孟曉飛

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素

（一）環(huán)境因素

中小型企業(yè)的控制環(huán)境是指那些對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、加強(qiáng)或削弱產(chǎn)生一定影響的因素。在中小型企業(yè)中，控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和具體實(shí)施有很重要的影響，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)保障。對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素、信息與溝通因素、監(jiān)督控制因素起到一定的制約作用。還影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、人員管理、組織內(nèi)部管理和內(nèi)部控制管理方法等。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中一定要重視企業(yè)的環(huán)境因素。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在企業(yè)制定完經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，對(duì)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，并采取一些行動(dòng)的過(guò)程。在中小企業(yè)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制效率檢測(cè)的關(guān)鍵所在，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展。無(wú)論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)都不可避免的會(huì)遇到一定的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)威脅到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，目前在我國(guó)中小型企業(yè)發(fā)展中，管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做的還不是很到位，這在一定程度上增加了中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理的難度。

（三）信息溝通因素

良好的溝通交流是保障信息有效傳遞、及時(shí)反饋的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制策略的制定與實(shí)施。然而，目前在中小型企業(yè)發(fā)展中，這種信息的溝通交流似乎并沒(méi)有有效落實(shí)，一些管理層人員由于考慮成本方面等各種因素，自行制定策略，沒(méi)有做到信息的有效溝通。

（四）監(jiān)督與控制因素

我們都知道監(jiān)督和控制是評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)質(zhì)量，跟蹤和監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制體系制定和實(shí)施情況的過(guò)程。通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，找出在工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。而在中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，很多企業(yè)管理制度不完善，這種監(jiān)督控制制度的作用根本就沒(méi)有得到體現(xiàn)。

二、解決中小型內(nèi)部控制問(wèn)題的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

1.提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部管理控制中，管理者的管理素質(zhì)、管理能力是非常重要的，是中小型企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，只有管理人員的數(shù)量與質(zhì)量提高了，才能使內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過(guò)程中得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的可行性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.提高財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)技能和內(nèi)部控制管理水平

在中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理中，很多財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)技能不夠，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理知識(shí)了解較少，業(yè)務(wù)技能不熟練，不能專(zhuān)業(yè)的將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反饋給管理層人員，因此，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考察，深化會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制管理能力。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

1.加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審查力度

核查公司各個(gè)財(cái)會(huì)部門(mén)的制度落實(shí)情況。對(duì)公司的有形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真審核，查驗(yàn)各個(gè)資產(chǎn)的審批手續(xù)及報(bào)表內(nèi)容是否符合相關(guān)制度的要求，各項(xiàng)審批程序是否有主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人的簽字蓋章；公司各項(xiàng)辦公耗材的購(gòu)買(mǎi)、日常使用明細(xì)報(bào)表是否及時(shí)上報(bào)，公司購(gòu)買(mǎi)審批手續(xù)是否健全，購(gòu)買(mǎi)后報(bào)銷(xiāo)票據(jù)是否真實(shí)有效，是否做到了實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。核查公司有形資產(chǎn)的對(duì)外交易情況的真?zhèn)涡裕欠穹瞎靖黜?xiàng)審批制度的要求，確保重大財(cái)產(chǎn)的安全性，維持公司支柱型經(jīng)濟(jì)的硬實(shí)力，確保每一筆資金都用在刀刃上。嚴(yán)格審查各個(gè)財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)部管理制度。嚴(yán)格控制好成本的增加，對(duì)影響成本的不安定因素進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并積極制度科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程

由于內(nèi)部控制人員短缺，不可避免會(huì)出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，要認(rèn)真對(duì)一人多職現(xiàn)象進(jìn)行排查，不兼容職位一定要進(jìn)行分離，避免在工作中產(chǎn)生不必要的麻煩。檢查是否存在徇私舞弊現(xiàn)象，是否有貪污現(xiàn)象，各財(cái)務(wù)部門(mén)之間的財(cái)會(huì)管理工作是否分工明確，是否能在最科學(xué)的財(cái)會(huì)管理下做到資金在某種意義上的優(yōu)化配置。核查財(cái)會(huì)部門(mén)賬本記錄的真實(shí)性，查驗(yàn)各種費(fèi)用支出的額度是否與實(shí)際發(fā)生賬目相符，仔細(xì)校對(duì)各類(lèi)賬目的對(duì)劃、處理及增減賬目是否及時(shí)。認(rèn)真核對(duì)各類(lèi)賬目的處理方式是否符合當(dāng)年公司財(cái)會(huì)的規(guī)章制度及國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的要求。

(三)加大中小型企業(yè)內(nèi)部控制力度

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德培養(yǎng)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德是依靠自律和所受教育理念維系的，不做假賬是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要途徑。培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。

2.建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系

對(duì)于中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的弊端，要采取一定的措施進(jìn)行有效解決，要有規(guī)范的操作流程。對(duì)具體部門(mén)要有一定的監(jiān)督體系，確保財(cái)務(wù)管理工作有效落實(shí)。出納是否做好現(xiàn)金出入明細(xì)賬，動(dòng)用現(xiàn)金的正規(guī)手續(xù)能否都與現(xiàn)金的實(shí)時(shí)走賬相符，會(huì)計(jì)的核算與出納的現(xiàn)金賬目能否及時(shí)捋順，定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行核算，最好是按每周或者是每月對(duì)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)庫(kù)，這樣能及時(shí)掌控現(xiàn)金的動(dòng)向，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金賬目與票據(jù)能否相符。其次對(duì)企業(yè)的開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)，納稅人識(shí)別號(hào)，進(jìn)行復(fù)合，防止納稅人識(shí)別號(hào)或者銀行賬號(hào)變動(dòng)而導(dǎo)致資金流入舊賬戶(hù)而帶來(lái)的麻煩。

三、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小型企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著一定的推進(jìn)作用，因此我們要高度重視中小企業(yè)的發(fā)展。在中小型企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部控制管理扮演著生死攸關(guān)的角色，要想促進(jìn)中小型企業(yè)的快速發(fā)展，就要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的落實(shí)進(jìn)程。所以，我們要從企業(yè)內(nèi)部控制管理入手，嚴(yán)格控制好企業(yè)各項(xiàng)成本的增加，對(duì)可能影響企業(yè)健康發(fā)展，危害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，積極采取應(yīng)對(duì)措施，解決企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，使企業(yè)在健康的環(huán)境下發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有不敗之地。

[1]彭正輝.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的局限性及有效運(yùn)行的對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，2008，(3).

[2]陳棟，牛冬梅.關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].江蘇商業(yè)論壇，2005，(1).

[3]丁友剛，胡興國(guó).內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)[J].會(huì)計(jì)研究，2007，(12).