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        淺談?chuàng)C(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理

        2012-12-31 00:00:00李蘭英
        時(shí)代金融 2012年27期

        【摘要】為了緩解中小企業(yè)融資難問題,擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生,經(jīng)過近二十年的發(fā)展取得了一定的成績,也存在很多的不足。本文分析了我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀,并提出了相關(guān)的規(guī)范措施。

        【關(guān)鍵詞】擔(dān)保機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)管理 中小企業(yè)

        我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,發(fā)展迅速,逐漸成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。然而中小企業(yè)發(fā)展的過程中面臨許多問題,融資難便是突出的表現(xiàn)。為了緩解中小企業(yè)融資難問題,信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)過近二十年的發(fā)展,我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)的數(shù)量逐漸增多,資產(chǎn)規(guī)模和擔(dān)保實(shí)力不斷增加,對解決中小企業(yè)融資難,促進(jìn)我國信用體系建設(shè)方面起到了重要的作用。但是大部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理制度不健全,仍然停留在基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算的層面上,財(cái)務(wù)管理的水平亟待提高。

        一、我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

        2005年財(cái)政部發(fā)布《擔(dān)保企業(yè)會計(jì)核算辦法》,對擔(dān)保企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置、核算辦法以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制做出了要求。大部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠按照要求做好資金收支和會計(jì)核算工作,但在財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)分析、資本運(yùn)作等方面的職能發(fā)揮相對欠佳。某些擔(dān)保機(jī)構(gòu)甚至存在抽逃注冊資金、不能按照要求提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的情況,財(cái)務(wù)管理相當(dāng)薄弱。大部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門雖然參與擔(dān)保業(yè)務(wù)評審,但基本形同虛設(shè),沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用。近幾年,部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)存在違規(guī)吸收存款、受托理財(cái),克扣客戶貸款資金等現(xiàn)象,由此引起的風(fēng)險(xiǎn)屢見報(bào)端,也暴露了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理問題。

        究其原因,首先,我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展歷史較短,規(guī)模相對較小,公司治理結(jié)構(gòu)不完善,公司內(nèi)部控制不健全,大部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)都處于以業(yè)務(wù)拓展為主的階段,相關(guān)管理制度不健全;其次,在《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》出臺前,擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒有正式的監(jiān)管辦法,缺乏針對性法律法規(guī)的約束。監(jiān)管辦法出臺后,有些擔(dān)保機(jī)構(gòu)為追求利潤,不惜從事非法業(yè)務(wù)獲利;再次,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的客戶大都是中小企業(yè),其管理不規(guī)范,粉飾經(jīng)營情況,提供虛假信息的現(xiàn)象更加嚴(yán)重,這也對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展造成不利的影響;同時(shí),擔(dān)保機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識和重視程度不夠,出納和記賬的工作僅僅是財(cái)務(wù)最基本和最初級的職能,沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)在籌資、投資、經(jīng)營以及利潤分配方面的管理職能。

        二、加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的必要性

        財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,它以對資金流的管理為主線,通過籌資、投資、資金營運(yùn)、利潤分配等活動(dòng),滲透和貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。擔(dān)保行業(yè)是國際公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),它通過擔(dān)保增加中小企業(yè)的信用,從而使其能夠在銀行獲得貸款。為中小企業(yè)提供的貸款擔(dān)保對于擔(dān)保機(jī)構(gòu)而言則成為或有負(fù)債,承擔(dān)了代償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)從中只收取很小比例的擔(dān)保費(fèi),這種風(fēng)險(xiǎn)與收益的嚴(yán)重不對等給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部作為主要職能部門,如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障正常經(jīng)營以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。

        2010年3月8日,七部委聯(lián)合發(fā)布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》,規(guī)范了擔(dān)保行業(yè)的經(jīng)營行為,加強(qiáng)了監(jiān)管。辦法規(guī)定“融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等要求,建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度?!边@對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算提出了明確的要求,同時(shí)要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立內(nèi)審制度,發(fā)揮財(cái)務(wù)在內(nèi)部控制方面的重要作用。

        擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收益較低,并且按照要求要提取一定比例的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,另外要支付相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用,擔(dān)保產(chǎn)生的利潤非常微薄,投資收益成為利潤的主要來源。《管理辦法》對融資性擔(dān)保公司的投資比例不高于凈資產(chǎn)的20%,如何利用有限的資金,獲得安全的高收益,投資管理的能力受到考驗(yàn)。為了提高收益率,部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)采取偏激的投資管理措施,違規(guī)吸收存款投資于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,最終導(dǎo)致無法歸還客戶存款甚至破產(chǎn),這些擔(dān)保機(jī)構(gòu)以事實(shí)告訴我們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理是擔(dān)保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。

        三、建立和完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理

        (一)加強(qiáng)資金管理,做好資金預(yù)算

        擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供貸款擔(dān)保,必須保證有充足的資金作為保障。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,必須合理使用資金實(shí)現(xiàn)較好的收益。通過對資金進(jìn)行有效的管理,保證日常的資金收支,并對可能發(fā)生的業(yè)務(wù)做好資金預(yù)算,在保持流動(dòng)性的前提下,確保投資資金的安全性和收益性,促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展,更好地為中小企業(yè)融資服務(wù)。資金預(yù)算的編制,可以對資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排,實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性和收益性的統(tǒng)一。對預(yù)算執(zhí)行情況的定期檢查和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施,督促預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        (二)完善內(nèi)部控制制度

        擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適合自身的內(nèi)部控制制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu),規(guī)范業(yè)務(wù)流程,有明確的保前調(diào)查、保時(shí)審查、保后檢查的工作標(biāo)準(zhǔn),明確審批權(quán)限和審批程序。對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和及時(shí)糾正。財(cái)務(wù)部是內(nèi)部控制的主要部門,無論是業(yè)務(wù)流程的整個(gè)過程,還是監(jiān)督檢查,都應(yīng)積極參與,發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

        (三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理建設(shè),發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范職能

        擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營的經(jīng)營目標(biāo)是在為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化,財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,同樣要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理貫穿于擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的方方面面,由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)高風(fēng)險(xiǎn)的特性,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理更注重于風(fēng)險(xiǎn)防范。在風(fēng)險(xiǎn)防范方面,實(shí)時(shí)監(jiān)控資金收支,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全預(yù)算激勵(lì)機(jī)制,樹立全員參與意識,推行責(zé)任化和自主化。

        參考文獻(xiàn)

        [1]嚴(yán)葉華,鄭軍.擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究[J].財(cái)政監(jiān)督,2011(08).

        [2]藺漢杰.擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)措施[J].財(cái)務(wù)與會計(jì),2011(04).

        [3]劉新來.信用擔(dān)保概論與實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.

        作者簡介:李蘭英(1970-),女,山東萊陽人,本科,恒豐銀行重慶分行,中級會計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)管理。

        (責(zé)任編輯:劉影)

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