【摘要】隨著中國經濟社會的不斷發(fā)展和經濟體制的不斷完善，關于企業(yè)稅務方面的問題也越來越受到重視。由于一些企業(yè)對納稅義務和享有的稅收優(yōu)惠權利了解不深，導致企業(yè)存在潛在的稅務風險。因此不得不加深企業(yè)對稅務風險的認識，并且提出一些管理策略。文章首先闡述了稅務風險的涵義和特征，然后分別從企業(yè)經營管理和國家宏觀政策兩方面分析了企業(yè)稅務風險產生的原因，并提出了一些防止企業(yè)稅務風險產生的管理策略。

【關鍵詞】企業(yè)稅務風險 管理策略 稅務管理

近年來，伴隨著我國經濟社會全面發(fā)展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國企業(yè)的交易模式和交易行為也越來越復雜。同時，國家相應的稅收政策也在不斷完善。隨著稅收制度的完善和企業(yè)納稅義務的重要性加強，稅務機關的征管力度和征管技術也在不斷提高。但是由于一些企業(yè)對稅收政策和稅務風險認識不夠徹底，導致一些企業(yè)稅務風險的發(fā)生，損害了企業(yè)利益，同時還給稅收工作帶來一定的困難。因此必須加強企業(yè)對稅務風險的認識并且采取相應的管理策略。

一、企業(yè)稅務風險的涵義和特征

（一）涵義

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)沒有遵守國家規(guī)定的相關稅法行為，在未來給企業(yè)帶來的利益損失。企業(yè)稅務風險主要有兩方面：一方面是由于企業(yè)沒有按照國家稅法規(guī)定的納稅標準進行納稅，出現(xiàn)少納稅、應該納稅而沒有納稅的現(xiàn)象，因而面臨罰款、補交稅款、加收滯納金、聲譽受損以及受到懲罰等風險；另一方面，是由于企業(yè)沒有采用適當?shù)亩惙N，沒有享受到應該享有的相關優(yōu)惠政策，導致企業(yè)多納稅，承擔了根本不必要的稅收負擔。

（二）特征

1.必然性

在企業(yè)生產經營和管理過程中，大多數(shù)企業(yè)的最終目標都是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)的凈利潤是用企業(yè)總利潤減去企業(yè)應交所得稅后得到的最終收入。因此要想實現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的目標就必須盡量減少企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)追求稅務成本最小化與稅收的強制性相矛盾，導致國家與企業(yè)之間存在信息不對稱的現(xiàn)象。除此之外，由于國家稅法政策不斷完善，加強對稅收征收工作的監(jiān)管力度，而企業(yè)財務工作者、管理者對稅收的強制性和逃稅避稅懲罰制度認識不夠深，更加大了企業(yè)稅務風險發(fā)生的必要性。

2.主觀性

稅務機關和納稅人對稅務業(yè)務的不同理解，直接導致了稅務風險的產生。與此同時，由于不同的稅務機構對稅收制度有著許多不同的理解，使稅務征收和繳納雙方存在溝通上的困難，這也會造成企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。

3.預見性

企業(yè)在財務核算和日常經營活動時，稅務風險已經存在于企業(yè)繳納的各項稅費之前的日常行為中。也就是說，在企業(yè)履行稅務責任之前，企業(yè)的稅務風險就已經存在于無形之中。知道企業(yè)稅務風險的預見性，有助于企業(yè)建立有效的稅務風險控制制度，及時掌握與稅收相關的國家方針政策，做到有效降低企業(yè)稅務風險。

二、稅務風險產生的原因分析

（一）企業(yè)在生產經營管理過程中的稅務風險

造成一個企業(yè)存在稅務風險的內部因素主要有：企業(yè)經營理念、經營模式、業(yè)務流程、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)管理者稅務規(guī)劃和面對稅務風險的態(tài)度、稅務風險管理機制與防范機制的編制與執(zhí)行、各個部門之間權責劃分和相互制衡、企業(yè)信息的規(guī)范管理情況、經營成果與財務狀況、監(jiān)督機制等。目前，許多企業(yè)管理者的納稅意識不夠深、財務工作者知識水平較低、內部控制機制不完善、內部審計機構不夠健全，以及近年來出現(xiàn)的稅務代理服務，這些都會給企業(yè)帶來稅務風險。

近年來，我國企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象較普遍。在企業(yè)經營管理過程中，由于企業(yè)管理者對稅務風險了解不夠深，以及對企業(yè)納稅義務的認識存在偏差，導致企業(yè)涉稅行為不符合國家規(guī)定；而一些懂稅法的企業(yè)管理者，為了追求企業(yè)凈利潤最大化，把企業(yè)利益放在首位，完全忽視了自己應該盡的納稅義務，導致許多企業(yè)存在稅務風險；企業(yè)財務工作人員擁有較高的業(yè)務水平和專業(yè)知識，是企業(yè)的涉稅資料科學、合法、真實性的重要保證，也是企業(yè)能夠對稅務風險進行防范的有效措施。企業(yè)內部審計機構的健全與否，直接關系著企業(yè)稅務風險的高低。如果一個企業(yè)內部審計機構不健全或者內部審計機構沒有發(fā)揮其應有的作用，那么會增加企業(yè)的稅務風險。與此同時，還可能會造成企業(yè)的非故意稅收違規(guī)行為。近年來不斷出現(xiàn)的稅務代理機構，也會增加企業(yè)的稅務風險。由于我國目前的稅務代理機構競爭機制不夠完善，稅務代理機構的工作人員專業(yè)能力較低，只能代理一些簡單的業(yè)務，比如：發(fā)票領購、納稅申報、建賬和記賬等，而對于一些復雜的代理業(yè)務比如稅收咨詢和企業(yè)稅收籌劃等業(yè)務則比較少涉及。

（二）企業(yè)所處宏觀條件下存在的稅務風險

造成企業(yè)外部風險的主要因素有：國家有關稅務管理方面的法律法規(guī)、經濟形勢、市場競爭、產業(yè)政策、行業(yè)慣例等。近年來，我國的稅收法律法規(guī)等一直處在不斷的調整和更新階段，并且在以后足夠長的時間內，都會對稅收法律法規(guī)進行優(yōu)化和完善。由于一些企業(yè)管理者對稅收的調整和修改了解不及時，也容易造成企業(yè)的稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險的防范管理策略

（一）加強企業(yè)內部經營管理

1.設立專門的稅務管理機構

企業(yè)應該設置負責稅務處理的專門機構，爭取把稅務風險降到最小。在大企業(yè)或內部機構設置比較完備的企業(yè)中，稅務專門機構應該與審計部門共同組成企業(yè)風險控制部門，并對財務部門進行監(jiān)督。對于內部審計機構不健全的中小企業(yè)，可以把該機構歸屬于財務部門。

2.完善涉稅工作流程

第一步，應該定期編制真實合理的稅務工作報告。企業(yè)財務報告主要有：稅務工作相關計劃報告、稅務預測報告、企業(yè)每年實際納稅總結。稅務工作相關計劃報告是指企業(yè)對以往稅務工作進行分析和經驗總結，最后得出做好企業(yè)下一年稅務管理工作的計劃。稅務預測報告是指在稅務管理措施和稅收指標不變的情況下，根據企業(yè)以往經濟業(yè)務的發(fā)展和每年總利潤，先預測出企業(yè)下一年的總利潤，最后根據總利潤預測出應納稅款。企業(yè)每年實際納稅總結是對企業(yè)上一年的納稅情況進行總結。主要包括企業(yè)在繳稅、報稅、計稅、稅收優(yōu)惠政策等方面的實際情況和風險點。

第二步，編制稅務工作月度、季度、年度進度表。應該在每月終結時編制月度工作進度表，季度和年度終結時編制季度和年度稅務工作總結。并對于上月出現(xiàn)的稅務工作問題，在下一月進行糾正。

第三步。加強稅務工作的執(zhí)行力度。在完成稅務工作的相關計劃報告之后，必須嚴格執(zhí)行計劃的工作內容。不然，稅務工作計劃報告就不能發(fā)揮其應有的作用，形同虛設。

3.倡導企業(yè)自覺納稅，強化企業(yè)對稅務知識的了解

稅收是我國財政收入的主要來源。企業(yè)作為稅收征收對象的主體，應該自覺納稅，并且要按照企業(yè)的實際利潤來納稅。嚴禁企業(yè)為了一己私利而忽視國家利益，堅決杜絕企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅、逃稅現(xiàn)象。因此企業(yè)必須養(yǎng)成自覺納稅、合法納稅的良好習慣，從根本上減少企業(yè)的稅務風險。除此之外，企業(yè)管理者和企業(yè)專門的稅務部門還應該加強對稅務知識的了解，以免出現(xiàn)由于稅務知識欠缺而給企業(yè)帶來稅務風險的情況。

（二）完善稅收管理相關方面的方針政策和法律法規(guī)

為了降低企業(yè)稅務風險，不僅要求企業(yè)自身做好內部管理工作，同時還需要政府能夠完善稅收管理相關方面的方針政策和法律法規(guī)。任何一個企業(yè)都是在國家這個大環(huán)境下生存發(fā)展的，因此國家應該發(fā)揮其應有的作用。首先，應該明確企業(yè)稅務行為的權利和義務。企業(yè)不僅擁有納稅的義務，同行還應該享有一些稅收優(yōu)惠政策。政府應該加大宣傳力度，爭取讓每一個企業(yè)都能熟悉自己的納稅義務和享有的權利，養(yǎng)成自覺納稅的優(yōu)良習慣，減少企業(yè)稅務風險。同時還應該加大對企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅等違法稅務行為的懲罰措施，從根本上杜絕企業(yè)稅務風險。

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作者簡介：范輝（1977-），男，山東友誼出版社有限公司財務管理部部長，研究方向：企業(yè)財務管理和內部控制。

（責任編輯：劉晶晶）