摘 要：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)自推廣應(yīng)用以來已成為各類經(jīng)濟體的主要融資工具之一，其優(yōu)點顯著，在緩解商業(yè)銀行信貸資金壓力方面得到了同業(yè)的認可，同時，對增加企業(yè)流動性和提高購買力、擴大生產(chǎn)消費、拉動經(jīng)濟增長均起到了積極有效的促進作用。但隨著這項業(yè)務(wù)廣度和深度的擴展，商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票的風(fēng)險也越來越大，有些問題已成為業(yè)界潛在的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：承兌匯票；票據(jù)貼現(xiàn)；信用風(fēng)險；票據(jù)欺詐

中圖分類號：F832.24 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）17-0116-02

一、匯票簽發(fā)過程中存在的風(fēng)險

1.商業(yè)銀行對申請出票人資格審查的風(fēng)險。對于申請人的資格審查往往流于形式，不能真正做到深入真實。隨著同業(yè)競爭的日益激烈，出于業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，銀行往往因為簡便手續(xù)、加快進程而忽視了業(yè)務(wù)本身的安全。

2.商業(yè)銀行對企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票真實性的審查風(fēng)險。商業(yè)銀行對貿(mào)易真實性的判斷依據(jù)是合同和增值稅發(fā)票的復(fù)印件，現(xiàn)實中虛構(gòu)貿(mào)易背景、虛簽合同以及虛假增值稅發(fā)票現(xiàn)象大量存在，商業(yè)銀行目前缺乏十分有效辨別其真?zhèn)蔚氖侄?，銀行在確認購銷合同的真實性上存在技術(shù)上的障礙（如對方當(dāng)事人的公章是否真實，對方法定代表人或授權(quán)代理人的簽名是否屬實、雙方的合同是否會得到履行等銀行難以辨別和確認）。尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間基于隱蔽、復(fù)雜、甚至虛假的關(guān)聯(lián)交易向銀行申請開具票據(jù)時，貿(mào)易背景是否真實銀行更是無從審查。此外，銀行在審查了合同和增值稅發(fā)票的基礎(chǔ)上開出票據(jù)后，合同是否履行、是全部履行還是部分履行，銀行也無法知悉，更談不上確保企業(yè)嚴格按照合同全面履行，因此，商業(yè)銀行對真實貿(mào)易背景和真實商品交易難以確認。而在上述情況下，商業(yè)銀行被迫承擔(dān)雙重風(fēng)險：人民銀行監(jiān)管時的行政處罰風(fēng)險和訴訟時被法院判決承擔(dān)民事責(zé)任、遭受損失的風(fēng)險。這實際上是行政機關(guān)向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)嫁了其義務(wù)和風(fēng)險。

3.承兌申請人的信用風(fēng)險。由于銀行承兌匯票由銀行的信用作保證，所以收款單位樂于接收。但對銀行來說，就承擔(dān)了承兌申請人到期無款支付的信用風(fēng)險?，F(xiàn)在我行的銀行承兌申請人準入條件中一項最有限制性、最具可操作性的硬性規(guī)定就是非低風(fēng)險承兌業(yè)務(wù)承兌申請人的資信等級至少是AA級。但我行的資信等級評定辦法中對擬評AA級資信企業(yè)的財務(wù)報表并無必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計的規(guī)定，因此從企業(yè)方面來看，為了能評上AA可能人為粉飾財務(wù)數(shù)據(jù)或提供虛假報表；從銀行內(nèi)部來看，可能由于業(yè)務(wù)能力的原因或業(yè)務(wù)操守的原因，未能發(fā)現(xiàn)或配合企業(yè)評定較高資信等級。銀行對這樣的所謂AA級企業(yè)承兌，其風(fēng)險不言而喻，尤其當(dāng)遇宏觀經(jīng)濟形勢面臨變化時，往往造成承兌到期由銀行墊付。

4.商業(yè)銀行為維系經(jīng)營需要，隱瞞資產(chǎn)真相的風(fēng)險。實踐中，有些商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票問題在業(yè)界大量存在，這也是在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的“怪圈風(fēng)險”之一。

5.銀行承兌匯票保證金的“怪圈風(fēng)險”。通過貸款和貼現(xiàn)資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金—承兌—貼現(xiàn)—保證金—再承兌—貼現(xiàn)”的怪圈，這已經(jīng)成為有些銀行擴大存貸款和票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的一條捷徑。在上述方式不斷循環(huán)的過程中，企業(yè)信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫由此產(chǎn)生，業(yè)務(wù)經(jīng)營的法律風(fēng)險也就成為了不可避免的。

6.商業(yè)銀行違規(guī)風(fēng)險。銀行在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)；也有部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來很大的風(fēng)險。這種現(xiàn)象如果繼續(xù)滋長，必將給銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的信用帶來災(zāi)難性的打擊。此外，部分銀行為了承攬業(yè)務(wù)，逆程序操作，甚至是基本不依程序，加之銀行員工責(zé)任心不強，審查不仔細和操作不規(guī)范也會使銀行承兌匯票業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

8.商業(yè)銀行賬外經(jīng)營的風(fēng)險。部分商業(yè)銀行賬外為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票或簽發(fā)融資類票據(jù)等；有的商業(yè)銀行將收取的保證金不入大賬核算，設(shè)置賬外賬戶用于發(fā)放貸款等；還有的商業(yè)銀行與證券公司私下簽定協(xié)議，以簽發(fā)銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等。

二、票據(jù)貼現(xiàn)過程中存在的風(fēng)險

1.審查風(fēng)險。鑒于承兌行對貼現(xiàn)行的查詢只做原則性的查復(fù)，貼現(xiàn)行只能將“查復(fù)”作為識別票據(jù)真?zhèn)蔚膮⒖?。對于大額、有疑問的匯票，應(yīng)堅持雙人實地查詢。查詢時，應(yīng)要求出票行在查復(fù)書上注明有無凍結(jié)、掛失、止付，真正做到“有疑必查、查必徹底”，以此把風(fēng)險降到最低限度。同時，部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時只注重匯票本身的真實性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒有真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的金融秩序。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的暗箱操作風(fēng)險。為了經(jīng)營上的一些利益，不惜犧牲銀行承兌匯票的安全保障。如部分銀行對一些所謂的大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。甚至為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)經(jīng)營風(fēng)險。部分銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，這不僅嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，減少了銀行的貼現(xiàn)利息收入，而且不可避免地會導(dǎo)致票源質(zhì)量下降，由此造成的法律風(fēng)險也是不可估量的。還有的銀行違反人民銀行有關(guān)結(jié)算紀律和賬戶管理的規(guī)定辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；有的銀行違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入企業(yè)在證券公司開設(shè)的賬戶，或?qū)①N現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入融資公司、投資公司賬戶；有的銀行則將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入個人儲蓄存款賬戶等等。

4.票據(jù)欺詐風(fēng)險。銀行承兌匯票貼現(xiàn)作為一種低風(fēng)險業(yè)務(wù)，銀行間競爭激烈，同時還存在地下票據(jù)市場拉票，中間掮客拉票，企業(yè)間資金調(diào)劑等現(xiàn)象。因此貼現(xiàn)票源難求，有時銀行往往會違反制度規(guī)定在未收到查詢回復(fù)的情況下給予貼現(xiàn)便利，如果客戶惡意欺詐，會造成信貸資金損失。另外，即使實行了查詢，由于答復(fù)行一般只答復(fù)曾開出查詢所述銀行承兌匯票，但并不能肯定查詢行所持匯票就是答復(fù)行開出的那一份，真?zhèn)稳孕枳员妗Ｒ虼巳源嬖诳寺°y行承兌風(fēng)險。

三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險與防范

1.商業(yè)銀行要進一步建立和完善信貸資金風(fēng)險控制機制，要將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)列入信貸資產(chǎn)負債比例管理和授信管理，從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風(fēng)險。嚴格控制承兌總量，防止過量承兌造成的承兌風(fēng)險；建立銀行承兌匯票信貸承辦人負責(zé)制和審批制，承辦人要認真審查承兌申請人的交易合同是否具有真實的商品交易關(guān)系；審查承兌申請人的資信情況，對符合條件可以辦理銀行承兌匯票的申請人，必須簽訂銀行承兌協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，并且還應(yīng)該要求承兌申請人提供抵押擔(dān)保，若該筆銀行承兌匯票款項轉(zhuǎn)為逾期，信貸承辦人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時，建立監(jiān)測每一個出票企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行跟蹤檢查，建立健全承兌匯票保證金制度，從而最大限度地規(guī)避金融風(fēng)險。

2.要建立嚴密、科學(xué)、規(guī)范的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行承兌匯票屬于重要票據(jù)，在整個銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程中，潛藏的內(nèi)部風(fēng)險點主要有會計簽發(fā)、信貸審查、臨柜復(fù)審等環(huán)節(jié)，由此，銀行內(nèi)部控制管理就應(yīng)當(dāng)包括信貸內(nèi)部控制管理、會計內(nèi)部控制管理等各個環(huán)節(jié)。應(yīng)加強會計部門獨立的防范風(fēng)險、檢查監(jiān)督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。對于會計部門來說，應(yīng)該加強對銀行空白承兌匯票的管理，逐步地用計算機簽發(fā)匯票代替手工簽發(fā)；同時，會計部門要加強會計檢查輔導(dǎo)工作，將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)作為一項重點業(yè)務(wù)進行檢查，及時堵塞漏洞，防止經(jīng)濟案件的發(fā)生。

3.各商業(yè)銀行在全面了解銀行票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線，加強審計，持續(xù)加強票據(jù)業(yè)務(wù)合規(guī)性管理。同時，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分析能力，加強其工作的責(zé)任心，促使其把握好銀行承兌匯票的簽發(fā)和貼現(xiàn)等諸環(huán)節(jié)。

4.人民銀行要建立和完善機構(gòu)和人員準入管理制度。對票據(jù)融資業(yè)務(wù)經(jīng)營機構(gòu)準入條件、審批管理程序作具體規(guī)定和要求，包括機構(gòu)篩選、系統(tǒng)培訓(xùn)、從業(yè)人員資格認證考試、負責(zé)人資格審查及內(nèi)控制度建設(shè)等。商業(yè)銀行要按照人民銀行的規(guī)定要求，嚴格按程序?qū)徟娃k理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

5.統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)控系統(tǒng)。建立完善統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制機制、分析決策機制。保證整個業(yè)務(wù)過程處于有效監(jiān)控之下。由人民銀行牽頭，建立跨聯(lián)行系統(tǒng)、全國統(tǒng)一的銀行承兌匯票查詢系統(tǒng)中心，這是一個對防范票據(jù)欺詐風(fēng)險非常有效的辦法。

6.實施“限額管理，票據(jù)移存”。商業(yè)銀行上級行要定期對各分支行核定最高持有票據(jù)余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進先出”的統(tǒng)一原則及時移存至上級行票據(jù)營業(yè)部。加強控制管理，降低可能發(fā)生風(fēng)險的程度。

[責(zé)任編輯 王 莉]

收稿日期：2012-04-29

作者簡介：蘇春余（1958-），男，副教授，碩士，從事金融理論與實務(wù)研究。