【摘要】從推動(dòng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效開(kāi)展的角度來(lái)看,審計(jì)與財(cái)務(wù)管理二者能形成相互融合的態(tài)勢(shì)。即可以將審計(jì)已有的監(jiān)管、審核功能,轉(zhuǎn)換為向財(cái)務(wù)管理提供信息、建議的功能上來(lái)。
【關(guān)鍵詞】公司 財(cái)務(wù)管理 審計(jì) 優(yōu)化模式
從傳統(tǒng)視角來(lái)看,審計(jì)活動(dòng)是作為財(cái)務(wù)管理的“對(duì)立面”而存在著。通過(guò)審計(jì)工作的開(kāi)展,最終確保公司財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性。然而,從推動(dòng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效開(kāi)展的角度來(lái)看,二者卻又能形成相互融合的態(tài)勢(shì)?;蛘哒f(shuō),可以將審計(jì)已有的監(jiān)管、審核功能,轉(zhuǎn)換為向財(cái)務(wù)管理提供信息、建議的功能上來(lái)。正是基于這種思路,筆者提出:可以建立公司財(cái)務(wù)管理與審計(jì)融合下的優(yōu)化模式。
文章首先探討二者的融合機(jī)制;之后,再提煉出二者融合下的優(yōu)化原則。最后,給出具體的優(yōu)化模式。
一、二者的融合機(jī)制分析
從公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容出發(fā),可以根據(jù)資本循環(huán)公式的邏輯:G—W—G',先后在資金預(yù)算、資金使用、資金回籠三個(gè)方面進(jìn)行機(jī)制分析。
(一)資金預(yù)算中的機(jī)制分析
資金預(yù)算構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容,實(shí)踐中一般根據(jù)項(xiàng)目、任務(wù)驅(qū)動(dòng)來(lái)進(jìn)行資金預(yù)算和劃撥。此時(shí),可能因缺乏整體視閾而導(dǎo)致資金預(yù)算效果處于次優(yōu)狀態(tài)。同時(shí),因諸多干擾因素(如人際關(guān)系因素)的作用,也會(huì)使預(yù)算偏離合理軌道。而審計(jì)活動(dòng)不僅關(guān)注資金循環(huán),還涉及到公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等整個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)運(yùn)作。因此,這里就可以為財(cái)務(wù)管理提供信息支撐和建議。
(二)資金使用中的機(jī)制分析
根據(jù)筆者的體會(huì),資金使用中的財(cái)務(wù)管理面臨著更大的挑戰(zhàn)。諸如,資金流量、流向,以及使用中的效益性都構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)。對(duì)此,公司財(cái)務(wù)人員一般根據(jù)各賬戶資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)管與控制,但仍無(wú)法避免資金使用與公司整體發(fā)展的偏離狀況。這時(shí),審計(jì)(包括跟蹤審計(jì)、事后審計(jì))就能為此起最后保障的功能。
(三)資金回籠后的機(jī)制分析
公司作為盈利性組織,必然面臨著對(duì)利潤(rùn)的追逐。其中,利潤(rùn)的合理分配就成為關(guān)系公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。一般而言,利潤(rùn)被分配為:發(fā)展基金、積累基金、福利基金等三個(gè)部分。此時(shí),最大的問(wèn)題就在于如何確立三項(xiàng)基金間的比例。而審計(jì)活動(dòng)的整體視角優(yōu)勢(shì),就可以為財(cái)務(wù)管理提供建議。
以上三個(gè)方面的闡述,指明了二者融合的機(jī)制。
二、二者融合下的優(yōu)化原則
那么如何根據(jù)上述邏輯,建立二者融合下的財(cái)務(wù)管理模式呢?針對(duì)這個(gè)問(wèn)題,還須提煉出二者優(yōu)化的原則。
(一)財(cái)務(wù)管理先行原則
從財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)職能就能知曉,考察公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的主要手段是會(huì)計(jì)手段。通過(guò)建立會(huì)計(jì)報(bào)表,來(lái)分析一個(gè)會(huì)計(jì)周期后的公司資產(chǎn)流動(dòng)性狀況。這就意味著,財(cái)務(wù)管理應(yīng)先于審計(jì)活動(dòng)而出來(lái)。而審計(jì)活動(dòng)在此處,則主要為財(cái)務(wù)管理提供業(yè)務(wù)保障功能。
(二)財(cái)務(wù)管理主體原則
從功能上看,二者之間是無(wú)法替代的。為此,應(yīng)建立財(cái)務(wù)管理為主體,審計(jì)為支撐的二元結(jié)構(gòu)。所謂“主體”可以理解為,針對(duì)公司的資金預(yù)算、使用、分配應(yīng)以財(cái)務(wù)管理手段來(lái)實(shí)施,并著重從資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的科學(xué)、有效性方面來(lái)進(jìn)行價(jià)值判斷。所謂“支撐”則可以界定為,通過(guò)引入審計(jì)活動(dòng)的整體視角優(yōu)勢(shì)和建議,降低財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱(chēng)狀況。
不難看出,以上兩個(gè)原則拋開(kāi)了傳統(tǒng)認(rèn)識(shí),而是建立了二者在融合基礎(chǔ)上的相互地位,這也成為指導(dǎo)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的路徑指向。
三、原則導(dǎo)向下的優(yōu)化模式構(gòu)建
結(jié)合上述討論并在原則導(dǎo)向下,下文將就集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化模式進(jìn)行闡述。
(一)針對(duì)公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)
從動(dòng)態(tài)的角度,考察資本循環(huán)G—W—G'可知:在這三個(gè)環(huán)節(jié)中,不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn);而且,在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此,這就對(duì)公司的資金需求提出了更高的要求。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下,諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升,通過(guò)固定資本重置的方式來(lái)實(shí)現(xiàn),必將增大公司的資金投入。從而,公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。
(二)針對(duì)公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)
公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此,會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場(chǎng)拉動(dòng)為主要模式的商品銷(xiāo)售形態(tài),使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方,還要面對(duì)上游生產(chǎn)要素的購(gòu)進(jìn)渠道。即:在貨幣職能(G)、生產(chǎn)職能(W)、商品職能(G')環(huán)節(jié)中,公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”,公司則須科學(xué)測(cè)算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。
當(dāng)然,建立在二者融合機(jī)制下的優(yōu)化模式遠(yuǎn)不止這些。但在有限的篇幅內(nèi),筆者選取了更為重要的兩個(gè)方面進(jìn)行闡述,仍可以起到觸類(lèi)旁通之效。相信,隨著筆者在工作實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)積累,將會(huì)逐步深化對(duì)本文主題的理解。最后,本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。
四、小結(jié)
可以將審計(jì)已有的監(jiān)管、審核功能,轉(zhuǎn)換為向財(cái)務(wù)管理提供信息、建議的功能上來(lái)。具體應(yīng)遵循:財(cái)務(wù)管理先行原則、財(cái)務(wù)管理主體原則。
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作者簡(jiǎn)介:李凝芳 (1973-),女,漢族,就職于青海創(chuàng)盈投資集團(tuán)有限公司,研究方向:財(cái)務(wù)管理與審計(jì)融合下的模式構(gòu)建。
(責(zé)任編輯:唐榮波)