河南湯臺(tái)鐵路有限公司 陳文

在鐵路運(yùn)輸業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛地存在于鐵路運(yùn)輸業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，給鐵路運(yùn)輸業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程帶來很大的影響，再加上鐵路運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，管理上存在漏洞，因此，經(jīng)常會(huì)給企業(yè)帶來巨大的沖擊，嚴(yán)重影響鐵路運(yùn)輸業(yè)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)甚至因此而導(dǎo)致破產(chǎn)。在這種情況下，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，維持鐵路運(yùn)輸業(yè)的正常發(fā)展很有必要。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中,由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響,財(cái)務(wù)狀況具有不確定性,從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,無疑會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。

二、鐵路運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體制

盡管我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)得到了快速發(fā)展，但是鐵路運(yùn)輸業(yè)的管理體制仍然是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，其運(yùn)行過程中必然會(huì)和正在強(qiáng)力運(yùn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生矛盾和沖突。

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全部都是鐵道部部屬企業(yè)，鐵道部擁有鐵路運(yùn)輸業(yè)的出資權(quán)。在運(yùn)行管理的過程中，鐵路運(yùn)輸業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體路局經(jīng)常跟基層站段發(fā)生業(yè)務(wù)上的矛盾與沖突。

無論是從項(xiàng)目投資方面，還是在日常財(cái)務(wù)管理上，鐵道部都不去認(rèn)真進(jìn)行投入和產(chǎn)出分析。在資金管理過程中，鐵路運(yùn)輸業(yè)將收入全部上繳到鐵道部，然后由鐵道部按照目標(biāo)成本的管理方式進(jìn)行分配，這樣就導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)嚴(yán)重問題，造成鐵路運(yùn)輸業(yè)的常年虧損卻不能找出虧損原因的狀況。

(二)鐵路運(yùn)輸業(yè)的資本結(jié)構(gòu)合理性欠缺、資產(chǎn)不實(shí)

資本結(jié)構(gòu)合理性欠缺、資產(chǎn)不實(shí)非常容易使鐵路運(yùn)輸業(yè)的難以形成持續(xù)的盈利能力。由于鐵路運(yùn)輸業(yè)目前的體制仍然屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，這樣就導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸業(yè)存貨可使用的效率、變現(xiàn)率非常低。在鐵路運(yùn)輸業(yè)內(nèi)部，還普遍存在著重復(fù)投資現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的存在導(dǎo)致了大量國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。鐵路運(yùn)輸業(yè)的賬面價(jià)值與能夠給鐵路運(yùn)輸業(yè)帶來真正經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)價(jià)值嚴(yán)重不符，這樣就造成了鐵路運(yùn)輸業(yè)的資產(chǎn)盈利水平嚴(yán)重下降。在這種狀況下，鐵路運(yùn)輸業(yè)的現(xiàn)金流就不可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，這樣就帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)鐵路運(yùn)輸業(yè)的管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下，鐵路運(yùn)輸業(yè)的管理者仍然存在著傳統(tǒng)的管理意識(shí)，在運(yùn)行的過程中，過分重視安全和投資，卻不重視效益和回報(bào)。上至鐵道部的管理人員，下至路局和基層站段，都對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，也不去制定具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

(四)鐵路運(yùn)輸業(yè)缺乏嚴(yán)格的成本控制

鐵路運(yùn)輸業(yè)缺乏嚴(yán)格的成本控制，其主要表現(xiàn)在：鐵路運(yùn)輸業(yè)在運(yùn)行的過程中，大多數(shù)部門只考慮自身的利益，而不去考慮全局的運(yùn)行，一味爭(zhēng)取資金。對(duì)于爭(zhēng)取過來的資金，也沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)計(jì)劃，這樣就給資金的支出增加了不可預(yù)知的方向。還有的部門，對(duì)于新建項(xiàng)目根本不去進(jìn)行嚴(yán)格的論證，或者只是簡(jiǎn)單的調(diào)查就開工建設(shè)，結(jié)果造成項(xiàng)目運(yùn)行難以為繼，甚至還出現(xiàn)了項(xiàng)目還沒有建成就出停工的現(xiàn)象，這樣就造成非常嚴(yán)重的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。在工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，還經(jīng)常出現(xiàn)分包或轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，這樣不但增加了建設(shè)的成本，而且還為項(xiàng)目的質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。

(五)鐵路運(yùn)輸業(yè)缺乏嚴(yán)格的資金監(jiān)管制度

鐵路運(yùn)輸業(yè)缺乏嚴(yán)格的資金監(jiān)管制度，其主要表現(xiàn)在鐵路運(yùn)輸業(yè)的資金分散占用方面。鐵路運(yùn)輸業(yè)在資金管理上存在著矛盾，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)快速安全的運(yùn)轉(zhuǎn)，必須保證資金的集中管理使用，但是目前企業(yè)的資金許多都被各級(jí)法人占用，這樣就導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸業(yè)在資金周轉(zhuǎn)問題上出現(xiàn)危機(jī)。在鐵路運(yùn)輸業(yè)的各級(jí)單位中，沒有統(tǒng)一的銀行賬戶，有的單位甚至同時(shí)開設(shè)幾個(gè)、幾十個(gè)賬戶，這樣就造成資金管理困難，周轉(zhuǎn)困難，貸款居高不下的現(xiàn)象。在運(yùn)輸項(xiàng)目的建設(shè)過程中，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)因資金被占用、挪用而停工的現(xiàn)象。

(六)鐵路運(yùn)輸業(yè)在第三產(chǎn)業(yè)方面存在著嚴(yán)重的盲目投資現(xiàn)象

在第三產(chǎn)業(yè)的投資方面，鐵路運(yùn)輸業(yè)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)研就進(jìn)行投資，并且對(duì)投資項(xiàng)目盲目樂觀，再加上在第三產(chǎn)業(yè)方面缺乏完善的監(jiān)控體系，這樣就使得第三產(chǎn)業(yè)根本不會(huì)增加效益，有的從建成那一天就開始虧損，這樣就形成了投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、大力加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)

為了有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鐵路運(yùn)輸業(yè)必須大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，組建專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員參與管理，對(duì)市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)漏洞及時(shí)進(jìn)行調(diào)查分析并堵塞。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行的過程中，鐵路運(yùn)輸業(yè)的其他組織或個(gè)人必須密切配合其工作，對(duì)于無故妨礙財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的組織或個(gè)人，要嚴(yán)格依照組織紀(jì)律進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重者移交司法部門進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要針對(duì)不同部門不同的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于這些部門的財(cái)務(wù)行為認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督。

(二)大力加強(qiáng)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整

為了盡可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鐵路運(yùn)輸業(yè)必須大力加強(qiáng)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，引入市場(chǎng)機(jī)制，努力提高存貨的可使用效率以及變現(xiàn)率。避免重復(fù)投資，避免出現(xiàn)大量的形象工程建設(shè)。合理協(xié)調(diào)鐵路運(yùn)輸業(yè)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)價(jià)值的吻合，合理調(diào)配企業(yè)的現(xiàn)金流，確保鐵路運(yùn)輸業(yè)資產(chǎn)盈利水平穩(wěn)步上升。

(三)大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)

大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)，首先必須進(jìn)行體制改革，建立符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的管理體制。認(rèn)真協(xié)調(diào)路局與基層站段之間的關(guān)系，理清二者之間的工作范圍，保證其工作的正常進(jìn)行。

在項(xiàng)目投資個(gè)日常財(cái)務(wù)管理方面，鐵路運(yùn)輸業(yè)的主管部門要認(rèn)真分析企業(yè)與市場(chǎng)之間，企業(yè)內(nèi)部的各種矛盾與問題，認(rèn)真進(jìn)行投入和產(chǎn)出分析。鐵路運(yùn)輸業(yè)的管理部門，還要制定有效的資金上繳和分配制度，保證資金上繳徹底，資金分配合理，使用合理、賬目合理。

(四)努力提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，從思想上糾正他們的錯(cuò)誤，使他們建立正確的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，還要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不斷提高，從而應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

鐵路運(yùn)輸業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)成本控制和資金監(jiān)管問題，其主要的原因是由于缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度。為了加強(qiáng)成本控制和進(jìn)行有效的資金監(jiān)管，必須大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。在建設(shè)的過程中，要制定相關(guān)制度，保證審計(jì)部門的工作不受管理層的限制，能夠獨(dú)立按照相關(guān)制度對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，保證審計(jì)部門的內(nèi)審和外審相結(jié)合，保證審計(jì)部門對(duì)管理層進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(六)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研力度，合理進(jìn)行第三產(chǎn)業(yè)投資

為了有效避免在第三產(chǎn)業(yè)投資方面的風(fēng)險(xiǎn)，鐵路運(yùn)輸業(yè)必須大力加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研力度，認(rèn)真研究投資項(xiàng)目的合理性、有效性以及持續(xù)的盈利能力。為保證第三產(chǎn)業(yè)可靠運(yùn)行，鐵路運(yùn)輸業(yè)還必須大力加強(qiáng)監(jiān)控體系建設(shè)，認(rèn)真分析監(jiān)控體系的漏洞，制定嚴(yán)格的監(jiān)管條例，同時(shí)還要大力加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)管理，確保監(jiān)控體系的運(yùn)行。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)體制的進(jìn)一步完善以及全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)鐵路運(yùn)輸業(yè)所面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越多，越來越復(fù)雜，為此鐵路運(yùn)輸業(yè)必須認(rèn)真分析市場(chǎng)特征，努力改進(jìn)措施，大力加強(qiáng)管理，只有這樣，才能保證鐵路運(yùn)輸業(yè)正確規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證鐵路運(yùn)輸業(yè)的快速發(fā)展。

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