摘要：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中內(nèi)部控制制度是一個重要的成分，有效建立內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度切實落到實處，健全和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的有力保障。由于我國內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，新形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在著這樣那樣的問題需要我們?nèi)ゲ粩嗟慕鉀Q完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制制度重視不夠。眼下，任然有大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導層沒有重視到內(nèi)控制度的重要性，對內(nèi)控制度的認識不深刻，認為內(nèi)控就是內(nèi)部資產(chǎn)和成本的控制，依然憑借經(jīng)驗來管理企業(yè)，缺少規(guī)范化的管理程序和制度，事實上許多現(xiàn)代企業(yè)并沒有建立內(nèi)控制度。一些企業(yè)也建立了內(nèi)控制度，往往也是為了適應新的形勢搞的形勢主義，內(nèi)控制度的建立是完全照搬其他企業(yè)的，并沒有與本企業(yè)向結(jié)合，這樣的內(nèi)控制度的效果可想而知。

2.內(nèi)控中的風險控制比較弱。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，加之經(jīng)濟全球化進程的加快，企業(yè)來自內(nèi)部和外部競爭壓力隨之增加，籌資、投資等等各方面的風險客觀存在。然而，現(xiàn)代許多企業(yè)的風險管理和預警機制并沒有建立，企業(yè)領(lǐng)導的風險意識十分淡薄，對企業(yè)風險管理不強，風險處理和如何應對的經(jīng)驗欠缺。主要表現(xiàn)在以下方面；一方面是企業(yè)企業(yè)風險管理的意識和活動不持久；另一方面沒有定期的評估和識別企業(yè)的風險。這樣以來企業(yè)就不能有效的規(guī)避風險，與現(xiàn)代企業(yè)管理的要求不向適應。

3.內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)管理制度不能有效融合?，F(xiàn)階段，雖然仍有一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建立沒有明確，但是在企業(yè)的成本、預算、績效考評等方面已經(jīng)注入了內(nèi)控的內(nèi)容，但是，在實踐中按照相應的準則、政策將內(nèi)控制度制定后與現(xiàn)行的內(nèi)控制度體系沒有融合在一起，這樣不僅嚴重影響了內(nèi)控制度的可執(zhí)行性，還增加了內(nèi)控的成本?，F(xiàn)代企業(yè)如果不能及時的解決這種不相容的局面，甚至會影響企業(yè)經(jīng)營活動正常的運行。

4.現(xiàn)代企業(yè)缺少健全的監(jiān)督機制。目前，內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)在一些企業(yè)雖成立，但是其作用沒有得到發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾點：一是內(nèi)審缺少獨立性，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計多數(shù)隸屬于財務部門或者企業(yè)管理部門，這樣以來，內(nèi)審的監(jiān)督范圍大大降低，內(nèi)審的作用也就難以發(fā)揮。二是對內(nèi)部審計的認識不深刻，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審工作的重點還停留在財務帳表和會計憑證中，在內(nèi)部稽查和企業(yè)各環(huán)節(jié)運行效率方面的內(nèi)部監(jiān)督管理的作用沒有發(fā)揮。三是對內(nèi)部審計部門重視不夠，審計相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，難以勝任內(nèi)部審計工作，這也影響了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

5.職工考評獎懲措施不健全，缺少合理的人力資源管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部由于諸多因素，諸如:市場經(jīng)濟體制缺少；傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響和干擾等等，一些現(xiàn)代企業(yè)認為職工在提升企業(yè)競爭力方面的作用微小，相關(guān)領(lǐng)導的管理水平與現(xiàn)代企業(yè)的要求不相適應，無法在現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理方面進行有效的監(jiān)督。原因是什么呢？筆者通過詳細的研究發(fā)現(xiàn)是缺少相應的獎懲考評措施造成的。現(xiàn)實中，一些企業(yè)雖建立的相應的考評制度，但是在“面子”和“關(guān)系”面前經(jīng)過通融就成了一張紙了，執(zhí)行力極差，在員工之間造成的負面影響很大。大大降低了職工積極、主動的工作作風，阻礙了企業(yè)內(nèi)控制度有效性作用的發(fā)揮。

6.對企業(yè)文化建設(shè)的重視不夠。企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)的內(nèi)控制度中也是一個重點，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施離不開良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化可以使員工自覺的遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)的發(fā)展成長過程中企業(yè)文化功不可沒。實踐中，雖說企業(yè)文化的定義是一個無形的東西，但是對于團結(jié)職工提高凝聚力的作用十分重要。目前，一些企業(yè)對企業(yè)文化的重視不夠，造成企業(yè)員工精神渙散，給企業(yè)帶來無形的損失很大。

7.現(xiàn)代企業(yè)缺少流暢的內(nèi)部信息?，F(xiàn)代企業(yè)如果信息傳遞、溝通不暢通難以保證內(nèi)部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳達?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)還是利用會議、文件、電話等傳統(tǒng)的形勢來發(fā)布信息，對于信息化信息傳遞技術(shù)應用不多，造成信息傳遞不及時，傳遞范圍不廣，造成內(nèi)部控制相關(guān)的信息傳遞不暢，影響內(nèi)控作用的發(fā)揮，大大降低了內(nèi)控的執(zhí)行效果。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的措施

1.擴大內(nèi)部控制宣傳力度，增強內(nèi)部控制的意識。一是，強化對領(lǐng)導干部的內(nèi)部控制知識培訓工作，要求各位領(lǐng)導和干部認識到內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性，始終保持良好的內(nèi)控意識，真真切切的履行內(nèi)控工作；二是，采取措施重點在提高領(lǐng)導和員工素質(zhì)方面有所突破，對員工進行職業(yè)道德、世界觀、技能知識的培訓，建立良好的競爭和激勵機制為廣大職工提供公平的內(nèi)部環(huán)境；三是，在培訓和學習的過程中，企業(yè)領(lǐng)導要起到帶頭的作用，帶領(lǐng)全體員工參與到企業(yè)內(nèi)部建立和完善中來，是內(nèi)部控制制度的要求和范圍自覺的貫徹到廣大職工的心中并自覺被遵守。

2.全面風險評估，加強風險管理。一是，企業(yè)應當組織人員全面的評估企業(yè)面臨的來自各方面的風險，量化風險大小并進行排序，確定企業(yè)面對的風險領(lǐng)域重點，制定相應的風險評價體系。二是，企業(yè)領(lǐng)導應當對風險的管理工作進行高度重視，對風險評估報告進行認真研究。對企業(yè)經(jīng)營目標和風險采取恰當?shù)霓k法進行調(diào)整，及時的化解和規(guī)避風險。三是，企業(yè)還需要建立風險復核和應對機制，詳細的評估和復核企業(yè)曾經(jīng)應對的風險以此來檢查風險設(shè)計的合理性，及時的按照信息反饋來修改和補充不完善的內(nèi)部控制制度。

3.設(shè)置有效的內(nèi)控活動。一是，按照內(nèi)部控制制度的要求嚴格分離不相容的職務和部門，將記錄和資產(chǎn)保管、授權(quán)交易等不能有一人辦理的業(yè)務安排給不同的人來辦理，避免舞弊行為的發(fā)生。二是，科學的設(shè)立授權(quán)審批內(nèi)控制度，不同的管理層次要設(shè)置不一樣的管理權(quán)限，科學合理的規(guī)范審批程序，杜絕一支筆和越權(quán)審批。第三，加強預算控制，完善預算管理制度，要擴大部門預算的范圍，將所有部門的全部財務收支事項都納人到預算管理的范圍，嚴格預算的調(diào)整制度，將部門預算與責任預算有機結(jié)合起來，并明確各部門、各管理階層、員工的預算計劃和責任，嚴格相對應的預算執(zhí)行考核體系，保證預算的科學制定和嚴格執(zhí)行。

4.完善監(jiān)督考核機制。企業(yè)應完善審計監(jiān)督、考核、獎懲機制，強化內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計的控制作用。首先，應將內(nèi)部審計人員從會計和財務部門分離，成立單獨的審計部門，并直屬于董事會或企業(yè)最高級管理層，保證內(nèi)審人員的獨立性其次，應更新觀念，不僅要加強對企業(yè)的財務會計信息的審計，還要加強對企業(yè)諸如籌資、投資、運營等環(huán)節(jié)的監(jiān)督與核查，發(fā)揮其內(nèi)部管理的作用最后，應建立完善激勵與懲罰機制，針對各部門和員工的工作效率和目標完成情況進行相應的獎勵和警告，充分發(fā)揮員工的工作積極性。

5.重視員工整體素質(zhì)的提高，對人力資源管理制度進行改革。第一，企業(yè)應當充分利用競聘上崗的方式選拔人才，利用人才，尊重德才兼?zhèn)涞膯T工。第二，著力培養(yǎng)高級管理人員的職業(yè)道德水平和經(jīng)營管理能力，因為他們是內(nèi)部控制的制定者和執(zhí)行者。第三，對內(nèi)控制度的管理以及監(jiān)管人員進行內(nèi)控只是培訓，不定期的對內(nèi)控知識進行測試，真對內(nèi)控的執(zhí)行情況建立合理的考評、獎懲制度，只有這樣才能使企業(yè)建立的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部順利的得到實施。

6.重視企業(yè)文化的建設(shè)，打造“百年老店”。企業(yè)要想實現(xiàn)長遠的發(fā)展目標，就應當建立一個良好的文化氛圍，讓員工真正的意識到自己是企業(yè)的一員，與企業(yè)共存亡，自覺的將自我價值和企業(yè)價值，個人命運與企業(yè)命運緊緊的聯(lián)系在一起。在此，筆者認為企業(yè)的高級管理人員應當起到模范帶頭作用，以自己良好的工作作風和優(yōu)秀的人格魅力，帶動員工共同建造積極向上的企業(yè)文化氛圍，重視創(chuàng)新，尊重人才，贏得客戶，打響品牌，終成百年老店。

7.建立健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。暢通的信息溝通渠道能夠使高管迅速的了解經(jīng)營及員工情況，正確快速的進行決策。內(nèi)控制度經(jīng)過宣傳，使每位員工都能了解到內(nèi)控制度，更加明確自己的職責權(quán)限，并按照內(nèi)控制度開展各項工作。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項長期復雜的工作，需要統(tǒng)籌兼顧，不可急于求成。企業(yè)應當參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制應用指引》并結(jié)合企業(yè)自己的實際情況進行建立健全，避免盲目跟風使內(nèi)控虛位，將制定的內(nèi)控制度落到實處并嚴格執(zhí)行，只有這樣內(nèi)控制度才能夠到達預期的目的為企業(yè)牟利。