摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息化被逐漸運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)領(lǐng)域。在這種環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制中不斷地普及，為現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)發(fā)展注入了一些新的活力，帶來(lái)新的思路。但同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)了一些新的難題。因此，只有正確區(qū)分會(huì)計(jì)信息化的利與弊，找到解決弊端的方法，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；分析

企業(yè)信息化是企業(yè)內(nèi)部為保證企業(yè)能夠安全、高效、有序的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而制定并貫徹執(zhí)行的一系列信息化的活動(dòng)和措施。會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)與外界溝通以及企業(yè)內(nèi)部相互溝通的有效橋梁，為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了便利的工具。如何利用會(huì)計(jì)信息化加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)面臨的新的重大的課題。

一、會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展歷程

會(huì)計(jì)信息化起源于美國(guó)，自計(jì)算機(jī)開(kāi)始普遍應(yīng)用于會(huì)計(jì)科、核算，采用電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)。完整的會(huì)計(jì)核算體系是在1965年以后逐漸形成的，主要組成部分是材料核算，工資核算，成本核算，銷售核算，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等。支持系統(tǒng)的存貸管理、應(yīng)收賬款管理等決策是在20世紀(jì)70年代出現(xiàn)的，主要功能是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策、管理控制、核算和分析等。管理型軟件經(jīng)歷了材料需求計(jì)劃軟件、制造資源計(jì)劃、企業(yè)資源計(jì)劃三個(gè)階段。不斷的優(yōu)化完善，簡(jiǎn)便了企業(yè)的管理，成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的適用的工具。會(huì)計(jì)信息化具有全面性、開(kāi)放型、智能性、多元性和漸變性的特點(diǎn)，無(wú)論是從范圍上、功能上還是技術(shù)上都具備足夠的能力。

我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化在20世紀(jì)70年代初才有了單項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，起步較晚。但發(fā)展速度較快，80年代形成了較為完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，決策支持系統(tǒng)在90年代產(chǎn)生。近年來(lái)，隨著國(guó)產(chǎn)的企業(yè)處理軟件及財(cái)務(wù)軟件不斷改進(jìn)，我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展水平大大提高了，同時(shí)我國(guó)企業(yè)的管理和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也加強(qiáng)了。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部管理帶來(lái)的有利影響

人員和職位的內(nèi)部牽制是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)環(huán)境下制約內(nèi)部控制的重要因素，效率低，過(guò)程繁復(fù)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記錄在紙張上，手工錄入各種證、賬、表，修改和刪除數(shù)據(jù)麻煩，且容易丟失。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制和人的控制相結(jié)合是會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)。會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理都是通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的，計(jì)算機(jī)只需要將除了原始的數(shù)據(jù)外的其他程序數(shù)據(jù)存入磁介質(zhì)中。

2.會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部管理帶來(lái)的不利影響

會(huì)計(jì)信息化的條件下，人們修改和刪除數(shù)據(jù)變得很容易，使會(huì)計(jì)信息的安全性降低。內(nèi)部控制的內(nèi)容隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引進(jìn)而增加了，內(nèi)部控制需要做好網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)權(quán)限的控制，計(jì)算機(jī)操作管理、病毒的預(yù)防，硬件與軟件的維護(hù)和管理等工作。內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了改變，由原來(lái)的證實(shí)相符、證證相符、證賬相符、賬賬相符以及人員與職位之間的牽制制度，轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)信息的輸出、人機(jī)交互處理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)間的連接等的控制。

3.會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(1)在會(huì)計(jì)信息化的條件下，由于功能職責(zé)比較集中，相應(yīng)的職責(zé)也就出現(xiàn)了集中的現(xiàn)象，使內(nèi)部管理中存在了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)雖然現(xiàn)在的會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件有一定的智能化程度，但還是會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性和真實(shí)性無(wú)法判斷的現(xiàn)象，不能完全取代人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所能產(chǎn)生的作用是有限的。

(3)會(huì)計(jì)信息化的條件下，由于過(guò)程中計(jì)算機(jī)的全權(quán)參與，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)引起一系列的連鎖錯(cuò)誤，造成輸出結(jié)果出現(xiàn)嚴(yán)重的誤差，影響最終的質(zhì)量，不能人為的參與去改正錯(cuò)誤。

(4)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，因?yàn)槠洹伴_(kāi)放性”特征，大量的信息是開(kāi)放的，使得企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)，很多黑客或不法分子通過(guò)高技術(shù)手段來(lái)截取和篡改信息，威脅會(huì)計(jì)信息的安全。

三、會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制加強(qiáng)的措施

1.優(yōu)化控制環(huán)境。首先，要調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度使內(nèi)部人員和崗位職責(zé)相互配合相互制約，控制舞弊情況的發(fā)生。遵循不相容職務(wù)分離的原則，設(shè)立會(huì)計(jì)崗位和系統(tǒng)管理崗位，負(fù)責(zé)基本的核算及檔案管理工作和信息系統(tǒng)的操作管理維護(hù)的工作，有效的全面的控制。其次，要提高管理者素質(zhì)，提高管理者的信息意識(shí)，使會(huì)計(jì)信息化的觀念能夠真正的被管理者所理解和接受。在會(huì)計(jì)信息化的條件下，應(yīng)該注重培養(yǎng)管理者的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，理解會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的有利和不利影響，有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。注重對(duì)人員的選擇、使用和培養(yǎng)，把加強(qiáng)人員的培養(yǎng)作為內(nèi)部控制中的重要程序，制定合理的獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)人員積極的投入到工作當(dāng)中。最后，要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化人才的培養(yǎng)，提高人員在信息化環(huán)境下的專業(yè)技能，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制的發(fā)展。

2.正確的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。會(huì)計(jì)信息化給會(huì)計(jì)工作也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如由于操作不規(guī)范以及玩忽職守、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)，軟件開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)等。因此管理者要正確的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析。第一，要加強(qiáng)控制系統(tǒng)操作。每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份的標(biāo)識(shí)必須有明確的規(guī)定，對(duì)具體的訪問(wèn)對(duì)象要分別定義。會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，改變了內(nèi)部控制的重點(diǎn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理過(guò)程必須得到嚴(yán)格的控制，輸入數(shù)據(jù)的正確性必須得到保證。輸入和輸出的數(shù)據(jù)都應(yīng)該有授權(quán)，并對(duì)發(fā)送對(duì)象已發(fā)送的數(shù)量有詳細(xì)的規(guī)定和記錄。第二，要做好系統(tǒng)維護(hù)控制。企業(yè)要對(duì)系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行定期的檢查和維護(hù)，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，并及時(shí)的記錄和修正檢查過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。為保障系統(tǒng)的安全，對(duì)軟件和硬件要進(jìn)行定時(shí)的升級(jí)。第三，加強(qiáng)控制管理信息化會(huì)計(jì)檔案。必須針對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中生成的各種賬簿、憑證、報(bào)表作出妥善的處理，防止會(huì)計(jì)信息的流失，保證磁盤的存放環(huán)境的安全、潔凈、通風(fēng)良好。為防止由于儲(chǔ)存介質(zhì)的損壞而造成的會(huì)計(jì)信息丟失，要定期檢查和備份會(huì)計(jì)檔案。

3.優(yōu)化監(jiān)督管理機(jī)制。在會(huì)計(jì)信息化條件下，應(yīng)該建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，從定期的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)或定時(shí)的在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)分散和實(shí)時(shí)連續(xù)抽取證據(jù)進(jìn)行審計(jì)，著重于驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部形成的明晰信息的真實(shí)可靠性。為保障信息的安全性，必須控制整個(gè)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)。為保證計(jì)算機(jī)內(nèi)信息與書面材料相一致，要健全內(nèi)部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查。監(jiān)督保存方式的安全、合法性。對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)實(shí)行監(jiān)督審查，防止出現(xiàn)漏洞。根據(jù)日常監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)的分析處理，確保系統(tǒng)運(yùn)行的正確、安全和高效。完善外部監(jiān)管體系，建立和完善新型的外部監(jiān)管體系。通過(guò)政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行甄別和評(píng)價(jià)，剔除主觀因素，使信息更加的公正客觀。

4.加強(qiáng)法制建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用幫助企業(yè)迅速、高效、準(zhǔn)確的處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，但同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)了高科技犯罪的隱患。因此需要制定專門的法律來(lái)預(yù)防和阻止高科技犯罪行為的發(fā)生。對(duì)那些舞弊行為，要規(guī)定相應(yīng)的懲處措施。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件中的數(shù)據(jù)、軟件、硬件都應(yīng)該受到法律的保護(hù)，使現(xiàn)代企業(yè)能夠健康安全的發(fā)展。以法律條文的形式明確會(huì)計(jì)信息化條件下的管理制度，加強(qiáng)針對(duì)會(huì)計(jì)信息化舞弊或者高科技犯罪案件的立法，使會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制有法可依。

四、總結(jié)

在會(huì)計(jì)信息化的條件下，企業(yè)內(nèi)部控制面臨著各種挑戰(zhàn)和控制。信息化給現(xiàn)代企業(yè)管理工作提供了很大的幫助，同時(shí)也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度，使企業(yè)的內(nèi)部管理面臨著一定的安全隱患。因此企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)管理中的作用得到充分的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王棣華 杜晉賢:淺析會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)之友， 2008(34):52.

[2]閻 濤:會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制工作分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2011(19):132.

[3]劉洪海 周 萍:會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化探討[J].商業(yè)時(shí)代，2011(31):72.

[4]陳玉主:會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)， 2010(26):236.

[5]趙青華:會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].中國(guó)管理信息化（會(huì)計(jì)版），2007，10(10):19.

[6]艾文國(guó) 王亞鳴:企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].中國(guó)管理信息化， 2008(15):17.