【摘要】目前中國金融市場(chǎng)呈現(xiàn)不斷發(fā)展與完善的良好態(tài)勢(shì)，保險(xiǎn)業(yè)在金融領(lǐng)域里也得到了迅速發(fā)展的機(jī)遇。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和制作也變得更加迅速和便捷。然而，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭，一些保險(xiǎn)公司存在著做假賬、報(bào)假數(shù)據(jù)的問題。文章主要是分析如何有效確保保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)收支 真實(shí)性 策略

一、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的含義

財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，是指在財(cái)務(wù)收支管理工作中，會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果真實(shí)有效，如實(shí)地揭示各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、信用度也要求高，因此，財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)不僅關(guān)系到投保人、投資人和債權(quán)人的個(gè)人利益，而且還關(guān)系到整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的良好、健康、有序運(yùn)行。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的原因

筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)收支為什么出現(xiàn)不真實(shí)的問題，從金融學(xué)的視角來看大致上有信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義和效用函數(shù)不一致等三個(gè)方面，以下是具體分析：

（一）信息不對(duì)稱是財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的主要條件

保險(xiǎn)公司由于其不擁有具體標(biāo)的完全信息，無法正確了解每個(gè)投保人所面臨風(fēng)險(xiǎn)的具體狀況，不能區(qū)分出高風(fēng)險(xiǎn)投保人和低風(fēng)險(xiǎn)投保人。在不完全信息的市場(chǎng)情況下保險(xiǎn)公司認(rèn)為一些風(fēng)險(xiǎn)是同質(zhì)的，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率相等，從而提供相同的保險(xiǎn)費(fèi)率。如圖1所示：

在圖1中， l1為低風(fēng)險(xiǎn)投保人的公平曲合約曲線，其無差異曲線角度較大；l2為高風(fēng)險(xiǎn)投保人的公平合約曲線，其無差異曲線角度較??；l3為保險(xiǎn)公司的“公平”合約曲線，并在K點(diǎn)處達(dá)到平衡。為避免虧損，公司會(huì)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行修正，從而提高對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主觀判斷，使合約曲線向l2靠近，以此實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的保本盈利。

然而，保險(xiǎn)公司的管理者往往掌握著公司大部分的信息，他們直接指揮并控制公司、財(cái)務(wù)部門及其核算活動(dòng)。保險(xiǎn)公司股東在一定程度可以擁有較為詳盡的關(guān)于公司財(cái)務(wù)收支狀況的信息。投保人則只能以間接的方式獲得關(guān)于該公司財(cái)務(wù)收支的相關(guān)信息。因此，在這不同的交易對(duì)象中，財(cái)務(wù)收支的信息不對(duì)稱就出現(xiàn)了。這也就為財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的產(chǎn)生提供了條件。

（二）機(jī)會(huì)主義是財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的主要?jiǎng)恿?/p>

新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，不論經(jīng)濟(jì)主體是多么的理性，在尋求利潤時(shí)其動(dòng)機(jī)與行為規(guī)則總會(huì)出現(xiàn)一定的差距，這就產(chǎn)生了機(jī)會(huì)主義。機(jī)會(huì)主義的存在使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體利用一切手段，甚至是損害他人利益的方式去追求利益最大化。

在機(jī)會(huì)主義的推動(dòng)下，保險(xiǎn)公司為了最大限度地實(shí)現(xiàn)利益最大化，往往尋求打“擦邊球”的途徑，利用會(huì)計(jì)政策監(jiān)管的漏洞，操縱會(huì)計(jì)事務(wù)所，把保險(xiǎn)資金轉(zhuǎn)化為公司的獎(jiǎng)金和紅利，以提高公司的收入能力。這就造成了財(cái)務(wù)收支的不真實(shí)。

（三）效用函數(shù)不一致是財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的直接原因

理性的經(jīng)濟(jì)個(gè)體總是以最求利益最大化為目標(biāo)。不同的經(jīng)濟(jì)主體存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，從而存在著不同的效用函數(shù)，當(dāng)利益分配發(fā)生沖突時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)自己的效用最大化，經(jīng)濟(jì)主體可能故意隱瞞某些信息，甚至編造一些假信息，去迎合相對(duì)人對(duì)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)的需求。

保險(xiǎn)公司在不同的主體人之間效用也存在差異。對(duì)于一些實(shí)力較弱、管理不善的企業(yè)。其為了實(shí)現(xiàn)效益的最大化，就可能對(duì)其財(cái)務(wù)收支信息進(jìn)行造價(jià)和虛報(bào)。

三、保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的有效策略

筆者認(rèn)為，保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支真實(shí)的有效策略可以從監(jiān)管制度、會(huì)計(jì)制度和公司結(jié)構(gòu)建設(shè)等三方面來加以著手。

（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管力度

保監(jiān)會(huì)作為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)，應(yīng)該不斷改善對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支的監(jiān)管方式，加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善監(jiān)管制度和監(jiān)管體系。同時(shí)，保監(jiān)會(huì)等相關(guān)的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)還應(yīng)該不斷擴(kuò)充人才，提高相關(guān)監(jiān)管人員的監(jiān)管素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。要加強(qiáng)監(jiān)管力度，還應(yīng)該提高監(jiān)管的效率，采用科學(xué)、先進(jìn)的信息監(jiān)管的電子化軟件系統(tǒng)，以國際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為參照，不斷完善監(jiān)管指標(biāo)。

（二）加大完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度

針對(duì)國際、國內(nèi)日趨復(fù)雜多變的形式，金融行業(yè)的穩(wěn)定關(guān)系到整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域良好、有序的運(yùn)行。保險(xiǎn)業(yè)作為金融業(yè)的重要支柱行業(yè)，穩(wěn)定保險(xiǎn)業(yè)也顯得更加重要。因此，盡快完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度，是有效處理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的有效方式。

加大完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度，首先就要建立起一套科學(xué)、合理的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度體系；完善會(huì)計(jì)工作過程的參照依據(jù)和核算標(biāo)準(zhǔn)；減少保險(xiǎn)公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)核算的人為控制，使其更加程序化、制度化；努力制定出使雙方都認(rèn)可且均有約束力的規(guī)范性制度。

（三）完善保險(xiǎn)公司結(jié)構(gòu)建設(shè)

完善保險(xiǎn)公司的結(jié)構(gòu)建設(shè)，主要包括完善公司的治理結(jié)構(gòu)和公司內(nèi)控建設(shè)。如圖2所示：

圖2 保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)

一個(gè)方面，完善公司的結(jié)構(gòu)，這可以通過調(diào)整股東的持股結(jié)構(gòu)，分散大股東的股東權(quán)利，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)利之間的均衡化；同時(shí)，提高公司核算部、稽核部和財(cái)務(wù)部的地位，擴(kuò)大相關(guān)部門等監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。另一方面，公司的內(nèi)控建設(shè)，這可以從監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)教育方面入手，引進(jìn)人才，提高公司內(nèi)部的控制監(jiān)管能力。

四、結(jié)語

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性關(guān)系到金融市場(chǎng)是否平穩(wěn)、健康運(yùn)行，關(guān)系到整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)是否良好、有序發(fā)展。只有真正做到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，才能使保險(xiǎn)行業(yè)有序發(fā)展，使金融業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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作者簡介：王晉霏（1971-），女，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，就職于中國人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江省分公司。

（責(zé)任編輯：陳岑）