【摘要】審計風險在現(xiàn)階段的審計工作中是不可能取消的，而審計風險的存在增加了企業(yè)戰(zhàn)略失誤的可能性，甚至造成災難性的后果。對于審計風險的產(chǎn)生不僅僅是審計人員的失誤，被審計單位的配合程度一定層面上決定了審計的質(zhì)量。文章簡單介紹了審計風險產(chǎn)生的原因，以及一些防范措施。

【關(guān)鍵詞】注冊會計師 審計風險 防范措施

一、審計風險概述

審計是一個企業(yè)單位重要的工作流程，往往需要專業(yè)的注冊會計師來完成。如果在審計中忽略了審計風險的存在，而且缺乏必要的防范措施，那么必然導致企業(yè)財務(wù)工作不順利，甚至導致決策層的誤判，最終將導致投資損失。所以，審計人員在審計以后的審計意見是非常關(guān)鍵的，在發(fā)表意見之前一定要考慮數(shù)據(jù)采集的真實性，對報表的錯報及時察覺。審計風險是指審計人員對實質(zhì)上錯報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的那中風險，這是國際會計聯(lián)合會的定義，而美國注冊會計師協(xié)會的定義是，審計風險是審計人員對存在重大錯報的會計報表未能適當?shù)陌l(fā)表意見的風險。我國的《獨立審計具體準則》也明確了，審計風險就是會計報表在存在重大錯報和漏報時，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴？偟膩碚f，審計風險產(chǎn)生根本原因在于會計報表的錯誤，而產(chǎn)生的條件就是注冊會計師的審計意見不恰當。我國經(jīng)濟快速發(fā)展，在審計這個環(huán)節(jié)還存在一些問題，而相關(guān)法律目前還不很完善，這樣導致了注冊會計師需要承擔的審計風險大大增加。審計風險包括三部分：檢查風險、控制風險和固有風險，但審計風險并不是三者簡單的相加，而是三者的乘積。

二、審計風險的成因

審計風險的產(chǎn)生一方面是由被審計單位自身的管理引發(fā)的，導致數(shù)據(jù)采集出現(xiàn)問題，會計報表也就會出現(xiàn)問題，另一方面就是注冊會計師的問題，或者是注冊會計師的素質(zhì)問題，或者是會計事務(wù)所的管理問題，總的來看就是這兩方面的原因，下面具體介紹。

（一）注冊會計師的素質(zhì)問題

審計人員的素質(zhì)包括職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能，這兩個是影響審計工作重要因素。這兩個因素貫穿審計的整個過程，是審計風險的重要變量。注冊會計師需要經(jīng)過嚴格的考核，一般通過篩選的人員都有較強的事業(yè)心和責任心，一般都能夠嚴格按照《獨立審計準則》的規(guī)定操作，這樣能夠大大降低審計風險。注冊會計師不僅僅是一個專業(yè)性強的行業(yè)，更是一個社會性極強的行業(yè)，會計和審計工作對社會的誠信度影響巨大，一定程度上支撐著社會的誠信，又是一個社會誠信度的反映。從業(yè)者首先要有良好的道德素養(yǎng)和良好的職業(yè)素養(yǎng)，同時還要有過硬的政治素養(yǎng)，對一些不良的行業(yè)規(guī)定要敢于揭發(fā)，肩負起社會的職責。作為一名注冊會計師還必須要有過硬的職業(yè)技能，要兼具專業(yè)知識和豐富的經(jīng)驗，要熟悉會計和審計工作，對一些常規(guī)的問題要能夠及時發(fā)現(xiàn)。除此之外，會計事務(wù)所的審計程序和方法也是造成注冊會計師出現(xiàn)錯誤的重要原因。

（二）被審計單位的問題

企業(yè)單位的內(nèi)控系統(tǒng)都有自己的局限性，這導致在數(shù)據(jù)采集時存在差錯，一些單位可能有舞弊的情況。這樣會計報表必然存在不真實，注冊會計師看到的報表與事實不符，給出的審計意見自然就不準確，導致審查風險大大增加。另外企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)制度的薄弱還造成了固有風險和控制風險始終處于高水平，這樣審查風險、固有風險、控制風險三者都很高，自然導致審計風險很高。一些單位為了追求高額利潤而逃避稅收，在一些業(yè)績和報表上弄虛作假，使得會計師得到的財務(wù)狀況有偏差，一些企業(yè)自己的會計在核算時也是掩蓋真實情況。而注冊會計師審計的重要依據(jù)就是報表和賬本，一旦企業(yè)自己不愿意用真實數(shù)據(jù)，那么審計就顯得無能為力，而且錯誤的信息將導致審計意見的偏差，大大增加了審計風險。

三、防范審計風險的措施

審計風險的存在有著多方面的原因，現(xiàn)階段完全取消是不可能的，但是對于企業(yè)來說要盡量降低，以避免導致戰(zhàn)略失誤，對于審計風險的防范措施給出以下幾點建議：

首先，謹慎選擇客戶，前文提到了注冊會計師要進行審計，最主要的依據(jù)就是財務(wù)報表和賬本，但是這兩項都是企業(yè)單位自己完成，所以，一旦客戶自己想要掩蓋或者弄虛造假，審計風險就會大大增加，這樣就會嚴重影響會計事務(wù)所的信譽。所以一定要謹慎選擇客戶，對一些道德品質(zhì)差的客戶要果斷結(jié)束合作，避免更大的損失。

其次，完善審計程序，降低內(nèi)在風險。當審計人員了解到被審計單位可能存在經(jīng)營風險時，就該在制訂審計計劃階段降低預計可接受風險水平，在審計風險模型中，由于固有風險與控制風險與被審計單位的行為相關(guān)，因而應選擇有經(jīng)驗的審計人員實施嚴格的三級復核制度，降低檢查風險以保證審計失敗的總風險保持一個合理的低水平。

再次，要規(guī)范審計人員的行為，嚴格遵照規(guī)定操作。降低審計風險最重要的還是規(guī)范審計人員的操作，嚴格按照審計準則。一個好的事務(wù)所必須有自己的監(jiān)管制度，對一些不符合常規(guī)的操作要及時發(fā)現(xiàn)糾正，要努力確保審計工作扎實穩(wěn)步進行。

最后，要強化風險意識，建立健全風險保障機制。現(xiàn)在的審計都是計算機操作，所以使用的軟件就非常關(guān)鍵，要保證軟件的安全可靠，還必須有相應的內(nèi)部管理制度，對于一些操作要有權(quán)限和密碼，防止信息外漏。

四、結(jié)束語

審計風險控制的一個重要方面，是對風險的認識態(tài)度。 審計人員只有在思想上真正認識到審計風險的廣泛存在和可能帶來的嚴重危害，在執(zhí)行過程中時刻保持應有的職業(yè)謹慎，嚴格依法進行審計才能減少審計風險。本文簡單介紹了審計風險產(chǎn)生的原因，以及一些防范措施，希望對同行有所幫助。

參考文獻

[1] 昊中春.注冊會計師審計風險原因與防范措施研究.南京財經(jīng)大學學報，2006(2).

[2] 張朝陽.注冊會計師審計風險分析及防范措施.邵陽學院學報，2006(1).

作者簡介：徐峰，男，江蘇省南通市人，會計師、注冊會計師，就職于南通中天會計師事務(wù)所有限公司。

（責任編輯：陳岑）