【摘要】隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)之間的相互競爭也越來越激烈。在這種競爭環(huán)境下，如何保證一個企業(yè)正常的生存，運營并且發(fā)展壯大離不開科學(xué)和規(guī)范的管理?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度作為科學(xué)和規(guī)范管理的一部分，發(fā)揮著越來越重要的作用。作者將從建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性入手，對企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作中存在的問題進行了分析和闡述，得出造成內(nèi)部會計控制制度失效的原因，最后提出健全企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 會計內(nèi)部控制 相關(guān)為題 對應(yīng)策略

一、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性

內(nèi)部會計控制制度，是指與保護財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務(wù)制度的合法性和有效性有關(guān)的控制；是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。從內(nèi)部會計控制制度的定義中，我們可以得知，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性主要體現(xiàn)的以下幾個方面：

（一）建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是建設(shè)貫徹會計法規(guī)制度的重要基礎(chǔ)

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，我國相繼頒布了一系列規(guī)范企業(yè)正常生產(chǎn)和經(jīng)營所必需的會計方面的法律法規(guī)。然而由于不同行業(yè)之間，不同地區(qū)之間以及不同部門之間的會計工作的要求和特點有較大的差異，這就使得我國當前頒布的關(guān)于會計方面的法律法規(guī)還有很多漏洞和缺陷。為了更好地理解和執(zhí)行當前會計方面的法律法規(guī)，并根據(jù)實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整，就需要建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立從另一方面來說，也可以將企業(yè)會計工作中出現(xiàn)的同會計法規(guī)不相符合的矛盾及時上報，使國家更好地對現(xiàn)有的會計方面的法律法規(guī)進行調(diào)整和補充。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求

企業(yè)的會計工作不但涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的利益，而且同企業(yè)外部的稅務(wù)部門、工商管理部門也有千絲萬縷的聯(lián)系。同時，企業(yè)的會計工作是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體反應(yīng)。因此，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對于保證企業(yè)會計信息的準確性、規(guī)范性和真實性有著極其重要的意義和作用。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是完善會計管理制度體系的要求

由于我國當前法律法規(guī)的不健全，使得我國某些領(lǐng)域的法律法規(guī)只能概括性地指明這些領(lǐng)域的工作方向和目標，會計工作方面的法律法規(guī)也面臨的同樣問題。因此，只有建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才能將國家頒布的法律法規(guī)同本企業(yè)的內(nèi)部管理要求結(jié)合起來，并進行充實和細化。只有這樣才能使國家頒布的法律法規(guī)落到實處，發(fā)揮實效。從而保證會計管理制度體系的完整和有效。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是改善單位經(jīng)濟管理的重要保證

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立可以使財務(wù)會計和管理會計更好地參與到企業(yè)的內(nèi)部管理之中。這樣才能發(fā)揮會計的統(tǒng)計和監(jiān)管職能，更好地為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供數(shù)據(jù)支持和理論依據(jù)，使得企業(yè)能夠更好的降低成本，減少管理的中間環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

由上可知，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對于我國企業(yè)有著積極重要的作用。但是，在實際實施過程中，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制卻存在著相當多的問題，這些問題主要集中在以下幾個方面：

（一）企業(yè)的會計信息失真現(xiàn)象嚴重

由于我國當前部分會計人員的自身素質(zhì)較差，企業(yè)制度的不健全，以及企業(yè)執(zhí)行會計準則的不到位，使得我國企業(yè)的會計信息失真現(xiàn)象嚴重。這主要表現(xiàn)在，人為調(diào)整會計科目數(shù)據(jù)，隱瞞或虛報收入和利潤，債務(wù)不實和資產(chǎn)不清等。會計信息的失真不僅無法讓會計信息的使用者了解到真實的、全面的信息，同時也無法為企業(yè)管理者與決策者提供決策管理依據(jù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限界定不清

現(xiàn)階段，由于我國一些企業(yè)的高級管理人員對會計相關(guān)法律制度的重視度不夠，并且一些企業(yè)中的管理者經(jīng)常不當干預(yù)正常的財務(wù)管理工作，例如虛報賬目等。企業(yè)中的會計人員常常處于左右為難的狀態(tài)中，如果不按照管理者的要求來修改賬目，便有可能會遭到管理者的打擊報復(fù)，反之，則感覺對不起會計職業(yè)道德。總之，這種權(quán)限界定不明的情況，導(dǎo)致企業(yè)會計信息的嚴重失真和企業(yè)內(nèi)部控制不力等情況，給企業(yè)管理造成了管理漏洞，甚至造成巨大的經(jīng)濟損失。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不高

任何制度都需要人的合理遵守才能發(fā)揮出該制度的優(yōu)越性?，F(xiàn)階段，由于我國部分會計人員的綜合素質(zhì)不高，責任心缺乏，業(yè)務(wù)能力較差，工作中的出錯率較高，這就使得我國企業(yè)內(nèi)部會計制度形同虛設(shè)。再加上，個別會計人員職業(yè)道德的缺失，只是一味的應(yīng)和和執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的決議，這就使得我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、造成內(nèi)部會計控制制度失效的原因

由于我國長期計劃經(jīng)濟體制的影響，企業(yè)中的各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員并不具備較強的內(nèi)部控制意識。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員逐漸意識到了內(nèi)部控制制度的重要性，但是由于歷史因素等的影響，內(nèi)控制度的建立健全依然存在著大量的阻力和制約因素。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)人員的資金管理意識、內(nèi)部監(jiān)督控制意識還有待加強，雖然注意到了內(nèi)控制度的重要性，但是對內(nèi)控的重視程度依然不足。由于內(nèi)控制度意識的不足，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的制約和管理之下，并不能夠切實做好各項工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的失效。

另外，由于某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的不重視，使得有的企業(yè)把會計內(nèi)部控制簡單地認為是財務(wù)預(yù)算或者財務(wù)監(jiān)管。有的企業(yè)把內(nèi)部會計控制機構(gòu)直接下歸到財務(wù)部門管轄，造成企業(yè)的內(nèi)部會計控制機構(gòu)失去了自身應(yīng)有的獨立性，加大了財務(wù)工作者和內(nèi)部會計控制機構(gòu)相互勾結(jié)的風險。不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的作用。

因此，企業(yè)內(nèi)部管理者和決策者應(yīng)當對會計內(nèi)部控制給予充分重視。通過企業(yè)上下共同參加一些講座、培訓(xùn)等，管理者為其他員工樹立榜樣，共同對會計內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容進行學(xué)習(xí)，讓員工充分意識到會計內(nèi)控體系建立的重要性與意義。一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中繼續(xù)生存發(fā)展下去，內(nèi)部的團結(jié)與穩(wěn)定是十分重要的。因此，必須要建立起內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系，強化會計人員的內(nèi)部控制思想，出臺相關(guān)規(guī)定和標準，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制行為。

四、健全企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）建立一支符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的會計隊伍

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立最重要的一點就是發(fā)揮人的主觀能動性，建立一支符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的會計隊伍。再完美的制度也是需要人去執(zhí)行，因此會計隊伍的執(zhí)行能力直接決定著企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施結(jié)果。這就對財務(wù)工作人員提出了很高的要求，既要有較強的財務(wù)工作能力，還要有現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理念。企業(yè)的管理者可以經(jīng)常為會計人員提供一些學(xué)習(xí)的機會，會計人員自己也要去主動、積極的學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。同時還應(yīng)當讓財務(wù)人員充分的融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，更好的為企業(yè)展開全方位的經(jīng)濟服務(wù)，要讓會計人員參與到企業(yè)的重大決策項目中，提升會計人員的內(nèi)部地位，樹立起內(nèi)部控制思想。同時還應(yīng)該建立目標約束機制，以此來完善企業(yè)的經(jīng)濟責任制，對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟利益主體的經(jīng)濟行為予以約束，使之符合企業(yè)的整體利益。

（二）運用不相容職務(wù)相互分離進行控制

企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)如果沒有相互分離，就會造成企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間缺乏自身應(yīng)有的獨立性，弱化了各職能部門之間本身的工作效果和相互之間制約控制的作用。

以企業(yè)內(nèi)部會計控制制度舉例，應(yīng)當將企業(yè)的授權(quán)批準與業(yè)務(wù)的經(jīng)辦相分離，將會計的記錄與財產(chǎn)的保管相分離等等，通過這種職務(wù)分離的方式，首先可以使內(nèi)部會計控制得到有效的實施；其次可以最大限度的減少企業(yè)內(nèi)部會計信息的失真性；最后還可以減少企業(yè)內(nèi)部營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從根源上避免了不正當干預(yù)現(xiàn)象的發(fā)生，凈化企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境，規(guī)范控制行為。

（三）強化內(nèi)部報告控制制度，并建立有效的內(nèi)部激勵機制

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立首先就是要建立和完善內(nèi)部報告制度，以便更全面和便捷地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況。內(nèi)部報告制度的建立可以使企業(yè)更加清晰地了解到企業(yè)的經(jīng)營管理決策是否得到落實，以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，因此，企業(yè)應(yīng)當著手建立起內(nèi)部報告控制制度。通過內(nèi)部報告，來完善會計內(nèi)部控制體系，強化會計職能和作用的發(fā)揮，讓會計人員成為企業(yè)內(nèi)部的約束者。

同時，還應(yīng)當建立有效的內(nèi)部激勵機制。對于嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的員工給予精神上和物質(zhì)上的獎勵。對于違反企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的員工給予嚴厲的警告或處罰。也可以通過樹立先進的典型并號召大家學(xué)習(xí)，使大家對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有更深層次的了解，這樣不僅能夠在員工心中樹立起會計內(nèi)部控制的敬畏心理，同時也能夠點燃員工工作熱情和積極性。

五、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起到的作用也越來越大。建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也越來越多的被企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層所認可。然而如何最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的作用和功效成為亟待解決的問題。本文從建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性入手，對企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作中存在的問題進行了分析和闡述，得出造成內(nèi)部會計控制制度失效的原因，最后提出健全企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策。

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作者簡介：黃鏗（1964-），男，福建將樂人，會計師，本科，研究方向：企業(yè)內(nèi)部管理。

（責任編輯：陳岑）