郭瑞莉

摘要：市場經(jīng)濟為主體的經(jīng)濟制度下，各種企業(yè)間的競爭異常激烈，企業(yè)為獲得大量的經(jīng)費，而采取各種渠道去籌集資金，傳統(tǒng)額貸款、抵押、質(zhì)押等獲取資金的形式已不能滿足各企業(yè)獲得資金的需求，為了適應新時代下經(jīng)濟的發(fā)展，適應新形勢下市場經(jīng)濟的新趨勢，投融資平臺應運而生。

關(guān)鍵詞：政府投融資；項目效益；審計

投融資平臺以一個獨特的身份出現(xiàn)在社會里，為一些企業(yè)在獲得資金的方式上提供了更為廣闊的空間，在各種企業(yè)中稱得上是一朵奇葩。其次投融資平臺的出現(xiàn)為加快城市建設，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展提供了便利條件，為加快社會經(jīng)濟的發(fā)展步伐也起到了巨大的推動作用。區(qū)域性投融資平臺以政府為主導，其投入針對的對象主要以市場為主，以企業(yè)為主導媒介，通過政府的干預進而推動市場經(jīng)濟的發(fā)展。當前，新形勢，新經(jīng)濟政策的趨勢下一些先進的企業(yè)根據(jù)這些新形勢，新經(jīng)濟政策結(jié)合企業(yè)自身的情況已經(jīng)改進了企業(yè)的管理制度。

一、投融資平臺項目效益審計內(nèi)容

1.編制可行性、科學性、權(quán)威性的審計方案，在不違背國家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，做好各種財會資源的審計工作，對財務資金、債務、企業(yè)固定資產(chǎn)、企業(yè)無形資產(chǎn)進行科學從組，避免資金的浪費及無形資產(chǎn)的損耗，規(guī)避各種不安因素對財會方面的不利影響，控制資金的流動分配，制度最佳覺得方案，確保決策者在進行決策時思路能準確、客觀、有針對性。

2.制度財務保證體系，對具有相應資質(zhì)的人員進行編制從組，充分發(fā)揮各個員工的專業(yè)特長，制定有效監(jiān)督機制，制定嚴格科學的財會管理制度，并確保其制度的落實性。其次對財務管理的責任分工要制度化、細致化，確保各崗位在職責范圍內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)效率最優(yōu)化原則。

3.做好協(xié)調(diào)財務各工作部門各崗位之間的關(guān)系，融洽各工作部門各崗位之間的密切協(xié)作關(guān)系，制度科學的財會管理制度，對財會工作的目標及任務進行統(tǒng)籌，以表格或者條形圖的形式分析各個部門各個員工之間的業(yè)務水平及工作成果，通過分析、比較、對比、統(tǒng)計等方法評定財會管理部門的綜合性人才，積極做好思想道德建設，定期組織員工進行思想建設方面的系統(tǒng)培訓，讓每個部門，每個員工對待財會管理工作都秉持一個積極樂觀的心態(tài)。

4.以財務審計的方式通過以不定時，不定點，不定人員的方式對財務工作進行突擊性檢查，檢查的主要內(nèi)容是看財會工作的各個環(huán)節(jié)及一些小的細節(jié)是否遵守了國家的法律、法規(guī)，是否違背了公司的財會管理制度，財會的循環(huán)工作是否順應了當前形勢下的財政制度的發(fā)展等。

5.及時查驗各種財會報表的詳細內(nèi)容，通過科學的方法分析這些報表的準確性及科學性，審查一些容易出錯的財會內(nèi)容，看執(zhí)行的適當定額及相關(guān)稅率，是否是當下國家政策下最新的執(zhí)行標準，避免由于套用舊版的稅率或者財會表格而造成的不必要麻煩，審查財會工作的核算、會計概算，及財務現(xiàn)金賬支出情況，及時掌握現(xiàn)有資金的可支配額度，最后查驗企業(yè)財會的盈虧情況，審查利潤里是否符合公司的利潤標準，避免由于其他因素造成利潤降低而財務利潤報表還在按原有利潤率上報的情況。

6.加強對現(xiàn)金賬目的管理，及時查驗現(xiàn)金賬目的支出情況，支出原因、支付方式及哪位領(lǐng)導的批準情況。簽字需要蓋戳的章戳是否完整；查驗現(xiàn)金支付的有效憑證，例如銀行支付單，匯票等；核查現(xiàn)金支配的對象姓名賬號是否屬實，支付現(xiàn)金后的票據(jù)、發(fā)票是否齊全能；核查企業(yè)的盈虧情況及近期的大額支出及采購情況，要有現(xiàn)金與支出或者購買物品相符的等價交換憑證。

7.比較被審財務報表與最近財務報表，看有無重大變化的項目，向管理部門查詢資產(chǎn)負債表日至審計日間有無重大經(jīng)營活動和重要的經(jīng)營環(huán)境的變化，重點調(diào)查有無下列（非調(diào)整）事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發(fā)行；企業(yè)合并或購買控制權(quán)；自然災害導致的資產(chǎn)損失；開展新的經(jīng)營或活動、擴大原有經(jīng)營范圍等。

8.按照一定的科學方法，驗核查驗財會的各項報表及企業(yè)的實時盈虧情況，查驗企業(yè)的負債情況，查驗企業(yè)的收支是否平衡，查驗各個股東持有的股份是否真實有效，查驗公司的重大財務資金走向是否按照公司的現(xiàn)金管理及支配制度落實，審查各項報表的時間報驗時間是否真實有效，如果報驗的各種財會表格與現(xiàn)實中發(fā)生的時間不一致，采取緊急措施，落實主要經(jīng)手人，一查到底。仔細核查各項支出及債務報請情況能否與實際相符。查驗各項財會報表的內(nèi)容是否與公司在此階段經(jīng)營的主打產(chǎn)品為主，是否存在一些公司淘汰的一些企業(yè)產(chǎn)品而未及時做好增減項的科目及名稱。

9.做好財務內(nèi)部管理的統(tǒng)籌工作，檢查各項工作的費用支出及產(chǎn)值情況，對財務的賬本、流水賬、涉及重大現(xiàn)金支出的有效憑證是否真實，此類財務資料的審批手續(xù)是都齊全，部門領(lǐng)導簽字是否有漏簽現(xiàn)象。其次財務賬本的制定及記賬名稱、填寫數(shù)字、累計額發(fā)生的數(shù)值是否能符合要求。嚴格查驗現(xiàn)金流水賬的支出情況，審查各項票據(jù)是都真實有效，是否得到主管領(lǐng)導的簽字或者認可，避免由于現(xiàn)金的流動經(jīng)手人太多而導致的貪污現(xiàn)象的發(fā)生。建議任何大量現(xiàn)金支出通過網(wǎng)銀支票代替大量現(xiàn)金的流動，這也體現(xiàn)了新形勢下對企業(yè)現(xiàn)金科學管理的一個良性手段。

二、當前投融資平臺效益審計管理中存在的問題

1.財會內(nèi)部管理制度的幾點不足之處

（1）出納在處理報銷憑證時能否把報銷憑證捋順、整理有序，能都及時審查各項報銷憑證的真?zhèn)涡?，報銷憑證的經(jīng)手人及批準人是否簽字蓋章，報銷需要正規(guī)的發(fā)票，發(fā)票的真?zhèn)涡允欠襁M行檢查，發(fā)票的開票日期與所發(fā)生的實際報銷額能否相符。當險報銷后拿憑證進行報銷時，此時此刻企業(yè)的公司最高領(lǐng)導人是否知情，是否第一時間通知了企業(yè)的領(lǐng)導。

（2）有些企業(yè)為了節(jié)約投資成本，在財務工作人員上大做文章，混攪財會工作中出納與會計，本來由出納做的事結(jié)果讓會計去做，本來出納該去銀行存錢的工作結(jié)果會計去做，這樣嚴重影響了財會管理的科學性，導致財會、出納分工不明確，雖然從表面上公司節(jié)省了財會工作的投資，但是實際上財會工作的很多賬目及各項財會報表工作肯定做的不完善，給審計工作帶來極大的難度。

（3）財會管理工作的各類報表及經(jīng)常性的財務展示有時不切合實際，有些單位為了能吸引招商引資，做假賬，做假的財會宣傳，此種做法已經(jīng)嚴重影響了公司的平穩(wěn)發(fā)展，此類公司就是外表強大而內(nèi)部極其虛空的幌子公司，其次各個財會管理部門在競爭業(yè)績方面為了得到獎勵，進而將一些賬目或者報表的未來發(fā)生額進行公示，通過拆東墻補西墻的方法進行惡意競爭，此種做法也嚴重影響了科學合理的內(nèi)部財會管理工作的氛圍。

2.財會管理制度在競爭管理時自身有一定的狹隘

財務管理制度編制的在嚴謹，在天衣無縫，其運行機制及工作的產(chǎn)物只能作為企業(yè)決策者的一個參考，無論財會做得多么漂亮，財會管理工作的成果必須經(jīng)過企業(yè)決策者的審計，否則成為不了最終的決策定義。

（1）財務管理工作各個工作人員的數(shù)量與質(zhì)量嚴重制約著財會管理制度的成效及業(yè)績。其中包括財會管理人員的數(shù)量與質(zhì)量以及一般工作人員的數(shù)量及質(zhì)量。

（2）財務主要管理人員的素質(zhì)及工作涵養(yǎng)等在一定程度上影響了財務內(nèi)部管理制度的科學有效運行。

（3）財會管理制度的變更不能及時得適應新形勢下公司財會經(jīng)濟的需要，導致的財會工作效率低及不能為決策者提供及時參考等。

3.財務自身管理存在的局限性

（1）企業(yè)自身不能正確理解審計制度，有些認為審計工作只要把財務的賬務，賬本，現(xiàn)金賬、財會報表、以及稅務等工作做好就行完全通過審計，其實整個公司的全體員工的數(shù)量與質(zhì)量與一個企業(yè)的成長有著密切的關(guān)系，優(yōu)秀的員工能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，這也體現(xiàn)了企業(yè)本質(zhì)的發(fā)展是以員工的水平與技術(shù)成正比的。

（2）區(qū)域性投融資平臺的財務內(nèi)部管理制度在迎接審計時有些內(nèi)容不真實，不能代表企業(yè)的真實經(jīng)濟水平，有時片面追求企業(yè)的單方業(yè)績，從而忽略了企業(yè)在其他領(lǐng)域的長遠利益，就像面子工程一樣，耐看不中用。落實做好企業(yè)長遠規(guī)劃，制定可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)戰(zhàn)略目標才能經(jīng)得起時代的考驗。

（3）區(qū)域性投融資平臺在一般情況下由政府支持，這在一定上就限制了資金的局限性，雖然政府通過強大的政治能力掌握著這個大權(quán)，但個別人員在行駛權(quán)利時有時會出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，換個角度來說企業(yè)也得不到實質(zhì)性的進展，妨礙經(jīng)濟的公平、平等原則。甚至國家出裁的法規(guī)文件在現(xiàn)實生活中落實不到位，執(zhí)行不到位，從而政府的權(quán)利過度膨脹，容易出現(xiàn)走形式而忽略內(nèi)部過程的現(xiàn)場，造成區(qū)域性投融資平臺在實施過程中的不科學性。

4.財務部門在進行內(nèi)部管理時在一些制度的落實力度不夠

區(qū)域性投資平臺財會內(nèi)部管理的主要監(jiān)督形式式以有關(guān)具有相關(guān)資質(zhì)的審計單位依照國家現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)、標準性文件對財會工作的內(nèi)部管理流程各類資金的流動去向，各項費用開支的收支平衡情況，企業(yè)的近期資產(chǎn)負債表，企業(yè)的資金科學從組等進行系統(tǒng)而科學的審計。但在審計過程中由于財會部門工作的不規(guī)范性，給審計工作帶來極大的難度，促使審計周期也相對加長，審計的投資費用也會有所增加，于此同時，審計工作都是在每個企業(yè)預先知道的情況下進行的財會審計，容易造成企業(yè)財務方面作假而應付檢查的舉動，在一定程度上審計工作應加強審計時間的調(diào)整，確保審計的科學性。

三、解決投融資平臺效益審計管理中存在問題的對策

1.提高財會審計工作人員的工作涵養(yǎng)，提高員工的主人翁意識。

審計部門是區(qū)域性投融資平臺的重要組成部分，其審計的主要工作是對公司財會內(nèi)部自身的財會管理制度進行監(jiān)督和檢查，認真落實國家相關(guān)法律、法規(guī)的要求，提高各個員工的思想道德建設及工作涵養(yǎng)。其次管理人員的數(shù)量與質(zhì)量及一般審計工作人員的數(shù)量與質(zhì)量也是審計工作部門加強自身建設的綱領(lǐng)性措施。

2.制定嚴格的財務人員錄用標準，及時制定財務類風險的規(guī)避措施。

中國加入世界貿(mào)易組織后、經(jīng)濟全球化、貿(mào)易全球化趨勢促使政府在某些行業(yè)、某些領(lǐng)域也擔當著企業(yè)法人的角色，并由此行駛企業(yè)法人的權(quán)利并承擔相應的義務。公司在落實財務內(nèi)部管理制度時要及時引入大量專業(yè)性較強的財會人才，但由于政府組織招聘經(jīng)驗的缺乏，有些人員遠遠勝任不了當年的財會管理工作，這就出現(xiàn)了招聘財會人員的風險因素。其次公司內(nèi)部也應該制定企業(yè)規(guī)避各類風險的預控措施，把一些經(jīng)常處在的、和一些不可預見的風險因素以表格或圖的形式生動的表示出來，對各個風險的影響范圍及主要防范措施依依做出，從而提供整個公司財會團隊對各類風險的主管認識，做到遇事不慌。

3.加強財會審計工作的管理力度，實行崗位責任制，嚴懲違反制度的公司及個人

財會各個部門各個團隊之間要注意業(yè)務上的分離及必要的協(xié)調(diào)與配合，對一些財會部門之間的保密業(yè)務各個部門員工要恪守職業(yè)道德嚴格保密，但對一些需要各個部門積極協(xié)調(diào)的業(yè)務也要積極配個。對財會的工作程序的各個環(huán)節(jié)有關(guān)職能部門要隨時做好監(jiān)督、檢查，明確各個部門負責人的責任大小，實行崗位責任制度，嚴懲徇私舞弊及濫用職權(quán)造成公司財政赤字的行為。國家現(xiàn)行的有關(guān)財會方面的法律法規(guī)對一些財會人員的工作準則及行為準則已經(jīng)做了明確的規(guī)定，對一些財會人員的工作行為在明知故犯的情況下，為了個人的利益、必須想盡一切辦法侵占集體利益，并給國家的經(jīng)濟及企業(yè)的財政造成巨大虧空的，要依法追究當事人的刑事責任，確保我國財會公共領(lǐng)域的環(huán)境凈化。

四、結(jié)束語

當前對各個財務部門的審計工作主要以隨機抽取為主要審計方法，這種方法既經(jīng)濟又實用，不僅節(jié)省了大量的審計周期時間也有利于對審計工作的成本投資控制。由此來看，財會內(nèi)部管理制度一定要隨著當前經(jīng)濟的發(fā)展及財會工作的各類需要及時更新各項財會管理制度，加強財會自身員工的技術(shù)水平及思想道德建設，才能使一個企業(yè)在不斷發(fā)展的環(huán)境中經(jīng)得起時代的考驗。注重財務內(nèi)部制定的審計工作流程及程序，這個流程及工作程序的建立對企業(yè)自身而言是對財會內(nèi)部管理工作的企業(yè)性質(zhì)的監(jiān)督檢查，通過平時的內(nèi)部審計工作，完善企業(yè)的財會各項工作程序及各項審批制度。通過企業(yè)內(nèi)部制定的審計工作流程及工作程序，能及時對各個財會部門工作中存在的缺點與問題即時發(fā)現(xiàn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早改正，從而為企業(yè)的良性發(fā)展做出貢獻。

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