【摘要】目前，針對(duì)中國(guó)中小企業(yè)財(cái)政稅收問(wèn)題的研究存在不足。因?yàn)楫?dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)復(fù)雜，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力素質(zhì)較差，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制存在問(wèn)題，國(guó)際化趨勢(shì)中對(duì)國(guó)外企業(yè)發(fā)展情況了解不足，不能掌握科學(xué)的財(cái)政稅收發(fā)展途徑，造成了中國(guó)中小企業(yè)財(cái)政稅收繳納與發(fā)展過(guò)程中的失誤，降低了中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，弱化了中小企業(yè)的生命力。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè)財(cái)政稅收 政策創(chuàng)新

一、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，目前發(fā)展的數(shù)量與規(guī)模都很大，在貿(mào)易發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都對(duì)我國(guó)具有很強(qiáng)的推動(dòng)力，也是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要基礎(chǔ)。目前，世界經(jīng)濟(jì)開(kāi)始向綠色化經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型，許多中小企業(yè)因?yàn)樽陨頍o(wú)法快速和有效地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，所以被社會(huì)發(fā)展所淘汰，我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中因?yàn)樽陨黼y以強(qiáng)化發(fā)展動(dòng)力，缺乏有效的自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新步伐的緩慢、財(cái)政稅收政策的落后、增值稅與所得稅繳納比率額度的問(wèn)題、行為稅與財(cái)產(chǎn)稅稅種設(shè)立的角度模糊問(wèn)題等，而且在財(cái)政稅收中針對(duì)中小企業(yè)稅收發(fā)展的優(yōu)惠措施與福利待遇較少，沒(méi)有合理考慮中小企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題，當(dāng)前的中小企業(yè)財(cái)政稅收政策優(yōu)惠制度為減稅免稅、特許扣除、投資抵免、銀行優(yōu)惠利率等，優(yōu)惠的范圍雖然很廣，但是與時(shí)代發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景不相符，各類(lèi)技術(shù)發(fā)展項(xiàng)目的資本引進(jìn)與研發(fā)過(guò)程存在問(wèn)題，在資本的推廣、應(yīng)用到轉(zhuǎn)化中還存在不全面和貫徹不徹底的現(xiàn)象，這些財(cái)政稅收政策可以在短時(shí)間內(nèi)提升中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，但是卻難以在中長(zhǎng)期幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展，不能提高中小企業(yè)的生命活力，激勵(lì)性還不夠。

二、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政稅收政策的意義

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期與背景其實(shí)指的就是現(xiàn)階段綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，在綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃是我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該注意的發(fā)展步驟和程序，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模受到國(guó)內(nèi)很多因素的影響，其中財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)與健康發(fā)展的作用和影響很大。新經(jīng)濟(jì)時(shí)期企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政稅收政策意義主要是在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，匯率不穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，原料與勞動(dòng)力價(jià)格之間的矛盾差距越來(lái)越大，很多企業(yè)發(fā)展遭遇了勞動(dòng)力選擇與成本運(yùn)營(yíng)的障礙，因此發(fā)展受到了阻礙。而且我國(guó)財(cái)政稅收的數(shù)額相對(duì)較高，導(dǎo)致企業(yè)選擇經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不僅要考慮勞動(dòng)力成本，還要考慮企業(yè)稅收支出的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)目前的資金運(yùn)營(yíng)匱乏，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，我國(guó)應(yīng)該適當(dāng)考慮降低稅率和調(diào)整稅務(wù)制度，提升中小企業(yè)的生命力，盡量挽救中小企業(yè)面臨破產(chǎn)與瀕臨絕跡的現(xiàn)象，中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)了新的動(dòng)力，中小企業(yè)必須不斷減少資本負(fù)擔(dān)和不必要資本的支出，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少資本損失。

三、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)政稅收存在的問(wèn)題

（一）鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠體系不完善

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大的有效穩(wěn)定平臺(tái)，我國(guó)政府出臺(tái)的稅收政策雖然具有優(yōu)惠力度卻與中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)情不相適應(yīng)，降低了中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)動(dòng)力。我國(guó)稅收發(fā)展方案盡量在建立一個(gè)全方位、多角度的稅收政策體系，但是目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策在寬松方面仍然存在問(wèn)題，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是在企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得收入中減少企業(yè)的所得稅，企業(yè)發(fā)展可以獲得相應(yīng)的減免，企業(yè)的年度虧損可以獲得國(guó)家五年遞延的補(bǔ)償。但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠措施較少，而且在固定資產(chǎn)投入與無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)的費(fèi)用處理上存在一定的難題和障礙，沒(méi)有給予進(jìn)口技術(shù)設(shè)備的免征關(guān)稅制度，也沒(méi)有給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)合作的稅務(wù)優(yōu)惠，技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅外，其他一些基礎(chǔ)性的急需提高科技含量與創(chuàng)新能力的新興產(chǎn)業(yè)享受到的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠幾乎是一片空白，稅收優(yōu)惠政策缺乏普遍性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和穩(wěn)定性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策認(rèn)識(shí)不夠

中小企業(yè)發(fā)展由于資金有限，財(cái)務(wù)管理比較容易，但是人員數(shù)量有限，會(huì)造成發(fā)展過(guò)程中缺乏高級(jí)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)做出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃，而且企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中肯定需要涉及財(cái)稅問(wèn)題，稅收籌劃是中小企業(yè)發(fā)展中必須要認(rèn)真對(duì)待的一件事情，由于內(nèi)部人員缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，財(cái)務(wù)與稅收的知識(shí)匱乏，造成了企業(yè)發(fā)展的方向失誤，對(duì)國(guó)家稅收政策和制度的信息了解匱乏，造成了中小企業(yè)發(fā)展的障礙，稅收政策的正確認(rèn)識(shí)需要企業(yè)建立相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃制度，處理好企業(yè)資本收入與稅收的關(guān)系，還要在稅收優(yōu)惠中獲得機(jī)會(huì)，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作能力不強(qiáng)，普遍存在稅收信息掌握不足，資本稅收控制能力較差的問(wèn)題，不僅不能幫助企業(yè)減免稅款，而且為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在減稅的時(shí)候一定要充分理解好國(guó)家的相關(guān)政策，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)合理籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（三）財(cái)政稅收科技投入的結(jié)構(gòu)不盡合理

目前我國(guó)政府的科技技術(shù)創(chuàng)新投入在高校和各種大型科研機(jī)構(gòu)中占很大比重，而對(duì)中小型企業(yè)的自主科技創(chuàng)新投入較少，財(cái)政政策扶持力度不足。由于政府科研所是國(guó)家現(xiàn)行資源配置體系下最大受益者，中小型企業(yè)因政府對(duì)其投入的研發(fā)資金少，一些企業(yè)本身對(duì)科研投入也缺乏興趣、支撐和動(dòng)力，從而難以成為科研創(chuàng)新主體。政府對(duì)科技投入普遍存在著重視研發(fā)過(guò)程及結(jié)果，而對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)技術(shù)生產(chǎn)的能力和效益不夠重視，沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)需求發(fā)揮財(cái)政優(yōu)惠政策的靈活性，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)民眾使用的創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)生產(chǎn)，而且企業(yè)目前發(fā)展資金周轉(zhuǎn)過(guò)程大，研發(fā)時(shí)間成本高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)收益差等問(wèn)題，造成了企業(yè)發(fā)展的資本運(yùn)營(yíng)障礙，降低了企業(yè)發(fā)展的速度，弱化了企業(yè)發(fā)展的規(guī)模，目前財(cái)政稅收的科技信息投入量不足，結(jié)構(gòu)不合理。

四、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新

（一）建立健全財(cái)政稅收優(yōu)惠政策體系

我國(guó)要盡快出臺(tái)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，以便于更好地扶持中小企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，在財(cái)政稅收政策上給予一定的創(chuàng)新條例和創(chuàng)新財(cái)政稅收的標(biāo)準(zhǔn)，以便于中小企業(yè)有效地開(kāi)展資本高效運(yùn)營(yíng)。我國(guó)政府必須在稅收政策方面大力整頓和調(diào)整戰(zhàn)略方向，健全完善我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策體系，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，使更多的中小型企業(yè)能夠享受到國(guó)家稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠，從而更好地提升自主創(chuàng)新能力，如可以考慮在中小型企業(yè)的所得稅方面加大費(fèi)用扣除力度，減少企業(yè)所得稅的繳納，在增值稅及營(yíng)業(yè)稅方面，也可增加一些扣除環(huán)節(jié)及項(xiàng)目，縮小稅基，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。不斷加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)自主基礎(chǔ)項(xiàng)目的研究能力和分析能力，做到資本投入有收益、收益有限度的目標(biāo)，這樣就可以不斷加強(qiáng)研發(fā)與推廣中小企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，幫助中小企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益，獲得更好的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的支持。

（二）建立支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)目前發(fā)展中小企業(yè)最重要的是要建立一種可以有效支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新與發(fā)展的稅收制度，以便于不斷地提高自我競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和中小企業(yè)在市場(chǎng)中的生命力，各個(gè)地方政府要認(rèn)真分析地方政府和地區(qū)的環(huán)境，了解如何有效地改進(jìn)中小企業(yè)的生存能力，幫助中小企業(yè)獲得收益，政府要在稅收方面增加、細(xì)化優(yōu)惠政策，先對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查，然后按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)給予中小企業(yè)財(cái)政稅收的減免和減征。通過(guò)差別化的稅收政策，使中小型企業(yè)之間形成競(jìng)爭(zhēng)的形式，促進(jìn)中小型企業(yè)不斷地自主創(chuàng)新、勇于爭(zhēng)先。對(duì)于盈利中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，股東個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅占企業(yè)繳稅總額的比重很大，因此政府部門(mén)能否根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，對(duì)自主創(chuàng)新的中小企業(yè)調(diào)整股東個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)降低適用優(yōu)惠稅率的準(zhǔn)入門(mén)檻，讓更多創(chuàng)新型中小企業(yè)能夠享受優(yōu)惠低稅率的扶持；對(duì)小型微利企業(yè)的減半征收優(yōu)惠形成長(zhǎng)期一貫政策，增強(qiáng)中小企業(yè)的盈利能力，提升自主創(chuàng)新能力和自主創(chuàng)新積極性。

（三）完善個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

我國(guó)財(cái)政稅收優(yōu)惠力度要不斷擴(kuò)大，要加強(qiáng)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，提高中小企業(yè)員工個(gè)人收入，加強(qiáng)人員的素質(zhì)提升，改善工作環(huán)境，在減免或者減征稅收時(shí)，要設(shè)立一些獎(jiǎng)金制度，給予中小企業(yè)內(nèi)部工作人員一些工作動(dòng)力，建立完善的個(gè)人激勵(lì)制度。

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（責(zé)任編輯：陳岑）