黃榮香

摘要：企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的好壞與企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行的完善密不可分，內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制。目前我國(guó)內(nèi)部控制仍處于發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度存在著許多問(wèn)題，本文在闡述內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，深入探討了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；最后，針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，提出完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要立于不敗之地，很大程度上需要依靠科學(xué)有效的內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中起著越來(lái)越重要的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。當(dāng)前，內(nèi)部控制體系作為建立現(xiàn)代化企業(yè)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要措施，受到越來(lái)越多的關(guān)注和重視，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的一個(gè)新突破。因此，企業(yè)要想在復(fù)雜、激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制體系的建立標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常大的推動(dòng)作用，所以建立、完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，就成為企業(yè)的必然選擇。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在問(wèn)題分析

隨著經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)中的重視程度日益提升，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到了大幅度的提高，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為貧乏，在建設(shè)的過(guò)程中不可避免地會(huì)存在一定的問(wèn)題和缺陷，不利于企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此我們必須要積極借鑒國(guó)外內(nèi)部控制體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，積極采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。目前我國(guó)內(nèi)部控制制度的存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)規(guī)模小，人員較少，企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)者決策一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差，企業(yè)所有者獨(dú)斷專(zhuān)行，內(nèi)控管理權(quán)限失控，內(nèi)部控制制度不完善，與實(shí)際工作脫節(jié)。在實(shí)際工作中，制定的內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行到位，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，濫用職權(quán)等造成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。

2.內(nèi)部控制的監(jiān)督缺乏有效的機(jī)制保障

目前許多企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部監(jiān)督流于形式。此外，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只停留對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的復(fù)核和稽查上，而在評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失

風(fēng)險(xiǎn)防范缺失主要表現(xiàn)在：首先許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，未能充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不良后果。其次，即使企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，但缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析與預(yù)測(cè)缺少組織及人員保障；再次尚未建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)防范的體系，缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)，未能建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

4.信息與溝通不暢

許多企業(yè)結(jié)構(gòu)松散，決策層次偏多，以及沒(méi)有完善的信息收集、傳遞、報(bào)告以及反饋的機(jī)制，導(dǎo)致各職能部門(mén)不能及時(shí)信息交流、溝通，或者在信息的溝通中出現(xiàn)信息的歪曲、遺漏，不能根據(jù)現(xiàn)存的問(wèn)題給予有效的解決對(duì)策，由此導(dǎo)致企業(yè)之間的溝通存在嚴(yán)重的阻塞，最終影響企業(yè)的工作效率，導(dǎo)致混亂的局面。

三、改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策措施

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

要根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，根據(jù)不兼容權(quán)限必須分離原則、相互制約原則，合理劃分各部門(mén)的崗位職責(zé)，明確職責(zé)權(quán)限，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制相互牽制、相互監(jiān)督，同時(shí)也要根據(jù)安全保密原則、內(nèi)部防范原則，健全企業(yè)內(nèi)部控制度，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)督管理等，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可缺少的部分，是內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力保障具有非常重要的地位。企業(yè)管理者必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持其獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。并且聘請(qǐng)外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，形成有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，出現(xiàn)偏離公司目標(biāo)的情況及其可能帶來(lái)的損失，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別，科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)未來(lái)控制與監(jiān)督的前提條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，運(yùn)用科學(xué)的方法識(shí)別和分析各種風(fēng)險(xiǎn)，以避免決策失誤，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的識(shí)別，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)處置與應(yīng)對(duì)能力，要在風(fēng)險(xiǎn)未出現(xiàn)之前建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理方案，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，以最快的速度和充分的準(zhǔn)備去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致較大的損失。

4.加強(qiáng)企業(yè)信息與溝通，建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)

及時(shí)準(zhǔn)確的信息和高效的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件，暢通的信息溝通能使經(jīng)營(yíng)者正確快速的進(jìn)行決策，企業(yè)應(yīng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息極時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，明確相關(guān)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，保證信息在企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上、橫向以及與外界進(jìn)行有效傳遞的信息系統(tǒng)，建立有效工作機(jī)制。

5.注重內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的提高

“人”是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作質(zhì)量直接取決于財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，跟工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德水平和法律意識(shí)有直接關(guān)系。只有高素質(zhì)的業(yè)務(wù)工作人員才能夠發(fā)揮工作的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其對(duì)專(zhuān)業(yè)理論及管理水平的學(xué)習(xí)，定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的教育，使每個(gè)員工都能夠明確自身責(zé)任，將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。企業(yè)的每個(gè)管理者或者每個(gè)員工主動(dòng)向那些優(yōu)秀的先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，利用他們那些先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和全新的思維來(lái)促使我國(guó)企業(yè)建立更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作取得良好進(jìn)展，使內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性不言而喻，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)將內(nèi)部控制滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中，并將各項(xiàng)控制措施落到實(shí)處，只有這樣，才能有效的對(duì)各種弊端和問(wèn)題進(jìn)行控制，保證企業(yè)發(fā)展。

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