【摘要】當(dāng)前，行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還有一些不完善的地方，在實(shí)際工作中，只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加大對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，才能有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保障其持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。本文首先介紹了行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)而分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后就加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了針對(duì)性的建議。

【關(guān)鍵詞】行政單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

一、行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在我國(guó)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論是隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來(lái)的。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果依靠完善的法規(guī)和制度體系，雖然早在2001年相關(guān)部委就已經(jīng)頒布并實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的法規(guī)——《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，但事實(shí)上主要是針對(duì)一些企業(yè)單位進(jìn)行了規(guī)定，卻沒(méi)有制定與行政單位相適應(yīng)的法規(guī)，更不能充分體現(xiàn)行政單位在財(cái)務(wù)支出、資金流轉(zhuǎn)和經(jīng)費(fèi)管理等各環(huán)節(jié)中的特殊性。同時(shí)，由于受到編制數(shù)量等因素的限制，行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)了人才短缺、崗位責(zé)任不明確和管理漏洞多等問(wèn)題。

二、行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前，越來(lái)越多的單位注意到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，但總的來(lái)講，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度仍有許多不完善之處， 尤其是行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍較為薄弱。其主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是一些行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度陳舊、混亂，一方面存在著單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度、審計(jì)制度等諸多制度之間口徑不一的問(wèn)題，相互間無(wú)法協(xié)調(diào)配套，另一方面單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度改革滯后于實(shí)際工作的發(fā)展，部分制度已經(jīng)阻礙了行政行為的有效實(shí)施卻未及時(shí)廢除，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依據(jù)極為混亂。二是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度本身就不健全，在管理上存在按慣例辦事的現(xiàn)象，沒(méi)有合理有效的制度進(jìn)行約束，造成財(cái)務(wù)管理隨意性很大。隨著具有中國(guó)特色的社會(huì)主義預(yù)算管理體制改革的廣泛開(kāi)展和深入推進(jìn)，不僅各級(jí)各類行政單位預(yù)算資金總量在飛速增長(zhǎng)，而且大量的行政性收費(fèi)也納入了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，這從客觀上要求行政單位需要盡快建立健全一系列全面、完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）審計(jì)、監(jiān)督效果不佳

從目前我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，相當(dāng)一部分的行政單位還沒(méi)有建立專門的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使有些行政單位已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)但往往也形同虛設(shè)，未能充分達(dá)到其應(yīng)有的效果。個(gè)別行政單位的財(cái)務(wù)人員在處理財(cái)務(wù)問(wèn)題上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)唯命是從，即使有違背相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的問(wèn)題也不敢拒絕。從根本上講，上述問(wèn)題的出現(xiàn)就是由于目前行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作無(wú)法得到應(yīng)有的重視和支持，大量對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)、監(jiān)督制度只能是“印在紙上，掛在墻上”，用于應(yīng)付上級(jí)單位的檢查，卻無(wú)法在實(shí)際工作中得到落實(shí)，不能發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督的工作職能。

（三）財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高

在我國(guó)，由于行政單位的特殊地位與工作性質(zhì)，其會(huì)計(jì)核算一般都較為簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理的地位難以真正體現(xiàn)，造成很大一部分財(cái)務(wù)人員既沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)，又很少參加專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平整體不高。加之不少行政單位崗位人員定職定人，對(duì)人才特別是財(cái)務(wù)專業(yè)人才的需求量很少，所以有些行政單位的財(cái)務(wù)部門人員比較固定，一般不會(huì)引進(jìn)新職工，從一定意義上說(shuō)也造成了財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍老齡化明顯。對(duì)國(guó)家和地方的各種財(cái)務(wù)新政策缺乏了解，綜合素質(zhì)普遍不高，在財(cái)務(wù)管理工作中是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

制度建設(shè)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及內(nèi)部控制工作取得成效的保障，要從源頭上保證行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健康有效，必須建立健全行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。行政單位要以所屬行業(yè)的自身特點(diǎn)為依據(jù)，結(jié)合收支兩條線、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和國(guó)庫(kù)集中支付等環(huán)節(jié)制定出一系列切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化財(cái)政管理職能，使行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理，職責(zé)權(quán)限劃分清晰，會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，并實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要措施，行政單位領(lǐng)導(dǎo)必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并制訂細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和規(guī)程。不僅要強(qiáng)化對(duì)行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和負(fù)責(zé)人任命、考核的監(jiān)督，而且要經(jīng)常性開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)人員職責(zé)履行情況的專項(xiàng)審查，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量穩(wěn)定，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行。在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，還要注意工作創(chuàng)新，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行對(duì)口檢查和交叉檢查，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理整體水平的提高。

（三）完善財(cái)務(wù)人員任用機(jī)制，提高綜合素質(zhì)

行政單位內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，行政單位內(nèi)部控制的根本因素是單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。因此，應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理人才選拔與任用機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行選拔與任用程序，使專業(yè)素質(zhì)高的人才被選拔到財(cái)務(wù)崗位。財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，這就要求他們不僅要具備較高的專業(yè)技術(shù)水平和較強(qiáng)的政策法律意識(shí)，而且還必須有一定的職業(yè)水準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)人才選拔和任用過(guò)程中，一定要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)職稱制度，同時(shí)在崗會(huì)計(jì)人員要定期接受后續(xù)教育，以增強(qiáng)其政策法律意識(shí)，提高專業(yè)技能，提升職業(yè)水平，這對(duì)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平有著積極的意義。

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作者簡(jiǎn)介：湯萍（1974-），四川都江堰人，就職于重慶市公安局大渡口區(qū)分局，研究方向：行政單位內(nèi)部控制。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）