摘要：上市公司在發(fā)展過程中會計信息的真實性對證券市場主體有很大的影響。但是在目前的情況下，很多上市公司為了獲取自己的經(jīng)濟(jì)利益，在會計報表編制中弄虛作假，造成了上市公司會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。本文主要分析了上市公司會計表報審計中存在的問題，并且提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：上市公司；會計報表審計；會計信息

上市公司在發(fā)展過程中會計信息的真實性對證券市場主體有很大的影響，但是在目前的情況下，很多上市公司為了獲取自己的經(jīng)濟(jì)利益，在會計報表編制中弄虛作假，造成了上市公司會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。所以在實際情況中要加強對上市公司的會計報表的審計工作，從而提高上市公司的會計報表審計質(zhì)量。

一、上市公司會計報表審計中存在的問題

1.上市公司會計信息披露不真實

造成上市公司虛假會計信息的原因是多方面的，在虛假信息傳播的過程中要經(jīng)過很多的市場主體，要有效防止上司公司中虛假會計信息的產(chǎn)生就需要對虛假信息出現(xiàn)的源頭進(jìn)行控制，對上市公司進(jìn)行嚴(yán)格的治理。但是在目前我國的上市公司治理結(jié)構(gòu)中還沒有完善的制約機(jī)制，主要是因為在上市公司中，控股股東與上市公司的財務(wù)、資產(chǎn)等之間的界限不是很清楚，很多決策權(quán)都掌握在控股股東的手中，很容易發(fā)生操縱股市和內(nèi)幕交易。在上市公司的內(nèi)部審計中，上市公司、公司控股股東以及會計事務(wù)所共同組成了一個獨立的審計體系，會計事務(wù)所對上市公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督。但是在審計的運行過程中上市公司的董事會兼任公司的管理層，他們委托會計事務(wù)所對自己的行為進(jìn)行監(jiān)督，破壞了原來的獨立審計體系，造成上市公司的管理層和會計事務(wù)所兩者勾結(jié)，為了自身的利益，在上市公司的虛假會計信息的傳播中不能做到有效的監(jiān)督檢查，造成會計報告審計的無效性。

2.注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系存在滯后性

在我國的企業(yè)運行中，注冊會計師的管理是非常必要的?，F(xiàn)在已經(jīng)建立了注冊會計師協(xié)會，注冊會計師協(xié)會的工作效率對提高審計行業(yè)的水平有很大的作用。一方面，在當(dāng)前我國注冊會計師的審計過程中已經(jīng)有了《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》等一系列的規(guī)定，但是在具體的審計過程中隨著社會形勢的變化會存在很多的新情況和新業(yè)務(wù)，對這些工作內(nèi)容沒有嚴(yán)格的規(guī)定，注冊會計師在處理的過程中就要按照自己的理解處理，從而對審計的質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。另一方面，注冊會計師在工作過程中的處罰較輕，我國現(xiàn)行的法律建設(shè)中對注冊會計師的一些違規(guī)行為，例如，注冊會計師幫助上市公司做假賬，提供虛假的會計審計報告等行為的懲罰力度較小，造成了在審計工作的過程中丟棄職業(yè)道德，使他們不斷造假。

二、解決上市公司會計報表審計中出現(xiàn)問題的有效方法

1.在上市公司與審計機(jī)構(gòu)之間建立新的雇傭關(guān)系

建立一個獨立的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對上市公司的會計報表進(jìn)行審計工作。這個獨立的機(jī)構(gòu)可以掛靠在注冊會計師協(xié)會，上市公司將審計費用交給獨立機(jī)構(gòu)，獨立機(jī)構(gòu)再找會計事務(wù)所對上市公司的會計報表進(jìn)行審計，這樣會計事務(wù)所獲取報酬的途徑就從上市公司轉(zhuǎn)化到獨立的中介機(jī)構(gòu)。上市公司在注冊會計師進(jìn)行會計報告審計的過程中只要提供相應(yīng)的各種報表資料就可以了，注冊會計師不需要對上市公司負(fù)責(zé)，只對中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

2.規(guī)范上市公司法人治理結(jié)構(gòu)

在上市公司中往往存在的就是“一股獨大”的問題，對會計報告審計工作產(chǎn)生很大的影響，所以要對上市公司中的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對公司控股結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，逐漸分化大股東的股權(quán)，讓股權(quán)持有者之間形成相互制衡的關(guān)系。在董事會內(nèi)部要建立嚴(yán)格的約束機(jī)制，將上市公司的所有者和經(jīng)營者分開，在上市公司中形成獨立的審計關(guān)系，在會計報表的審計中就能以公正、客觀的視角進(jìn)行審計，從而規(guī)范上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，促進(jìn)上市公司的健康發(fā)展。

3.加強對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管力度

在當(dāng)前注冊會計師的工作過程中往往出現(xiàn)的質(zhì)量問題很多是由于注冊會計師本身的問題引發(fā)的，所以要對注冊會計師行業(yè)有嚴(yán)格的規(guī)定。國家的相關(guān)部門應(yīng)該制定新的審計準(zhǔn)則，對注冊會計師的資格認(rèn)證和工作責(zé)任都應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的明確。由于是針對當(dāng)前注冊會計師在審計過程中存在的違規(guī)行為要加大處罰力度，使他們認(rèn)識到虛假審計報告的出現(xiàn)不僅要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，嚴(yán)重的是要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。這樣就促使注冊會計師在工作過程中不敢為了自己的利益制造假的會計報表審計報告，對保證上市公司會計信息的真實性有很大的幫助。

4.不斷提高審計人員的素質(zhì)

在我國上市公司的審計人員主要是對注冊會計師而言，很多注冊會計師在工作中存在責(zé)任心不強、工作不仔細(xì)等問題，所以要提高上市公司會計報表的真實性就需要不斷提高注冊會計師的專業(yè)水平和職業(yè)道德。一方面在注冊會計師工作過程中要不斷加強對他們的后續(xù)教育，提高他們的專業(yè)技能。另一方面，要完善各項法規(guī)建設(shè)，對注冊會計師的職業(yè)道德進(jìn)行全面的規(guī)范，使他們在審計工作中能受到一定的道德約束，從而提高審計質(zhì)量。

三、結(jié)論

在上市公司的運行中，會計報表審計信息失真會損害市場主體的利益，同時也對市場的健康發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，所以要分析上市公司會計報表審計過程中出現(xiàn)的問題，并且采取有效的解決辦法。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊平波:上市公司年度報表審計中存在的問題及對策[J].中國審計信息與方法， 2008(09).

[2]胡桂蘭 楊懷元:加強上市公司會計報表審計的對策[J].山西財稅，2009(10).

[3]楊德懷:上市公司會計舞弊成因剖析[J].河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報，2008（05).