【摘要】發(fā)揮內(nèi)審的服務(wù)職能促進(jìn)基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理的完善是央行內(nèi)控長效機(jī)制建設(shè)的有效途徑。本文闡述了基層央行內(nèi)審部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，分析了面臨的難點(diǎn)，提出了相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】基層央行 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

一、基層央行內(nèi)審部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（一）改善機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理是國際公認(rèn)的內(nèi)審部門重要職責(zé)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的定義，內(nèi)部審計(jì)就是采取規(guī)范化的方法，對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性進(jìn)行評價(jià)和改善。按照以上要求，內(nèi)審部門的職能定位，除進(jìn)行一般合規(guī)性審計(jì)外，還應(yīng)突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)這一重點(diǎn)，通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理者改善風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）改善央行風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前內(nèi)審部門應(yīng)承擔(dān)的重要職能。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，人民銀行在履行央行職能時(shí)，也會面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。盡管各個(gè)部門制定了一些風(fēng)險(xiǎn)措施，但存在零散性和局限性。需要有一個(gè)部門全面、系統(tǒng)地對風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行評價(jià)，并對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，提出建議，幫助管理者提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在未設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的情況下，強(qiáng)化內(nèi)審部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能是必需的，也是可行的。

（三）促進(jìn)央行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有待完善。多年來，內(nèi)審部門積極參與并促進(jìn)各級行風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面，在對各個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)中，把識別和防范風(fēng)險(xiǎn)作為重要內(nèi)容；另一方面，在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度、清理業(yè)務(wù)操作流程、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施等方面做了大量工作，有效地改進(jìn)了各級行風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

二、基層央行內(nèi)審開展風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的難點(diǎn)

目前，與內(nèi)審相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還不夠健全，影響了內(nèi)審作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能不明確。以往，內(nèi)部審計(jì)評價(jià)多從自身的角度對各部門、各類型業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)，雖然包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，但是沒有對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的研究，也未從風(fēng)險(xiǎn)管理的層面、全局的高度對各部門和全行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)。內(nèi)審與各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)劃分不清晰，多數(shù)業(yè)務(wù)部門認(rèn)為是內(nèi)審部門的事，被動應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)審部門陷入單打獨(dú)斗的局面。同時(shí)，內(nèi)審部門不能及時(shí)掌握外部審計(jì)及業(yè)務(wù)對口部門條線的檢查結(jié)果，難以全面地綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。

（二）內(nèi)審部門的權(quán)威性不夠。被審計(jì)對象往往將內(nèi)審部門看作對立面，對內(nèi)審工作的支持和配合有限，內(nèi)審部門既缺少權(quán)威性又缺乏有效的手段。如：相關(guān)政策規(guī)定傳至內(nèi)審部門不及時(shí)、不全面，內(nèi)審人員了解政策滯后；審計(jì)過程中配合不積極，特別是同級審計(jì)存在的較大阻力，自查時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題避重就輕甚至不談，檢查發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理違規(guī)問題請求大事化小或者小事化了；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)不到位，一些問題屢查屢犯，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（三）內(nèi)審部門自身建設(shè)不夠。首先是思想準(zhǔn)備不足，內(nèi)審人員接受新觀念和充電的機(jī)會較少，大多還是傳統(tǒng)的思維方式，習(xí)慣于對照制度規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性審計(jì)，難以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的要求；其次是素質(zhì)存在一定的差距，有的內(nèi)審人員缺乏實(shí)踐鍛煉，沒有多個(gè)業(yè)務(wù)部門工作的經(jīng)歷，對政策和業(yè)務(wù)的熟悉程度有限，識別風(fēng)險(xiǎn)的能力不夠；再次是內(nèi)審部門尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效模式，難以用準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)管理程度進(jìn)行定量的分析和客觀的評價(jià)，只是以定性的語言、慣性的思維提出問題和建議，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效果。

三、發(fā)揮內(nèi)審部門在促進(jìn)央行風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的建議

（一）建立內(nèi)審部門、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并存的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。一是成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)全面設(shè)計(jì)和組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制體系。明確界定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門和內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)組織、業(yè)務(wù)部門具體實(shí)施、內(nèi)審部門監(jiān)督評價(jià)的“三位一體”風(fēng)險(xiǎn)管理格局。二是強(qiáng)化內(nèi)審部門風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能。根據(jù)當(dāng)前形勢發(fā)展的需要，積極推進(jìn)內(nèi)審部門從合規(guī)性審計(jì)為主向合規(guī)性審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)并重的方向轉(zhuǎn)變。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)本行各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評價(jià)方法，定期對全行的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，協(xié)調(diào)督促相關(guān)部門不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。三是業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施。各業(yè)務(wù)操作部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查，確定部門和各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的要求落實(shí)各項(xiàng)措施和要求。四是建立內(nèi)審部門與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，雙方每月或兩月定期會晤，互通業(yè)務(wù)合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)識別和控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評價(jià)情況，研究風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)意見和措施。

（二）按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和評價(jià)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于人民銀行決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有部門、所有業(yè)務(wù)、所有操作環(huán)節(jié)。內(nèi)審開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持從單純依靠內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)為內(nèi)外多渠道獲取信息進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，從過去對各個(gè)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)零散的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)為對全行的風(fēng)險(xiǎn)管理整體評價(jià)。一是全面收集各類風(fēng)險(xiǎn)信息。內(nèi)審部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部門，承擔(dān)對全行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)告的職能，必須多渠道收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息。一方面開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的詳實(shí)信息；另一方面，應(yīng)將上級行對口部門檢查情況，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查的結(jié)果，納入風(fēng)險(xiǎn)管理信息的范圍，只有全面掌握各個(gè)渠道的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，才能綜合分析和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。二是注重對全行風(fēng)險(xiǎn)管理的整體評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與一般合規(guī)性審計(jì)不同，不僅要對各部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度情況進(jìn)行審計(jì)，查找存在的問題，提出整改的要求，更重要的是要在綜合各部門風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和內(nèi)外各類檢查情況的基礎(chǔ)上，對全行的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行全面的、客觀的評價(jià)，并向風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的改善。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理評估考核機(jī)制。一是準(zhǔn)確識別、鎖定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。確定業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立分部門、分業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制。內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，要根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，以“四項(xiàng)資金”（信貸資金、聯(lián)行資金、國庫資金、發(fā)行基金）和人事管理、后勤物資與財(cái)務(wù)費(fèi)用管理為重點(diǎn)，結(jié)合本行實(shí)際，對重要部門、要害崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)部位的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行全面、綜合、有效的識別，排查并鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是全面分析、正確評估風(fēng)險(xiǎn)。在綜合識別各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，內(nèi)審人員要對各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面分析。必要時(shí)借助計(jì)算機(jī)等輔助工具，正確評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，充分考慮外部和內(nèi)部因素，采用定性或定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，將風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分為高、中、低等不同的風(fēng)險(xiǎn)等級。三是積極應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，緊抓整改落實(shí)。內(nèi)審部門根據(jù)從各渠道掌握的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，定期對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核打分，形成對單個(gè)部門或單項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)和報(bào)告。在此基礎(chǔ)上綜合各部門考核得分情況，確定本行風(fēng)險(xiǎn)管理的最終評價(jià)和報(bào)告，并且對本行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的制度缺失或監(jiān)控漏洞提出應(yīng)對建議。經(jīng)管理層認(rèn)可后，內(nèi)審部門要加強(qiáng)監(jiān)督落實(shí)，可采取建立“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議整改落實(shí)臺賬”的方式監(jiān)督落實(shí)，也可采取后續(xù)審計(jì)的方式檢查落實(shí)，確保應(yīng)對建議落到實(shí)處，提高風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效。

（四）建立一支專業(yè)化的內(nèi)審干部隊(duì)伍。按照內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行各自職責(zé)所需要的知識、技能與其他能力。因此，各級行要堅(jiān)持多法并舉，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。一是建立健全內(nèi)審人員準(zhǔn)入機(jī)制。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備多業(yè)務(wù)部門的工作經(jīng)歷，盡可能從業(yè)務(wù)骨干中挑選，同時(shí)要建立業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審部門之間人員交流輪崗機(jī)制，確保內(nèi)審人員熟悉各類業(yè)務(wù)，有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是實(shí)行內(nèi)審人員分級管理制度。實(shí)行分級管理是促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)提高的有效方法。可以對內(nèi)審人員實(shí)行從業(yè)資格管理，根據(jù)素質(zhì)的高低和能力的大小，不同級別的審計(jì)人員責(zé)任不同，收益有別。也可以根據(jù)專業(yè)化分工的要求，確定不同領(lǐng)域的審計(jì)人員，如外匯業(yè)務(wù)審計(jì)師、財(cái)會業(yè)務(wù)審計(jì)師等，更好地發(fā)揮審計(jì)人員的專長，促進(jìn)審計(jì)人員成為某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家。三是建立內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。各級行要建立內(nèi)審人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，有計(jì)劃地組織內(nèi)審人員定期開展專門培訓(xùn)，交流審計(jì)理念、方法和技巧，使其不斷適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。同時(shí)，要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加注冊內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)和考試，學(xué)習(xí)和掌握新政策、新業(yè)務(wù)、新方法，加快知識更新，更好地運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，提升各級行風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。

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作者簡介：周敏慧（1968-），男，江西上饒，人民銀行上饒市中心支行玉山縣支行，助理經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融管理。

（責(zé)任編輯：唐榮波）