摘要：在鐵路物流企業(yè)轉型過程中，為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應當根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)內部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內部控制制度并組織實施，本文側重論述在鐵路物流企業(yè)中與風險防范聯(lián)系緊密的業(yè)務層面的控制。

關鍵詞：物流企業(yè)；業(yè)務層面；內部控制

1992年美國COSO委員會提出了內部控制系統(tǒng)的概念，其報告中把內部控制定義為“內部控制是由企業(yè)董事會、管理人員和其他員工實施的一個過程，其目的是為保證財務報告的可靠性，提高經(jīng)營活動的效率效果，促使與現(xiàn)行法律相符合提供一種合理保證”其構成要素來源于管理層經(jīng)營的方式，并與管理的過程相結合。我們國家借鑒國際慣例、立足我國國情， 先后出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，全面定義了內部控制的目標、原則與要素，對企業(yè)層面與業(yè)務層面的控制進行了全面規(guī)范。

現(xiàn)階段鐵路物流正由傳統(tǒng)物流企業(yè)向現(xiàn)代功能性物流企業(yè)轉變，在此基礎上，依據(jù)規(guī)模優(yōu)勢，積極發(fā)展代理物流服務，通過資源整合，逐步使鐵路從傳統(tǒng)的、以運輸為主的企業(yè)轉變?yōu)橐?guī)模經(jīng)營、系統(tǒng)服務、現(xiàn)代化的第三方物流企業(yè)。轉型階段將給鐵路物流業(yè)將帶來全新的經(jīng)營思想和管理理念，帶來機遇的同時也蘊含著風險，針對當前鐵路物流企業(yè)風險意識較弱，抗風險能力不高的的現(xiàn)狀，企業(yè)建立健全完善的內控體系可以在一定程度上為資產安全、經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理的保障，以下將針對資金風險控制、合同管理控制、全面預算控制與鐵路物流企業(yè)緊密相關的這三方面業(yè)務層面的控制分別論述其業(yè)務過程中存在的風險和采取的應對措施。

一、資金風險控制：資金，是指企業(yè)擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。

1.資金管理中存在的主要風險：對于物流企業(yè)來說，資金活動頻繁，資金活動中涉及的風險主要有以下幾點：(1)資金調度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。(2)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占。

2.針對資金風險，企業(yè)應當考慮采取以下措施進行防范控制。(1)企業(yè)應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取措施妥善處理，避免資金冗余和資金鏈斷裂。(2)建立健全客戶信用管理體系和風險預警機制，由于物流企業(yè)要生存壯大就需要多方尋找貨源，企業(yè)為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，尤其是鐵路運費的墊付，數(shù)額巨大，風險很高。這就要求企業(yè)建立應收賬款控制機制，對客戶建立信用檔案，按照回款情況定期進行評價，結合評價情況，確定重點監(jiān)測對象，對可能出現(xiàn)的資金風險提前做好應急預案，提高風險防范能力。(3)企業(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。建立嚴格的貨幣資金業(yè)務崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。大額資金實行聯(lián)簽制度。印章的保管貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管。企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

二、預算控制：全面預算是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、財務活動、投資活動等做出的預算安排。一般包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。

1.對于物流運輸企業(yè)這樣業(yè)務環(huán)節(jié)分散的行業(yè)來說，全面預算管理能夠有效地把握和控制各個環(huán)節(jié)的處理和評價，能夠站在較高的角度從整體進行考慮與分析，從而強調系統(tǒng)性和互動性。鐵路物流企業(yè)在年度經(jīng)濟業(yè)務開展之前都會編制本企業(yè)的全面預算，但是在預算編制與管理中可能會存在以下風險:(1)預算目標不合理，預算項目不完整，預算標準不科學，預算分解和預算調整不合理，可能造成企業(yè)預算管理體制缺乏科學性和準確性，導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。(2)預算分析不正確，缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

2.針對預算中存在的風險，采取以下措施進行風險防范和控制:(1)企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學、避免預算指標過高或過低。企業(yè)應當在發(fā)展戰(zhàn)略的指導下，以上一期間實際狀況為基礎，結合本企業(yè)業(yè)務發(fā)展情況，綜合考慮預算期內經(jīng)濟政策變動、物流行業(yè)市場狀況、內部環(huán)境變化等因素對生產經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務特點和工作實際編制相應的預算，并在此基礎上匯總編制預算方案。預算編制應當實行全員參與、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。(2)合理的預算本身并不能改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，只有認真嚴格執(zhí)行預算，使每項業(yè)務發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來，才能真正達到全面預算管理控制的目的。企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。(3)嚴格考核，強化考評和激勵機制。企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況和獎懲制度，明確獎懲方法，落實獎懲措施。任何制度都必須通過有效地考核激勵來保證其有效地發(fā)揮職能作用，通過預算指標的細化分解，使人人肩上有責任，項項指標有保證，節(jié)獎超罰，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。在考核內容方面，對全面預算管理的各個關鍵環(huán)節(jié)，應設定相應的考核指標，以關鍵業(yè)績指標作為考核的主要內容，同時預算編制錯誤，預算調整次數(shù)等也應納入考核。在考核過程中應堅持公開、公平、公正的原則，考核結果應有完整的記錄。

三、合同管理控制。合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。

1.企業(yè)應當關注與合同管理有關的下列風險：(1)未訂立合同、未經(jīng)授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求，合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)信譽和形象。

2.針對合同管理過程中可能會出現(xiàn)的風險，企業(yè)應當考慮采取以下措施進行防范控制。（1）健全組織機構，完善管理制度，根據(jù)本企業(yè)的實際情況，健全完善合同管理組織機構，配備專（兼）職合同管理員，建立合同專用章的保管制度，保證合同管理各項工作落到實處。(2)由于經(jīng)營風險是客觀存在的，因此合同訂立前，應當充分了解合同對方的主體資格，履約能力、信用狀況等基本情況，簽訂重要合同前主辦部門預先進行可行性論證，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，并按規(guī)定報上級合同主管部門審查。(3)合同簽訂應做到條款內容完整，表述嚴謹準確，相關手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。(4)合同履行階段。合同主辦部門、財務部門堅持定期檢查、督促，及時掌握合同履行動態(tài)，并側面了解其經(jīng)營動態(tài)，發(fā)現(xiàn)對方輕微違約或部分不履行時及時采取應對措施，變更合同時均依照法律、法規(guī)和合同管理辦法的規(guī)定，簽訂合同補充協(xié)議。

總之，鐵路物流企業(yè)要在經(jīng)營管理活動中根據(jù)不斷發(fā)展變化的外部市場因素和內部需求，修訂和完善企業(yè)內部控制制度以適應變化，提高企業(yè)在市場競爭中的風險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內部控制配套指引》