浙江金融職業(yè)學(xué)院 王濤

一、中小企業(yè)稅收籌劃面臨的障礙

近年來，稅收籌劃在我國越來越被企業(yè)所重視，但真正在實(shí)際中應(yīng)用的卻很少，用到中小企業(yè)的更是少之甚少，更多的還停留在愿景階段。筆者認(rèn)為，目前中小企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際操作主要面臨以下障礙：

(一)管理者的觀念落后

我國的中小企業(yè)大多是家族制企業(yè)，權(quán)力主要集中于創(chuàng)業(yè)者及其家族手中，由于掌權(quán)者大都是技術(shù)或業(yè)務(wù)出身，對稅收籌劃缺乏深入的認(rèn)識，認(rèn)為企業(yè)什么時(shí)候該交多少稅都是稅務(wù)局說了算，不存在什么籌劃空間。而且即使有的中小企業(yè)實(shí)行了稅收籌劃，也會(huì)狹隘地認(rèn)為稅收籌劃只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與其他部門沒有關(guān)系。而財(cái)務(wù)部門由于權(quán)力所限，僅能就單個(gè)稅種或是單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通與配合，而且一旦籌劃失敗，被稅務(wù)局認(rèn)定為偷稅漏稅，還要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)專業(yè)人才的極度緊缺

目前國外的稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)相對成熟的行業(yè)，而在我國國內(nèi)，僅有一些像四大之類的中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)，稅收籌劃作為一個(gè)行業(yè)，專業(yè)人才極其緊缺。再加上我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁多，管理上不夠規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，甚至部分小企業(yè)未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部，從外部聘任兼職會(huì)計(jì)，總體上財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，不能深入領(lǐng)會(huì)國家的稅收政策，缺乏進(jìn)行稅收籌劃的專業(yè)人才。另外中小企業(yè)實(shí)力欠缺，條件和環(huán)境都無法與國有企業(yè)、外資企業(yè)相比，在人才市場上得不到認(rèn)可，難以引進(jìn)真正的專業(yè)人才，而且現(xiàn)有的人員也經(jīng)常處于流動(dòng)之中，穩(wěn)定性比較差。

(三)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通渠道的欠缺

在我國，中小企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏正常的溝通交流，大多企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為只要按時(shí)繳納稅負(fù)，平時(shí)只需接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)說什么就是什么，不需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整以及稅收相關(guān)法律的更新進(jìn)行溝通。其實(shí)這種觀點(diǎn)是不正確的，近年來，我國稅收監(jiān)管力度逐漸加強(qiáng)，但是由于現(xiàn)有的關(guān)于稅收方面的法律、法規(guī)、條例和通知、文件繁多，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要想完全領(lǐng)會(huì)稅法精神，也存在一定的難度。

二、中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的對策

隨著我國中小企業(yè)的發(fā)展，居民的依法納稅意識也在不斷提高，越來越多的中小企業(yè)也開始關(guān)注稅收籌劃，希望通過稅收籌劃來降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。如何有效地解決稅收籌劃中存在的問題，是提升中小企業(yè)稅收籌劃水平的關(guān)鍵所在。

(一)提升管理者對于稅收籌劃的認(rèn)識深度

目前，我國中小企業(yè)管理人員整體素質(zhì)偏低，稅收籌劃觀念較為落后。中小企業(yè)要順利進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)管理者必須對稅收籌劃的概念有一個(gè)正確的認(rèn)識，要改善現(xiàn)狀，需要聰外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面來著手。從外部環(huán)境上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過定期舉辦中小企業(yè)管理者培訓(xùn)班，利用一些訂閱量較大的稅收方面的報(bào)紙雜志比如《中國稅務(wù)報(bào)》等媒介，積極進(jìn)行稅收籌劃方法與技巧的宣傳教育以及相關(guān)實(shí)際案例的介紹，使企業(yè)管理者意識到稅收籌劃的綜合性、專業(yè)性、復(fù)雜性和重要性。從內(nèi)部環(huán)境上，可對懂稅收籌劃并將其切實(shí)運(yùn)用到工作當(dāng)中的中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作者實(shí)行激勵(lì)制度，比如可對其實(shí)行薪酬與籌劃績效相掛鉤，并在企業(yè)范圍內(nèi)對其及時(shí)的提出表揚(yáng)，為部門內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的員工樹立榜樣，從管理層面提高企業(yè)的稅收籌劃意識，加強(qiáng)對稅收籌劃的支持與肯定。

(二)注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個(gè)理論與實(shí)際相結(jié)合的專門領(lǐng)域。而在我國實(shí)際從事稅收籌劃的人員多半是企業(yè)的主辦會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，一方面這些人可能擅長會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但是對稅收籌劃方面的方法和技巧知之甚少，只能進(jìn)行一些初級的籌劃，另一方面稅收籌劃的實(shí)施要遵循前瞻性、全局性等原則，而不管是主辦會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)經(jīng)理，可涉及的權(quán)力范圍都很有限，受客觀條件的限制，勢必在籌劃方面難以施展拳腳，在一定程度上制約了稅收籌劃的實(shí)施。從這個(gè)角度來考慮，中小企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，最好能夠有專人負(fù)責(zé)稅收方面的相關(guān)事宜，有條件的還可以成立專門的稅務(wù)部，負(fù)責(zé)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營從稅收方面出謀劃策。

(三)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

由于我國正處于各稅種法律的集中調(diào)整改革期，每年都會(huì)有很多新的條例，以及與之相關(guān)的解釋文件、補(bǔ)充規(guī)定等出臺(tái)，企業(yè)的稅收籌劃人員要想真正領(lǐng)會(huì)這些規(guī)定，閉門造車是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，除了及時(shí)從正規(guī)渠道及時(shí)獲取最新的稅法規(guī)定外，還需要通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流充分理解稅法精神，避免由于對法律條文的誤解而踩了稅收籌劃的紅線。尤其是當(dāng)企業(yè)對于某些優(yōu)惠政策在捏不準(zhǔn)自己是否有資格享受時(shí)，一定要積極征求稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)對于有爭議的事項(xiàng)應(yīng)充分判斷其是否具有自由裁量權(quán)，有時(shí)需要通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的積極溝通來促成對企業(yè)自身有利的檢查結(jié)果，總之與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通也是企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃必做的功課之一。