［摘 要］ 所謂內(nèi)部控制，是指建立在專業(yè)管理體制基礎(chǔ)上，將防范風(fēng)險和有效監(jiān)管作為主要目標，在構(gòu)建全方位的過程控制、描述控制關(guān)鍵點以及對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行直觀表達的整個過程中所形成的系統(tǒng)性的管理規(guī)范。在當前的經(jīng)濟形勢下，隨著企業(yè)之間市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要實現(xiàn)自身的經(jīng)營和發(fā)展目標，則必須根據(jù)市場環(huán)境、政策環(huán)境以及自身經(jīng)營現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行進一步的健全和強化。本文主要圍繞新經(jīng)濟形勢下企業(yè)內(nèi)部控制的強化問題進行簡單探討。首先對企業(yè)內(nèi)部控制的特點和意義進行簡單介紹，在全面分析企業(yè)內(nèi)部控制影響因素的基礎(chǔ)上，對其內(nèi)部控制體系的健全和強化措施進行相應(yīng)的分析和研究。

［關(guān)鍵詞］ 市場經(jīng)濟；企業(yè)；內(nèi)部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 031

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0043- 02

1 企業(yè)內(nèi)部控制的特點及意義

內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理和控制系統(tǒng)，是為了保障企業(yè)各種經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)活動有序開展的一系列管理措施和手段。其包含企業(yè)管理層對企業(yè)經(jīng)濟活動進行規(guī)劃和管理過程所采用的各種管理方法，包含對企業(yè)各種信息資料進行核算、分析和審核的手段，同時也包含不同信息資料報告的基本步驟與程序。因此，相對于其他管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制在管理和控制方面具備一定的特殊性，且在企業(yè)運營、管理和發(fā)展中都發(fā)揮著重要作用。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的特點分析

企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點是：持續(xù)性、目的性、雙重性和動態(tài)性。

（1）持續(xù)性。內(nèi)部控制是滲透在企業(yè)所有工作活動中的一系列行動，與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密結(jié)合，進而保證經(jīng)營過程的基本功能可以得到有效發(fā)揮，在為企業(yè)經(jīng)營活動提供服務(wù)的同時對其進行監(jiān)督，一系列內(nèi)部控制行為都是連續(xù)性的動作。

（2）目的性。內(nèi)部控制是一種具備針對性的、為實現(xiàn)某些或者某種目標而進行的內(nèi)部管理活動。

（3）雙重性。在企業(yè)內(nèi)部，每一名員工都是內(nèi)部控制的主體，同時也是控制的客體，其既要對自身所負責(zé)的崗位作業(yè)進行管理監(jiān)督與控制，同時又要接受他人的管理、監(jiān)督和控制。

（4）動態(tài)性。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)某一目標而進行的管理、監(jiān)督和控制的過程，它不是一種采用單一手段為達到某個一成不變的目標而進行的控制過程，而是隨著企業(yè)前進目標而不斷轉(zhuǎn)變的動態(tài)性過程。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部管理、監(jiān)督和控制的完整體系，對企業(yè)的運營、管理和發(fā)展都有著重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)通過內(nèi)部控制工作的科學(xué)規(guī)劃和有效落實，能夠保證內(nèi)部資產(chǎn)的完整性和安全性；在對財會處理行為進行有效規(guī)范、管理和約束的基礎(chǔ)上，使企業(yè)會計數(shù)據(jù)資料的真實性、準確性、可靠性和及時性得到有效保障，進而為企業(yè)各項經(jīng)營決策的制定提供有利的數(shù)據(jù)信息保障，使企業(yè)整體的運營效率得到全面提升；同時，內(nèi)部控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各種不足，并及時作出相應(yīng)的處理和調(diào)整，為企業(yè)管理體制的合理規(guī)劃奠定基礎(chǔ)。

可以說，內(nèi)部控制作為一種管理、監(jiān)督和控制體系，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但在企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的過程中，依然存在一些影響因素，制約其功能、作用的有效發(fā)揮。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素分析

目前，我國對于內(nèi)部控制的研究集中于對內(nèi)部控制體系有效性的評價方面。盡管這是企業(yè)所有者和企業(yè)管理層所關(guān)注的一個重要問題，但只有對內(nèi)部控制的影響因素進行全面的探究才能在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上做到對癥下藥，在實踐中推動內(nèi)部控制工作的進一步加強。

結(jié)合我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀來看，能夠?qū)?nèi)部控制實施及執(zhí)行效果產(chǎn)生影響的因素主要表現(xiàn)在以下3個方面：

第一，作為各項經(jīng)濟決策的直接決策人和參與者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理層的管理理念及其對內(nèi)部控制工作的基本認識，直接主導(dǎo)著內(nèi)部控制工作的整體設(shè)計和實施，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層的個人素質(zhì)與執(zhí)政理念影響著內(nèi)部控制工作的開展。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要每一名員工的參與，以上分析也已經(jīng)提及，企業(yè)員工即是內(nèi)部控制的主體，同時也是內(nèi)部控制的客體，因此，企業(yè)內(nèi)部員工的個人素質(zhì)及其對企業(yè)的忠誠度決定了其在內(nèi)部控制工作中的參與水平，同時也影響著企業(yè)內(nèi)部控制的開展和執(zhí)行效果。

第三，內(nèi)部控制工作中，如何對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、管理層和員工的內(nèi)部控制行為進行規(guī)范和考核，是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的難點所在，要保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，并對每一名參與者的行為進行規(guī)范，則需要通過監(jiān)管機制進行控制，因此，企業(yè)監(jiān)管機制的建立決定著內(nèi)部控制工作的落實水平。

從企業(yè)內(nèi)部來看，不管是管理層、普通員工還是企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)都會對內(nèi)部控制工作形成不同程度的影響，使內(nèi)部控制出現(xiàn)不同的執(zhí)行效果。因此，我們必須在牢牢把握內(nèi)部控制影響因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行進一步的加強。

3 企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全與強化

要對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行優(yōu)化與完善，在健全強化企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效力，首先要設(shè)計出與企業(yè)發(fā)展相適合的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的基本原則，在完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，強化對資產(chǎn)、會計信息及經(jīng)營活動的控制，并對現(xiàn)有的控制監(jiān)督機制進行相應(yīng)的完善。

3.1 合理設(shè)計內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定開展、內(nèi)部控制體系的健全與強化，這些工作的落實依賴于合理的內(nèi)部控制制度。因此企業(yè)必須結(jié)合自身的情況，在充分了解業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點的基礎(chǔ)上，有針對性地進行內(nèi)部控制制度的制定，對企業(yè)的內(nèi)部控制目標、控制要點、控制措施、效果評估方法等進行系統(tǒng)性的規(guī)定，并對企業(yè)目標實現(xiàn)所面臨的風(fēng)險進行事前評估，在保證內(nèi)部控制制度合理、科學(xué)、完整、細致的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部控制工作。

3.2 明確并遵守內(nèi)部控制的基本原則

要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標，使企業(yè)的運營、管理和發(fā)展都處于一種良性的狀態(tài)中，則必須在遵循內(nèi)部控制基本原則的基礎(chǔ)上推動內(nèi)部控制工作的全面落實。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展和執(zhí)行的過程中需要遵循全面性原則、制衡性原則、重要性原則和成本效益原則。只有按照這4項原則的要求推動內(nèi)部控制工作的開展，才能保證內(nèi)部控制的有效性和合理性。

3.3 加強企業(yè)資產(chǎn)、會計信息和經(jīng)營活動控制

企業(yè)資產(chǎn)、會計信息和經(jīng)營活動基本構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的整體框架，任何一方面出現(xiàn)問題都將使企業(yè)運營的穩(wěn)定性受到?jīng)_擊。因此企業(yè)內(nèi)部控制工作需要加強對資產(chǎn)、會計信息和經(jīng)營活動的有效管理，將三者納入內(nèi)部控制體系當中，在合理規(guī)劃三方面工作的基礎(chǔ)上，安排專門的崗位與人員對不同的內(nèi)部處理工作進行控制。

3.4 對內(nèi)部控制監(jiān)督機制進行優(yōu)化

內(nèi)部控制對企業(yè)而言是一項系統(tǒng)性的工作，要保證內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和完整性，切實發(fā)揮其管理、監(jiān)督和控制的職能，就必須對監(jiān)督工作進行進一步的優(yōu)化。因此，企業(yè)需要在內(nèi)部治理機構(gòu)中建立起專的內(nèi)部控制監(jiān)督及審計部門，負責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)劃和執(zhí)行進行全過程監(jiān)督和控制；與此同時，企業(yè)還需要借助于外部審計監(jiān)督部門的協(xié)同作用，通過外部審計監(jiān)督力量對自身的內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督和規(guī)范，以保證內(nèi)部控制的有效性。

4 結(jié) 論

總之，內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)性的管理、監(jiān)督和控制手段，對于企業(yè)的穩(wěn)定運行和可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著相對重要的作用。盡管內(nèi)部控制本身具備一定的局限性，且企業(yè)內(nèi)外部各種因素也會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。但企業(yè)要保證自身的穩(wěn)定經(jīng)營，以期在實踐中實現(xiàn)自身的經(jīng)營、管理和發(fā)展目標，則必須在全面理清內(nèi)部控制特點和影響因素的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部控制體系研究，推動內(nèi)部控制體系的進一步優(yōu)化與完善。

主要參考文獻

［１］周霞．我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［Ｊ］．河北省社會主義學(xué)院學(xué)報，２０１１（４）．

［２］李玉寧．關(guān)于強化我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考［Ｊ］．時代金融，２０１１（３３）．

［３］潘旭敏．中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策［Ｊ］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，２０１１（２２）．

［４］趙德江．企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響因素分析及路徑選擇［Ｊ］．中外企業(yè)家，２０１１（1１）．