【摘要】隨著企業(yè)的發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境的變化,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn),才能更好地發(fā)揮“為組織增價(jià)值”的作用。本文從企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)工作人員三個(gè)方面,探討如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
【關(guān)鍵詞】供電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 作用
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分,在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。目前,在國(guó)網(wǎng)公司推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”、“一強(qiáng)三優(yōu)”的戰(zhàn)略實(shí)施和加強(qiáng)人、財(cái)、物集約化管理的背景下,及按省公司要求進(jìn)行“三集五大”體系建設(shè)后,縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境發(fā)生了深刻變化。內(nèi)部審計(jì)如何在不斷更新的環(huán)境中與時(shí)俱進(jìn),更好地提高效率,是內(nèi)審工作值得研究的課題。下面結(jié)合工作中的體會(huì),從企業(yè)、內(nèi)審部門及內(nèi)審人員三個(gè)方面,探討如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
一、企業(yè)要營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
第一,激活內(nèi)審部門和各相關(guān)部門間的聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理資源共享,提高內(nèi)部審計(jì)資源利用效率。如果企業(yè)能夠提供一個(gè)平臺(tái),既能使內(nèi)審人員了解、熟悉各部門的專業(yè)知識(shí)、重要環(huán)節(jié)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)作過(guò)程,又能讓各專業(yè)部門清楚內(nèi)部審計(jì)的工作要求,那么一方面審計(jì)人員能夠做出切合實(shí)際的判斷,提出具有可操作性的建議和意見(jiàn);另一方面,各相關(guān)部門人員也能夠依照內(nèi)部控制度和審計(jì)要求來(lái)操作,提高規(guī)范性。
第二,加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育和培訓(xùn),創(chuàng)造行業(yè)經(jīng)驗(yàn)交流的條件。隨著電力事業(yè)的發(fā)展,被審計(jì)主體呈現(xiàn)多樣化特點(diǎn),對(duì)內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求越來(lái)越高。由于內(nèi)審人員工作范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部,與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和同行缺乏交流的機(jī)會(huì),個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣在審計(jì)過(guò)程中占主導(dǎo)地位。企業(yè)可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn),促進(jìn)內(nèi)審人員開闊視野,改進(jìn)審計(jì)手段和方法,逐步推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化發(fā)展。
第三,維護(hù)內(nèi)審人員的獨(dú)立性。維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可促使內(nèi)審人員提出公正和不偏不倚的專業(yè)判斷,提升內(nèi)審人員工作的積極性,對(duì)保證內(nèi)審質(zhì)量、發(fā)揮內(nèi)審功能至關(guān)重要。目前,維護(hù)內(nèi)審獨(dú)立性面臨著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)和重視程度不足、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、專業(yè)人員配備不齊和法律法規(guī)不健全等問(wèn)題,影響了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。當(dāng)務(wù)之急需企業(yè)加快更新內(nèi)審理念,加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè),完善內(nèi)審的管理機(jī)制,合理設(shè)置內(nèi)審的組織機(jī)構(gòu),并將內(nèi)審與外審有機(jī)地結(jié)合,實(shí)現(xiàn)兩者的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高。
二、內(nèi)審部門要做好基礎(chǔ)工作,控制審計(jì)質(zhì)量
第一,審計(jì)啟動(dòng)階段:要做好充分的準(zhǔn)備,系統(tǒng)地了解被審計(jì)單位的基本情況,有利于從管理薄弱環(huán)節(jié)入手,迅速明確審計(jì)方向。對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)制訂切實(shí)可行的審計(jì)方案,不能千篇一律。審計(jì)方案應(yīng)突出審計(jì)重點(diǎn),體現(xiàn)審計(jì)工作的主線。
第二,審計(jì)實(shí)施階段:這個(gè)階段是整個(gè)審計(jì)工作的中心環(huán)節(jié),審計(jì)組負(fù)責(zé)人決定著此過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)組負(fù)責(zé)人首先要明確審計(jì)組成員之間的分工,協(xié)調(diào)好組員工作過(guò)程中的配合關(guān)系,按照實(shí)施方案的要求,根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況,引導(dǎo)組員注意發(fā)現(xiàn)并分析與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要線索,深入剖析被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。此外,提出的審計(jì)建議要注重操作性,防止措辭蒼白無(wú)力,脫離管理實(shí)際。
第三,撰寫審計(jì)報(bào)告階段:既要反映被審計(jì)單位存在的共性問(wèn)題,又要挖掘具體單位存在的個(gè)性問(wèn)題,有針對(duì)性地提出審計(jì)建議,監(jiān)督被審計(jì)單位整改,防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。審計(jì)報(bào)告要公正、公平、合理地評(píng)價(jià)事實(shí),對(duì)定性的問(wèn)題要收集足夠的審計(jì)證據(jù),措辭要嚴(yán)肅謹(jǐn)慎,避免使用帶有感情色彩的語(yǔ)言。
三、內(nèi)審人員要強(qiáng)化溝通能力,鉆研業(yè)務(wù),完善優(yōu)化審計(jì)手段
第一,內(nèi)審人員應(yīng)注重強(qiáng)化溝通能力,提高被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知度,取得被審計(jì)單位的理解和支持,推動(dòng)審計(jì)成果的運(yùn)用。內(nèi)審作用的發(fā)揮最終體現(xiàn)在被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論的認(rèn)可,對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的貫徹和執(zhí)行上。內(nèi)審人員在項(xiàng)目實(shí)施中要把握好被審計(jì)單位的立場(chǎng)和態(tài)度,認(rèn)真聽(tīng)取和研究被審計(jì)單位意見(jiàn),及時(shí)傳遞和交流信息,提高被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)建議的熱情。
第二,內(nèi)審人員的素質(zhì)高低決定著審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣,影響著審計(jì)作用發(fā)揮的。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)勤于鉆研業(yè)務(wù),完善知識(shí)結(jié)構(gòu),提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,積極探索適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)方法,避免以歷史經(jīng)驗(yàn)判斷審計(jì)事項(xiàng),從質(zhì)量上保證內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性。
第三,內(nèi)審人員應(yīng)完善審計(jì)手段,提高審計(jì)效率。如今,供電企業(yè)的內(nèi)審正從財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程管理審計(jì)和營(yíng)銷管理審計(jì)向內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及效益審計(jì)等多元化方向發(fā)展,審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾愈來(lái)愈突出,只有完善優(yōu)化審計(jì)手段,才能提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。如采用AO軟件對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選、排序和比較,就可減少內(nèi)審人員翻閱賬冊(cè)、憑證的工作量,避免因人工匯總計(jì)算產(chǎn)生的差錯(cuò),大大提高了審計(jì)效率。
參考文獻(xiàn)
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