【摘要】目前在國內(nèi)很多商業(yè)銀行都存在管理松散、有章不循、處罰力度不夠等問題，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的信譽(yù)。為了更明確地引導(dǎo)我國商業(yè)銀行不斷進(jìn)行自我完善，本文對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因進(jìn)行了總結(jié)，使其可以更好地實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部成因

（一）經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境

在現(xiàn)代化的國家產(chǎn)業(yè)體系中，金融的地位處于核心位置，尤其在經(jīng)濟(jì)方面，更是起著動力的作用。金融的發(fā)展主要可以在資金方面對各行各業(yè)的發(fā)展提供支持，其健康平穩(wěn)的發(fā)展對國家和社會來說是有利的，而且，金融業(yè)的發(fā)展與壯大也可以提升行業(yè)自身的發(fā)展水平，為其提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗力以及進(jìn)軍國際市場都是非常有利的。所以，金融的健康發(fā)展關(guān)系到各個方面，必須要引起足夠的重視。長期以來，我國一直生活在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，雖然已經(jīng)經(jīng)歷了三十余年的改革開放，但是受金融行業(yè)特殊性的影響，我們在金融改革上的力度依然不夠，也造成了國內(nèi)目前以國有銀行為主、商業(yè)銀行為輔的格局。而受此影響，銀行業(yè)中普遍存在監(jiān)管不力、約束機(jī)制不到位等現(xiàn)象，過分的重視利潤指標(biāo)反而使會計(jì)核算和監(jiān)督職能不斷弱化，很容易造成一些不良問題的出現(xiàn)。

（二）銀行會計(jì)管理體制

近年來國內(nèi)銀行業(yè)針對金融風(fēng)險(xiǎn)也做了一定的預(yù)防，但是在會計(jì)管理體制上卻沒有大的措施出臺，相比來說依然防范水平過低。多數(shù)銀行目前采用的是分級管理的體制，為了實(shí)現(xiàn)足夠的利潤，保證各個部門的自身利益，很多商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)選擇了弱化會計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的，加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部成因

相比于外部因素，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素要更為復(fù)雜，產(chǎn)生的后果也往往更為嚴(yán)重，下面本文就對這些因素進(jìn)行總結(jié)，大體來說有以下四個方面：

（一）會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍不完善

會計(jì)監(jiān)督作為一種規(guī)范市場發(fā)展的手段，對企業(yè)的影響是比較大的。大多數(shù)企業(yè)由于所具有的獨(dú)立性，往往很難做好自我控制與外部控制，尤其是面臨市場經(jīng)濟(jì)的快速轉(zhuǎn)換，需要有一套靈敏的傳導(dǎo)系統(tǒng)，這就體現(xiàn)著會計(jì)的重要作用。會計(jì)通過其特有的功能提供綜合經(jīng)濟(jì)信息，較好地滿足了人類社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中無時不生、無處不在而且越來越復(fù)雜重要的自控與外控的各種需要。會計(jì)這種特定不可替代的功用，提供綜合經(jīng)濟(jì)信息，滿足經(jīng)濟(jì)活動自控與外控的需要，正是我們考察會計(jì)監(jiān)督職能的出發(fā)點(diǎn)。當(dāng)前商業(yè)銀行會計(jì)信息失真問題產(chǎn)生的原因，主要還是在財(cái)務(wù)核算這一層次。加之內(nèi)部審計(jì)部門因其審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)層次有限等因素，對于財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)力度仍顯力不從心，有些問題就不能有效控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，內(nèi)控機(jī)制不健全。長期以來，我國商業(yè)銀行采取粗放型的經(jīng)營方式，重于增設(shè)機(jī)構(gòu)和擴(kuò)大規(guī)模，對貸款項(xiàng)目缺乏足夠的調(diào)查研究和分析論證，使貸款決策發(fā)生失誤。內(nèi)部管理和內(nèi)控不到位，貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制沒有得到真正落實(shí)，缺乏對道德風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。最近幾年所出現(xiàn)的案例不少，從現(xiàn)金管理到金庫管理一直到票務(wù)管理，都有環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，而且往往涉案金額巨大，參與人數(shù)眾多，這固然與當(dāng)前社會金錢至上的拜金風(fēng)氣等外部因素有關(guān)，更與銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)脫不開關(guān)系，相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)只注重效益而忽略風(fēng)險(xiǎn)防范，最終釀成苦果。

（三）內(nèi)部控制體系的缺陷

近年來西方的管理理論逐漸為國內(nèi)企業(yè)所接受，并且也結(jié)合了本身實(shí)際情況進(jìn)行了一定程度上的改革。但是總體來說，國內(nèi)許多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系還不夠完善。國內(nèi)商業(yè)銀行普遍采用三層內(nèi)部控制體系，第一層為銀行前臺業(yè)務(wù)水員遵守職責(zé)崗位和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范進(jìn)行現(xiàn)金收付、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)；第二層主要是各個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)督員和業(yè)務(wù)管理部門的事后監(jiān)督控制；第三層涉及內(nèi)部審計(jì)部門對轄區(qū)內(nèi)各個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)規(guī)范性進(jìn)行常規(guī)及專項(xiàng)審計(jì)，對管理部門的財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性、公允性進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，履行對業(yè)務(wù)管理層的再監(jiān)督職責(zé)。雖然看起來這種體系相對比較完善，但是在監(jiān)督方面卻有很大的紕漏，監(jiān)督重心不夠明確，深層次的業(yè)務(wù)往來缺乏監(jiān)管，再就是監(jiān)督的力度偏小，也不夠連貫，尤其在范圍和內(nèi)容兩個方面還有待于深化。

（四）會計(jì)人員導(dǎo)致的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

除了銀行自身的因素之外，會計(jì)人員自身的素質(zhì)、職業(yè)責(zé)任感問題也是產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。國內(nèi)從事會計(jì)的工作人員很多，但是在商業(yè)銀行體系中，前臺會計(jì)人員流通快，責(zé)任感差，而且新進(jìn)工作人員往往由于缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)以及在基礎(chǔ)上的不夠扎實(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理上還有很多地方需要學(xué)習(xí)。除此之外，現(xiàn)在社會上的浮躁、拜金、企業(yè)歸屬感差等問題都屬于員工的職業(yè)道德部分，但是無論是學(xué)校或者是銀行卻很少開展相關(guān)反面的教育工作，員工的職業(yè)操守普遍不高。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行發(fā)展對于國家和社會來說意義重大，是我國金融深入發(fā)展的必然選擇。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深化，民間資本在銀行業(yè)中所占的比重必將越來越大，因此商業(yè)銀行應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)自身發(fā)展的得與失，從各個方面不斷完善。就會計(jì)這一崗位來說，應(yīng)該認(rèn)真監(jiān)督，重點(diǎn)管理，這也是提升銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與抵抗能力的客觀要求。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：唐榮波）