摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度在推動(dòng)中小企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展方面起到越來越重要的作用，文章分析了當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出了幾點(diǎn)有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、概述

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)成長起來，有力的推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的快速、健康和持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的主要資金來源是民間資本，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的管理模式，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小。多數(shù)民營企業(yè)家在完成資本的原始積累后，因自身管理能力不足，在發(fā)展階段面臨激烈的市場競爭環(huán)境，競爭能力較弱，很難做大做強(qiáng)。出現(xiàn)這種局面的原因，除客觀條件的外部政策環(huán)境和資金限制外，主要是由于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失。企業(yè)內(nèi)部管理制度與治理模式的欠缺和不完善，使得內(nèi)部控制制度往往留于形式，沒有全面覆蓋，并且在企業(yè)各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，這種問題的長期存在，給中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不良影響。因此，應(yīng)當(dāng)重視中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，以提高企業(yè)管理水平和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為實(shí)施內(nèi)部控制的基本要素，對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。當(dāng)前我國大部分中小企業(yè)多屬于個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營管理者僅僅重視市場和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，這種觀念上的偏差導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在這種不良環(huán)境下，一些企業(yè)唯老板一人獨(dú)大，甚至沒有會(huì)計(jì)、出納等正式工作人員，相應(yīng)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性缺失。內(nèi)部控制制度不健全或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，造成企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不清、分工不明確、治理結(jié)構(gòu)混亂。管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遇事常常無章可循或有章不循，企業(yè)內(nèi)控失效。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方式是將不相容的職務(wù)相分離，具體的手段為授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算、運(yùn)營分析與績效考評(píng)等，內(nèi)部控制制度實(shí)施需要以內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為保證。當(dāng)前大部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立不重視或重視力度不夠，多數(shù)未設(shè)置專門人員及部門來對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督體系較為殘缺，相關(guān)內(nèi)容的實(shí)施也流于形式，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理混亂。而有些企業(yè)即使有內(nèi)部監(jiān)督體系，但因企業(yè)內(nèi)部人員復(fù)雜，裙帶關(guān)系較多，業(yè)務(wù)流程不明，監(jiān)督機(jī)制的功能也得不到充分發(fā)揮。

3.缺乏高素質(zhì)管理人才

控制的有效實(shí)施依賴于企業(yè)管理者和全體員工的一致配合。但大部分中小企業(yè)是由早期的私人小作坊起家的，企業(yè)內(nèi)部的裙帶關(guān)系根深蒂固，高效合理的內(nèi)部控制理念與體制很難被企業(yè)采用。另外，管理者在制定制度時(shí)，常將自己人游離于制度控制之外，或執(zhí)行制度時(shí)想法設(shè)法照顧各種血緣及親緣關(guān)系的利益，使得內(nèi)部控制監(jiān)督效果大打折扣。

三、有效實(shí)施內(nèi)部控制的對(duì)策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。那么構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是在企業(yè)自身成長過程中逐漸形成的，它使得企業(yè)內(nèi)部人員擁有共同的理想和價(jià)值觀，并形成利益共同體。優(yōu)秀的企業(yè)文化能促進(jìn)內(nèi)控制度應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部控制的環(huán)境包括以下幾點(diǎn)，如員工職業(yè)道德和職業(yè)勝任能力、管理者的管理哲學(xué)、企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)及人力資源政策與實(shí)施等。在諸多影響因素中，人是關(guān)鍵因素，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提高員工素質(zhì)上下工夫，如加強(qiáng)對(duì)員工的教育培訓(xùn)，定期做內(nèi)部控制宣傳以提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平。另外，為充分發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度的積極作用，可在組織氛圍營造上加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持，并進(jìn)行適時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整。

2.完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵(lì)管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。

3.提高管理層和普通員工的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施不僅僅是企業(yè)治理層的事，還與管理層和普通員工密切相關(guān)。首先，中小企業(yè)在用人管理方面，應(yīng)擺脫任人唯親的陳舊用人方式，吸收內(nèi)部控制觀念，將人才視為企業(yè)的第一資源。依據(jù)崗位本身對(duì)工作人員的能力要求選擇合格的人才，同時(shí)根據(jù)自身需求不斷培養(yǎng)適合人才。對(duì)于較為稀缺的關(guān)鍵崗位人才，可外聘一些經(jīng)驗(yàn)豐富、能力突出和品德良好的高端人才，讓其充分發(fā)揮聰明才智，有助于提高企業(yè)經(jīng)營效果和實(shí)現(xiàn)發(fā)展。其次，企業(yè)要?jiǎng)訂T全體員工參與內(nèi)部控制項(xiàng)目，使得人人都有內(nèi)控制度的概念與意識(shí)，并主動(dòng)約束和控制自己的行為。內(nèi)部控制觀念的深入人心，有利于員工觀念的趨同、目標(biāo)一致，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的實(shí)效。

四、小結(jié)

總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，因事設(shè)人、視能授權(quán)并保證責(zé)任到位，這樣才利于企業(yè)的健康發(fā)展。為保證企業(yè)良好的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制是落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng)的保障，提高管理層和普通員工的素質(zhì)則有利于內(nèi)控制度的觀念深入人心。有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提升的保證，同時(shí)也能提高社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

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