摘要：伴隨著我國國有企業(yè)的改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，公司與行業(yè)乙間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就要從企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制下功夫。只有企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理規(guī)范、科學(xué)，才能讓企業(yè)在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就是與財(cái)務(wù)相關(guān)的控制，建立和完善一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)獲取財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)行的前提;嚴(yán)格按照有關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的籌集、調(diào)度、分配和使用，并對(duì)銷售、采購、生產(chǎn)和工程項(xiàng)目建設(shè)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，杜絕資金的閑置浪費(fèi)，防止員工中飽私囊，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營和企業(yè)目標(biāo)利潤的最大化，大大提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；資金管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)的資本市場(chǎng)在不斷的發(fā)展與壯大，國家監(jiān)管部門、貨物供應(yīng)商、投資者等一系列企業(yè)相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信息提出了更高更新的要求，尤其是財(cái)務(wù)信息。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)受到了越來越多的關(guān)注。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)在遵守相關(guān)國家法律法規(guī)的前提下，為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)工作水平而制定并實(shí)施的一系列控制程序和政策法規(guī)，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的一部分。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建

1.基本原則

(1)要依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行構(gòu)建內(nèi)控制度，這是最基本的建立制度的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)便是符合國家法律法規(guī)的要求，如果有所違背，將會(huì)給企業(yè)、國家以及社會(huì)帶來諸多不良影響，這不僅關(guān)乎到企業(yè)的生存，也擔(dān)負(fù)著一定的社會(huì)責(zé)任。

(2)企業(yè)要根據(jù)自身的特征與管理方法，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有針對(duì)性的進(jìn)行內(nèi)控制度的建立，部分企業(yè)在進(jìn)行建立內(nèi)部控制體系的過程中，沒有具體針對(duì)自身的情況量身定制，而是盲目的抄襲其他企業(yè)成熟的內(nèi)控體系，雖然此方法節(jié)約了時(shí)間、金錢，但是卻忽視了這樣的內(nèi)控體系是否適合本企業(yè)，能否真正的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有針對(duì)性的指導(dǎo)。有些企業(yè)就是因?yàn)檎瞻崃怂说捏w系，而導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)混亂的情況，所以說，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系的建立時(shí)，要充分的考慮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，與實(shí)際情況相結(jié)合，真正的為自己的企業(yè)量身定制與實(shí)際相符的內(nèi)控體系。

(3)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)要能夠統(tǒng)觀全局，在注重企業(yè)近期發(fā)展的同時(shí)，也要進(jìn)行遠(yuǎn)景規(guī)劃，在企業(yè)的發(fā)展過程中，每個(gè)階段的目標(biāo)是不一樣的，因此在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)要用發(fā)展的眼光掌控全局，不能只顧眼前利益。與此同時(shí)，還要兼顧都企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，要有全局觀，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立不是某個(gè)部門的事情，所以考慮的角度也要全面，不然該體系便會(huì)受到一定的局限。并且，所建立的系統(tǒng)要穩(wěn)定，不能輕易的因?yàn)橥饨绲母蓴_而產(chǎn)生變化，這樣的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能真正的指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

(4)在進(jìn)行體系建設(shè)的時(shí)候，要充分的考慮到經(jīng)濟(jì)方面，對(duì)成本的核算時(shí)必不可少的，例如，某項(xiàng)改變能夠得到十分顯著的效果，但為此項(xiàng)改變要付出高于收益的成本，則此項(xiàng)改變就沒有進(jìn)行下去的必要性了。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立的目的與框架

首先，要保證在企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)的過程中，能夠?qū)﹀e(cuò)誤以及舞弊等行為進(jìn)行預(yù)防，或者在這些行為產(chǎn)生的時(shí)候能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，避免因此為企業(yè)帶來不必要的損失。其次，能夠在企業(yè)的經(jīng)營過程中，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，并同時(shí)保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料，使其能夠保證真實(shí)性與完整性。再者，該體系在企業(yè)頒布各項(xiàng)規(guī)章制度以及執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，能夠起到促進(jìn)與保護(hù)的作用，使得制度得以順利的實(shí)施。最后，在企業(yè)內(nèi)部，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施還需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立，并強(qiáng)化對(duì)其的管理，以達(dá)到企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展的目的。

其框架在理論上包含七大方面：①在憑證制度的建立上，一定是要真實(shí)且可靠的，來保證企業(yè)所開具憑證的真實(shí)性②簿記制度要具備完整性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)。③在核對(duì)方面的制度必須嚴(yán)格，確保制度的平穩(wěn)運(yùn)行④針對(duì)會(huì)計(jì)方面的政策與審計(jì)程序，要設(shè)定合理的章程。⑥在進(jìn)行預(yù)算制度的設(shè)立時(shí)，要將其科學(xué)性與合理性列為只要標(biāo)準(zhǔn)。⑥設(shè)置對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)的制度。⑦監(jiān)督與考核制度的建立基礎(chǔ)一定要規(guī)范且合理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.在企業(yè)內(nèi)控體系的實(shí)施過程中缺乏整體觀，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)作用的充分發(fā)揮，需要同其他各項(xiàng)企業(yè)制度進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)，現(xiàn)在大部分企業(yè)再這方面的目光都相對(duì)比較短淺，認(rèn)為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，沒有將其當(dāng)成各部門的整體任務(wù)，因此在工作過程中思考問題只是從財(cái)務(wù)的角度來進(jìn)行，因此產(chǎn)生了一定的偏頗，不利于內(nèi)部的整體協(xié)作，使得內(nèi)控系統(tǒng)徒有其表，不能充分的發(fā)揮作用。

2.內(nèi)控體系的執(zhí)行不到位。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然已經(jīng)十分健全，但是因?yàn)楣芾韺优c員工缺乏對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)，沒有很好的將體系進(jìn)行貫徹實(shí)施，導(dǎo)致了體系執(zhí)行的不到位。同時(shí)，在體系的執(zhí)行過程中，沒有形成行之有效的監(jiān)督系統(tǒng)，雖然設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督部門，但是因?yàn)闆]有獨(dú)立性而形同虛設(shè)，而外部監(jiān)督主要針對(duì)的是企業(yè)是否遵循國家的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督設(shè)計(jì)較少。所以導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)在執(zhí)行上缺乏力度。

3.企業(yè)在信息交流、溝通方面存在一定問題，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須能夠及時(shí)的搜集到各種同自身經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的正確的信息，同時(shí)傳遞給相關(guān)人員，不然將會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營，也將會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的落實(shí)。目前來說，主要的信息問題就是有關(guān)會(huì)計(jì)信息方面存在失真現(xiàn)象，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展司十分不利的，會(huì)計(jì)信息在各種企業(yè)信息中的地位非常重要，一旦出現(xiàn)信息虛假問題，就會(huì)誤導(dǎo)管理者的判斷，引起財(cái)務(wù)方面的危機(jī)，導(dǎo)致管理者決策失誤，最終直接影響到了企業(yè)的整體經(jīng)營?，F(xiàn)在大部分企業(yè)內(nèi)部的溝通存在問題，如果溝通方面出了問題，則內(nèi)控體系的運(yùn)行將會(huì)受阻，出現(xiàn)問題便無法及時(shí)得到解決，因此在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效地、全方位的溝通是十分必要的，它可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的上傳下達(dá)。

三、對(duì)策及建議

1.對(duì)管理層以及員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)

在對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)中，要使其充分理解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的貫徹與實(shí)施所能夠帶來的益處，并將全局觀根植于腦海。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)并不是單獨(dú)的，它涉及到了企業(yè)的各個(gè)方面與各個(gè)部門，因?yàn)闋砍遁^多，在實(shí)施之初必定會(huì)遇到各種難題，在這種時(shí)候管理者具要進(jìn)行協(xié)調(diào)，因此，從管理者的角度來說，是必須對(duì)內(nèi)控制度抱持認(rèn)同態(tài)度的，才能在工作中對(duì)其進(jìn)行支持并推動(dòng)其運(yùn)行。

而在員工培訓(xùn)方面，主要是思想認(rèn)識(shí)與技術(shù)方面，因?yàn)閮?nèi)控體系是要員工來具體進(jìn)行操作的，若員工缺乏認(rèn)識(shí)與技術(shù)，則無法順利的推行內(nèi)控制度。

2.在溝通上建立順暢、公開的渠道

溝通渠道的建立，可以提高上下級(jí)之間傳遞信息的速度與質(zhì)量，不僅能夠有效的預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真的問題，并且能夠及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)中的問題，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

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