摘要：公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的經(jīng)營活動和市場競爭力得到保證，使醫(yī)院的財產(chǎn)安全得到保證。特別是新醫(yī)改的形勢下，對醫(yī)院的內(nèi)部控制制度有了更多的規(guī)定和更高的要求。本文主要對醫(yī)院的內(nèi)部控制制度重要性和新醫(yī)改下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性進行了深入的分析。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；有效性

一、醫(yī)院的內(nèi)部控制的重要性

1.內(nèi)部控制主要是一些系統(tǒng)性的管理控制的手段，醫(yī)院通過內(nèi)部控制推動醫(yī)院運營方針制度等的貫徹執(zhí)行，使醫(yī)院嚴格的依法經(jīng)營，并且不斷的進行方針制度的改革，推動自身的發(fā)展。

2.醫(yī)院可以通過內(nèi)部控制，嚴格的規(guī)范各種制度和審批程序，保證各項監(jiān)督手段的貫徹和落實。還可以有效的確認職責分工，及時的糾正醫(yī)院內(nèi)部的各種失誤，實現(xiàn)醫(yī)院健康有效的發(fā)展。

3.醫(yī)院可以通過內(nèi)部控制來全面的掌握醫(yī)院內(nèi)部的各項收支情況以及合理的使用和分配資金，使財產(chǎn)的安全性得到保證。同時也可以避免資金濫用或者浪費的現(xiàn)象的發(fā)生。

4.醫(yī)院通過內(nèi)部控制可以準確的掌握醫(yī)院運營中的各種信息，約束和規(guī)范會計處理行為，有效的提高會計信息的真實性和準確性。

二、分析新醫(yī)改環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部的有效性控制中存在的問題

1.對于內(nèi)部控制制度的重要性，醫(yī)院的管理層沒有正確的認識

很多公立醫(yī)院的管理層對醫(yī)院的內(nèi)部控制制度沒有一個正確的認識，沒有合理的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的人員的素質(zhì)普遍不高，使內(nèi)部控制制度沒有的得到有效的貫徹落實。另外醫(yī)院內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的責任劃分不明確，認為只是內(nèi)部審計的職責，互相推卸責任，對內(nèi)部控制的內(nèi)容也沒有一個正確的認識，認為所謂的內(nèi)部控制只用控制醫(yī)院內(nèi)部的成本和資產(chǎn)，把內(nèi)部控制制度劃分到財務(wù)制度之中，使醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不能有效的實施。

2.沒有科學的內(nèi)部控制制度

沒有科學的內(nèi)部控制制度，具體的表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性，內(nèi)部控制制度沒有很好地建立，收效很小，在對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督和控制的時候只是針對一些常規(guī)的業(yè)務(wù)，致使那些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)就缺乏了監(jiān)督和控制?；蛘咴谶M行內(nèi)部控制的時候沒有對內(nèi)部控制的環(huán)境進行有效的分析，沒有進行財務(wù)風險的評估，也沒有很好的監(jiān)督措施，嚴重影響內(nèi)部控制的效果。

3.沒有良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，會計人員的素質(zhì)也不夠高

醫(yī)院的很多人員的職業(yè)敏感性和分析判斷的能力不高，素質(zhì)低，也沒有對員工進行培訓，用人機制不完備，沒有掌握必備的內(nèi)部控制的知識和相關(guān)的會計政策，也沒有精通的業(yè)務(wù)水平。另外還有一些人員私心泛濫，利用內(nèi)部控制的缺陷和遺漏進行貪污，濫用職權(quán)等，使醫(yī)院的利益受到很大的損失。

4.沒有健全的風險評估機制

作為事業(yè)單位，公立醫(yī)院不可避免的存在一定的風險，但是由于沒有足夠的風險意識，導致醫(yī)院的風險增加。而且對于防范風險，并沒有實際的執(zhí)行，在購買設(shè)備的時候也沒有認真進行可行性的分析，導致了資金的嚴重浪費。

三、提升新醫(yī)改環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性的思路

首先，要有整體的內(nèi)部控制的目標。其次，醫(yī)院內(nèi)部控制目標得到明確了之后，醫(yī)院應(yīng)該按照內(nèi)部控制的全面性、重要性、成本效益等原則來建設(shè)內(nèi)部控制的體系。最后，為了保證內(nèi)部控制工作的有效開展，在充分的分析內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院內(nèi)部控制的風險進行有效的評估，建立起有效的信息溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督的體系，使內(nèi)部控制工作得到全面的落實。

四、提升新醫(yī)改環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性的措施

1.提高會計人員的素質(zhì)

內(nèi)審人員的素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制的效果，因此提高相關(guān)人員的素質(zhì)，加強對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓是十分重要的。

2.使合理的組織機構(gòu)和崗位責任制度得到建立

首先，公立醫(yī)院應(yīng)該使組織機構(gòu)得到不斷的優(yōu)化，保證每一個單位相應(yīng)的只有一個財務(wù)部門，這樣可以有利于很好的控制財務(wù)工作。另外為了很好的管理財務(wù)，要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)。醫(yī)院各科室的職責要有明確的劃分，并且使各科室之間相互牽制相互監(jiān)督。為了保證醫(yī)院經(jīng)營決策的正確性，在進行決策時要有總會計師的參與。為了保證工作效率和工作質(zhì)量，輪換比較敏感的重要的崗位，及時的發(fā)現(xiàn)工作中的問題并且采取有效的措施進行糾正。

3.不斷的完善控制信息系統(tǒng)的程序

為了提高內(nèi)部控制的效率和效果，醫(yī)院應(yīng)該建立完善的信息系統(tǒng)，有助于醫(yī)院的內(nèi)部人員及時的掌握內(nèi)部控制的信息，查漏補缺，并且也有利于及時的反饋信息。在管理資產(chǎn)、人力資源、收費、核算成本等方面都必須有完善的信息系統(tǒng)，并進行統(tǒng)一的管理，運用信息化的手段使醫(yī)院的運營狀況被全面的掌握。

4.醫(yī)院的風險的控制需要得到加強

任何一項經(jīng)營活動中都或多或少的存在一定的風險，我們所謂的控制風險并不是為了完全的使一切的風險都消除，而是有效的評估和預(yù)測風險，及時的發(fā)現(xiàn)風險，且在可行的情況下采取一定的措施來降低風險。要想做到有效的控制風險，就應(yīng)該對可能存在風險的重要的領(lǐng)域加強日常的監(jiān)控，建立起一套科學有效的預(yù)警系統(tǒng)，盡可能的保證醫(yī)院運營的安全性。

5.內(nèi)審制度和評價機構(gòu)需要得到建立

控制醫(yī)院內(nèi)部會計的主要的力量就是內(nèi)部審計，可以及時的反饋內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，使醫(yī)院內(nèi)部控制的目標可以得到實現(xiàn)。內(nèi)審制度應(yīng)該是科學合理的，而且也是獨立的，權(quán)威的，這樣才能夠使內(nèi)審制度有效的發(fā)揮作用。醫(yī)院內(nèi)部控制的具體的狀態(tài)和水平的測試和檢查，都是內(nèi)部審計機構(gòu)需要做的工作。這樣才能使醫(yī)院的管理效益得到全面的提高。

五、總結(jié)

新醫(yī)改的形勢下，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作還有很多方面需要提高，這樣才能保證有效的控制公立醫(yī)院的運營情況，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，更好的為社會和人民服務(wù)。

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