摘 要：對于企業(yè)而言，控制的措施、方法和程序是必須存在其中的，然而，當(dāng)在實際執(zhí)行過程中，經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、管理者素質(zhì)、信息系統(tǒng)、人力資源政策都會對其產(chǎn)生一定的影響，內(nèi)部控制還不能夠達(dá)到有效的發(fā)揮。本文針對企業(yè)管理中內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用進(jìn)行分析和闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；作用

在企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)中，內(nèi)部控制起著尤為重要的作用，它不僅涉及到各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而且與各個部門和各個崗位之間也有著密切的關(guān)系，并且針對業(yè)務(wù)處理過程中，也發(fā)揮著重要作用，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制工作可以有效地貫穿其中，這樣的話，不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)就會有所明確，并且相互之間也能發(fā)揮作用，相互促進(jìn)，從而使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以實現(xiàn)。本文就針對內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所能夠發(fā)揮的作用進(jìn)行以下幾點闡述。

一 內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

（1）內(nèi)部控制功能

因為企業(yè)的財務(wù)安全是需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上才能得到相應(yīng)的保障，使成本得到降低，這樣也可以使資產(chǎn)不會遭受不必要的損失，內(nèi)部控制對于管理者來講不僅可以發(fā)揮參考作用，而且還可以成為有效的憑證，所以，以下四個功能是內(nèi)部控制必須要遵守的：

1.防護(hù)功能

一個企業(yè)制定相應(yīng)管理的控制計劃是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上得以實現(xiàn)，內(nèi)部控制在鑒定和分析計劃的過程中，計劃可以更具有真實性和可靠性，同時，針對那些管理中所出現(xiàn)的一些消極因素也可以明確地表現(xiàn)出來。

2.調(diào)節(jié)功能

對于管理層而言，內(nèi)部控制是比較重要的一項工作內(nèi)容，標(biāo)準(zhǔn)和平衡管理過程中所出現(xiàn)的偏差是通過內(nèi)部控制來執(zhí)行的，所以，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務(wù)部門都屬于控制工作中所包含的內(nèi)容，同時促使他們的執(zhí)行結(jié)果與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相互符合，從而使監(jiān)督考核達(dá)到預(yù)期的目的。

3.反饋功能

因為通常情況下，閉環(huán)控制是內(nèi)部控制主要采取的控制方式，這種方式在反饋各種管理信息的時候，發(fā)揮著極其重要的作用，所以，在執(zhí)行管理目標(biāo)以及其中所存在的差異，還有應(yīng)該采取的措施等的過程中，相關(guān)管理者可以及時獲得準(zhǔn)確的報告，這樣的話，企業(yè)各項計劃、政策貫徹、落實和執(zhí)行才能夠得到有效的保障。

4.參謀助手功能

企業(yè)的職能部門其實就是內(nèi)部企業(yè)，它屬于具有綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中的決策，隨時了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好地履行職責(zé)。

（2）內(nèi)部控制的作用

能夠有效地運(yùn)用內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動得到進(jìn)一步的完善和健全，同時也可以使工作效率以及經(jīng)濟(jì)效益得到提升。判斷內(nèi)部控制是否能夠有效地發(fā)揮作用，對于企業(yè)經(jīng)營而言，起著尤為重要的作用，它主要具有以下幾點作用：

1.使會計信息的真實性和準(zhǔn)確性得以保障

內(nèi)部控制的完善和健全，對于采集、歸類、記錄和匯總會計信息而言，是必不可少的一個重要部分，在這種情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動才能夠得到最真實的體現(xiàn)，而且還能夠?qū)嬓畔⑺霈F(xiàn)的問題及時地反映和反饋出來，從而使會計信息更具有真實性和準(zhǔn)確性。

2.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效防范

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)經(jīng)營想要在市場中占有一定的發(fā)展地位，就要對有可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險引起足夠的重視，有效地遏制和改善這些風(fēng)險出現(xiàn)以及風(fēng)險所帶來的影響，在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制就可以發(fā)揮抵制風(fēng)險的作用，使其不會受到風(fēng)險的侵害和影響。它在有效評估企業(yè)風(fēng)險的前提下，使企業(yè)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)不斷得以控制，將有可能出現(xiàn)的企業(yè)中的風(fēng)險遏制在最初階段，這對于企業(yè)防范風(fēng)險而言必定是最合適的一種方法。

3.對財產(chǎn)和資源的安全完整進(jìn)行維護(hù)

內(nèi)部控制的健全和完善，在物資采購、計量、驗收等環(huán)節(jié)中都發(fā)揮著監(jiān)督和制約的作用，在這種基礎(chǔ)上，企業(yè)財產(chǎn)物資可以保證其完整性和安全性，同時，各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象也會得到有效的控制。

4.促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營

想要使內(nèi)部控制得到健全和完善，就需要對會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等部門進(jìn)行制度規(guī)劃以及相關(guān)報道來實現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門以及相關(guān)工作，這樣的話，各部門之間的合作和配合更為密切，使其作用可以整體性體現(xiàn)出來，在這種前提下，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就能夠得以實現(xiàn)。與此同時，因為監(jiān)督和考核可以促使員工更認(rèn)真，更賦有熱情地投入到工作中，如果在將獎罰制度合理地運(yùn)用在其中，員工必定有更多的工作熱情和積極性，將自身的潛能充分地激發(fā)出來，從而使整個企業(yè)經(jīng)營效率得到有效地進(jìn)步和提升。

5.制約與激勵作用

在各項業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制的制定可以讓企業(yè)明確地了解到自身的發(fā)展?fàn)顩r是不是與相關(guān)規(guī)定有所符合，在這種情況下，企業(yè)的各項經(jīng)營活動在開展的同時也會更加有秩序，更加完善和健全，使其可以與預(yù)期效果相符合。站在這個角度上進(jìn)行分析，內(nèi)部控制可以在企業(yè)管理活動中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用，使其受到制約和規(guī)范，只有這樣，企業(yè)的工作業(yè)績才能反映出其最真實的一面，同時，對于員工而言，也是安撫其情緒的一味良藥，在此基礎(chǔ)上，使企業(yè)的工作效率得到我前所未有的提升。

二 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，順利實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)

（1）建立良好的控制環(huán)境

不管是什么類型的企業(yè)，控制活動所存在的范圍永遠(yuǎn)都是在控制環(huán)境中，一個控制環(huán)境是不是很出色，對于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制而言是尤為重要的，也有著較為直接的影響，同時，對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)是不是可以得到實現(xiàn)也起著決定性的作用。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)和完善，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)引起足夠的重視，其中經(jīng)營管理概念、方式和風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法、人力資源管理政策和實務(wù)，外部環(huán)境的影響等都應(yīng)該是引起重視的方面。只有內(nèi)部控制建立在良好的環(huán)境中，制度才能夠在實踐中得以落實和執(zhí)行，從而內(nèi)部控制的目的才能夠得以實現(xiàn)。

（2）加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制作用

所謂內(nèi)部牽制，其實就是指在進(jìn)行分工具體業(yè)務(wù)的時候，一項業(yè)務(wù)絕對不可以由單個人或者單個部門獨(dú)立完成，而是需要相關(guān)多部門結(jié)合和相關(guān)技術(shù)人員結(jié)合在一起進(jìn)行完成，同時，針對那些有明確責(zé)任的部門應(yīng)該可以將自己的任務(wù)獨(dú)立完成，并且保證最終結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。而授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等是組成它的基本條件。上級、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約都屬于這種制約中所包含的內(nèi)容。

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。而采購匯款的報賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計人員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。

例如，在收集、歸類會計信息的過程中，不僅要將單據(jù)制定出來，而且復(fù)核工作是一定不能省去的，同時將這些制定出來的單據(jù)交由財會主管進(jìn)行審批核實；再如，在流轉(zhuǎn)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)中，審批、收入和支出現(xiàn)金的收支、保管印鑒、記賬等業(yè)務(wù)在管理過程中，都應(yīng)該有明確的分工，使責(zé)任落實到個人或者獨(dú)立部門，從而使他們相互之間產(chǎn)生促進(jìn)和制約作用。在內(nèi)部牽制中，工作輪換制是必須要采取的制度之一，因為只有這樣，牽制才能夠有更好地發(fā)揮空間，為企業(yè)提供更多的幫助和利益。所謂工作輪換制，其實就是指在崗位管理系統(tǒng)不同的前提下，將每一位員工在某一崗位上的履職時間進(jìn)行明確的規(guī)定和相應(yīng)的控制。對于那些比較重要的崗位而言，輪換的頻率要稍微高一些，而那些相對次要的崗位，則不需要頻繁進(jìn)行輪換。而在輪換過程中會出現(xiàn)各式各樣的問題，使制度中所存在的缺陷以及管理中所存在的問題都一一揭示出來。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作

1.規(guī)范企業(yè)會計行為，保證企業(yè)會計資料真實完整

規(guī)范企業(yè)會計行為，保證企業(yè)會計資料真實完整，使會計信息質(zhì)量得到一定的提升，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容之一，內(nèi)部審計是對企業(yè)會計資料真實完整的再監(jiān)督。

2.建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制的關(guān)鍵

在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度的管理體制情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計。會計制度的設(shè)計不僅包括規(guī)定會計賬戶、賬簿、會計報表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中會計處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為會計制度中具體可操作的方法與程序。

3.建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制隊伍建設(shè)

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋，實行與行政管理交叉控制。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，只有切實可靠的監(jiān)控，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。

4.完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督體系相互制衡的機(jī)制

企業(yè)要制定科學(xué)有序的決策程序，規(guī)范決策的基本內(nèi)容。要以企業(yè)的目的、目標(biāo)、戰(zhàn)略為基礎(chǔ)和依據(jù)，綜合考慮管理職能之間的關(guān)系，對各方面、各層次的管理制度進(jìn)行整體設(shè)計，制定和完善一整套相互協(xié)調(diào)、相互制衡、整體優(yōu)化的管理制度。企業(yè)各單位各部門要進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部管理控制和管理系統(tǒng)統(tǒng)一性的意識，做到有令即行，有禁即行，及時溝通，協(xié)調(diào)有力。這里，內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，要從企業(yè)經(jīng)營管理整體的有效性出發(fā)，積極了解、關(guān)注、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營管理決策過程，對執(zhí)行過程中各管理子系統(tǒng)的運(yùn)行狀況實施督促檢查，了解執(zhí)行中存在的問題，查處不利于企業(yè)經(jīng)營的行為，及時提出審計意見和建議，反饋給企業(yè)決策層，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的制約作用。通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內(nèi)部審計人員在日常內(nèi)部審計工作中的重點；建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一；在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

三 結(jié)語

到21世紀(jì)以后，形形色色的事物都在不斷發(fā)生著變化，與此同時，企業(yè)所依賴的市場環(huán)境也會因此而隨之發(fā)生著巨大的變化，全球化和信息化，再加上科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，市場壁壘已經(jīng)被打破，這樣一來，企業(yè)多面對的壓力和挑戰(zhàn)不僅僅源自自身，而是來自國際、國內(nèi)所產(chǎn)生的壓力和競爭，也可以說是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。面對這樣的嚴(yán)峻的形勢，一個成功的企業(yè)管理者所具備的管理思想一定要與時俱進(jìn)，掌握一套科學(xué)合理的管理方法，從而使風(fēng)險防范意識得到加強(qiáng)。在企業(yè)管理過程中，“風(fēng)險控制體制”發(fā)揮著極其重要的作用，將財務(wù)風(fēng)險控制和財務(wù)危機(jī)防范進(jìn)行加強(qiáng)，從而使企業(yè)得到最大化的發(fā)展和進(jìn)步，與此同時使企業(yè)經(jīng)營價值實現(xiàn)最大化。

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