(xué)有效運(yùn)行。

（3）財(cái)會(huì)管理制度的變更不能及時(shí)得適應(yīng)新形勢(shì)下公司財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)的需要，導(dǎo)致的財(cái)會(huì)工作效率低及不能為決策者提供及時(shí)參考等。

3.財(cái)務(wù)自身管理存在的局限性

（1）企業(yè)自身不能正確理解審計(jì)制度，有些認(rèn)為審計(jì)工作只要把財(cái)務(wù)的賬務(wù)，賬本，現(xiàn)金賬、財(cái)會(huì)報(bào)表、以及稅務(wù)等工作做好就行完全通過審計(jì)，其實(shí)整個(gè)公司的全體員工的數(shù)量與質(zhì)量與一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)有著密切的關(guān)系，優(yōu)秀的員工能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，這也體現(xiàn)了企業(yè)本質(zhì)的發(fā)展是以員工的水平與技術(shù)成正比的。

（2）區(qū)域性投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度在迎接審計(jì)時(shí)有些內(nèi)容不真實(shí)，不能代表企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)水平，有時(shí)片面追求企業(yè)的單方業(yè)績(jī)，從而忽略了企業(yè)在其他領(lǐng)域的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，就像面子工程一樣，耐看不中用。落實(shí)做好企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)才能經(jīng)得起時(shí)代的考驗(yàn)。

（3）區(qū)域性投融資平臺(tái)在一般情況下由政府支持，這在一定上就限制了資金的局限性，雖然政府通過強(qiáng)大的政治能力掌握著這個(gè)大權(quán)，但個(gè)別人員在行駛權(quán)利時(shí)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，換個(gè)角度來說企業(yè)也得不到實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，妨礙經(jīng)濟(jì)的公平、平等原則。甚至國(guó)家出裁的法規(guī)文件在現(xiàn)實(shí)生活中落實(shí)不到位，執(zhí)行不到位，從而政府的權(quán)利過度膨脹，容易出現(xiàn)走形式而忽略內(nèi)部過程的現(xiàn)場(chǎng)，造成區(qū)域性投融資平臺(tái)在實(shí)施過程中的不科學(xué)性。

4.財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)在一些制度的落實(shí)力度不夠

區(qū)域性投資平臺(tái)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理的主要監(jiān)督形式式以有關(guān)具有相關(guān)資質(zhì)的審計(jì)單位依照國(guó)家現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)性文件對(duì)財(cái)會(huì)工作的內(nèi)部管理流程各類資金的流動(dòng)去向，各項(xiàng)費(fèi)用開支的收支平衡情況，企業(yè)的近期資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)的資金科學(xué)從組等進(jìn)行系統(tǒng)而科學(xué)的審計(jì)。但在審計(jì)過程中由于財(cái)會(huì)部門工作的不規(guī)范性，給審計(jì)工作帶來極大的難度，促使審計(jì)周期也相對(duì)加長(zhǎng)，審計(jì)的投資費(fèi)用也會(huì)有所增加，于此同時(shí)，審計(jì)工作都是在每個(gè)企業(yè)預(yù)先知道的情況下進(jìn)行的財(cái)會(huì)審計(jì)，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)方面作假而應(yīng)付檢查的舉動(dòng)，在一定程度上審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)時(shí)間的調(diào)整，確保審計(jì)的科學(xué)性。

三、解決投融資平臺(tái)效益審計(jì)管理中存在問題的對(duì)策

1.提高財(cái)會(huì)審計(jì)工作人員的工作涵養(yǎng)，提高員工的主人翁意識(shí)。

審計(jì)部門是區(qū)域性投融資平臺(tái)的重要組成部分，其審計(jì)的主要工作是對(duì)公司財(cái)會(huì)內(nèi)部自身的財(cái)會(huì)管理制度進(jìn)行監(jiān)督和檢查，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的要求，提高各個(gè)員工的思想道德建設(shè)及工作涵養(yǎng)。其次管理人員的數(shù)量與質(zhì)量及一般審計(jì)工作人員的數(shù)量與質(zhì)量也是審計(jì)工作部門加強(qiáng)自身建設(shè)的綱領(lǐng)性措施。

2.制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)制定財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施。

中國(guó)加入世界貿(mào)易組織后、經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易全球化趨勢(shì)促使政府在某些行業(yè)、某些領(lǐng)域也擔(dān)當(dāng)著企業(yè)法人的角色，并由此行駛企業(yè)法人的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。公司在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度時(shí)要及時(shí)引入大量專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)會(huì)人才，但由于政府組織招聘經(jīng)驗(yàn)的缺乏，有些人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)勝任不了當(dāng)年的財(cái)會(huì)管理工作，這就出現(xiàn)了招聘財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)因素。其次公司內(nèi)部也應(yīng)該制定企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控措施，把一些經(jīng)常處在的、和一些不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素以表格或圖的形式生動(dòng)的表示出來，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍及主要防范措施依依做出，從而提供整個(gè)公司財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的主管認(rèn)識(shí)，做到遇事不慌。

3.加強(qiáng)財(cái)會(huì)審計(jì)工作的管理力度，實(shí)行崗位責(zé)任制，嚴(yán)懲違反制度的公司及個(gè)人

財(cái)會(huì)各個(gè)部門各個(gè)團(tuán)隊(duì)之間要注意業(yè)務(wù)上的分離及必要的協(xié)調(diào)與配合，對(duì)一些財(cái)會(huì)部門之間的保密業(yè)務(wù)各個(gè)部門員工要恪守職業(yè)道德嚴(yán)格保密，但對(duì)一些需要各個(gè)部門積極協(xié)調(diào)的業(yè)務(wù)也要積極配個(gè)。對(duì)財(cái)會(huì)的工作程序的各個(gè)環(huán)節(jié)有關(guān)職能部門要隨時(shí)做好監(jiān)督、檢查，明確各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任大小，實(shí)行崗位責(zé)任制度，嚴(yán)懲徇私舞弊及濫用職權(quán)造成公司財(cái)政赤字的行為。國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)財(cái)會(huì)方面的法律法規(guī)對(duì)一些財(cái)會(huì)人員的工作準(zhǔn)則及行為準(zhǔn)則已經(jīng)做了明確的規(guī)定，對(duì)一些財(cái)會(huì)人員的工作行為在明知故犯的情況下，為了個(gè)人的利益、必須想盡一切辦法侵占集體利益，并給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)及企業(yè)的財(cái)政造成巨大虧空的，要依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任，確保我國(guó)財(cái)會(huì)公共領(lǐng)域的環(huán)境凈化。

四、結(jié)束語

當(dāng)前對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作主要以隨機(jī)抽取為主要審計(jì)方法，這種方法既經(jīng)濟(jì)又實(shí)用，不僅節(jié)省了大量的審計(jì)周期時(shí)間也有利于對(duì)審計(jì)工作的成本投資控制。由此來看，財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度一定要隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及財(cái)會(huì)工作的各類需要及時(shí)更新各項(xiàng)財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)自身員工的技術(shù)水平及思想道德建設(shè)，才能使一個(gè)企業(yè)在不斷發(fā)展的環(huán)境中經(jīng)得起時(shí)代的考驗(yàn)。注重財(cái)務(wù)內(nèi)部制定的審計(jì)工作流程及程序，這個(gè)流程及工作程序的建立對(duì)企業(yè)自身而言是對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理工作的企業(yè)性質(zhì)的監(jiān)督檢查，通過平時(shí)的內(nèi)部審計(jì)工作，完善企業(yè)的財(cái)會(huì)各項(xiàng)工作程序及各項(xiàng)審批制度。通過企業(yè)內(nèi)部制定的審計(jì)工作流程及工作程序，能及時(shí)對(duì)各個(gè)財(cái)會(huì)部門工作中存在的缺點(diǎn)與問題即時(shí)發(fā)現(xiàn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早改正，從而為企業(yè)的良性發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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