河北建華會計師事務(wù)所 楊永久

在我國市場經(jīng)濟的發(fā)展中，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中有著極其重要的作用，稅收的籌劃主要是說的是納稅的籌劃和稅務(wù)籌劃，其主要說的是，在相關(guān)稅法所限定的范圍內(nèi)，把稅收的相關(guān)政策作為導(dǎo)向，目的主要在于追求企業(yè)的價值最大化，并通過企業(yè)的理財，生產(chǎn)經(jīng)營、投資等合法行為。伴隨著我國法律體制的不斷完善，中小企業(yè)通過偷稅和漏稅等諸多違法違紀的行為來降低自身在稅收方面費用的方式給企業(yè)帶來的風(fēng)險越來越大。正是從這個角度來說，中小企業(yè)從自身經(jīng)營管理的實際需求出發(fā)，通過不斷加強納稅籌劃在財務(wù)管理中應(yīng)用的方式來減輕企業(yè)稅負的方式是中小企業(yè)降低成本費用的最佳途徑。

一、我國中小企業(yè)稅收的現(xiàn)狀

從我國的中小企業(yè)納稅的實際情況來看，伴隨著法律體制在不斷的完善，中小型企業(yè)通過偷稅漏稅等諸多的違法亂紀的行為方式來降低自身在稅收方面費用的方式，從而給企業(yè)帶來了越來越大的風(fēng)險，正是從這個角度出發(fā)，中小型企業(yè)應(yīng)從自身經(jīng)營管理的實際中出發(fā)，通過不斷的加強納稅籌劃，同時積極應(yīng)用在財務(wù)管理中，從而對企業(yè)進行減輕稅負的方式，這是使我國的中小型企業(yè)有效的降低成本費用的最佳途徑。現(xiàn)階段由中小企業(yè)自身所具有的局限性來看，納稅籌劃方面并沒有在財務(wù)管理中起一定的作用，導(dǎo)致這種原因有兩個方面：一方面是在于我國政府不斷的推出新的政策，來激勵各中小企業(yè)進行發(fā)展，但是在其相關(guān)優(yōu)惠政策方面卻存在著利用不周的問題，這也是直接或間接的導(dǎo)致中小企業(yè)在某些方面出現(xiàn)不同程度損失的問題，另一方面，在納稅籌劃方面中小型企業(yè)的實踐和理論方面還欠缺相關(guān)的研究，其在實際的經(jīng)營和管理過程中，錯誤的以為偷稅漏稅或其他的違法行為和納稅籌劃歸為一起，從而導(dǎo)致納稅籌劃的作用在中小型企業(yè)財務(wù)管理中無法發(fā)揮。目前我國的中小型企業(yè)的納稅籌劃在財務(wù)管理的應(yīng)用中存在著一些問題，一是中小型企業(yè)在財務(wù)管理中在不同程度上存在不合法的現(xiàn)象；二是在中小型企業(yè)的納稅方案的發(fā)展方面沒有從企業(yè)的外部實際情況出發(fā)，要不斷的從企業(yè)的需求方面來進行對相關(guān)的納稅方案進行調(diào)整，才能對企業(yè)今后在發(fā)展上面有較大的幫助。

(一)從財務(wù)管理水平上分析

在當今社會中小企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理在經(jīng)營過程中起著相當重要的地位，也是在財務(wù)管理上最重要的，兩者之間相互促進，相輔相成。擁有一個良好的稅務(wù)管理，在財務(wù)管理方面的提高是很重要的，在中小企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)濟權(quán)是統(tǒng)一的管理模式，從而導(dǎo)致集權(quán)現(xiàn)象非常的嚴重，財務(wù)在控制力方面比較的薄弱，再加上通常都不會外公開財務(wù)信息，所以就很難建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度，從而導(dǎo)致財務(wù)在管理上出現(xiàn)了很突出問題：資金短缺、融資困難、投資方向盲目缺乏其科學(xué)性，偷稅漏稅等問題也都普遍存在，在這基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，在客觀上必須有健全會計核算，加強各個環(huán)節(jié)的財務(wù)管理，從而有效的提高財務(wù)人員稅收、會計等政策水平和專業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作更加有成效。

(二)從稅收的防范上分析

正確合理的稅收策劃都是建立在經(jīng)營者對稅務(wù)政策完全熟悉的基礎(chǔ)之上，其中在稅收籌劃的過程與結(jié)果都是建立在以合法經(jīng)營為前提之下。各個中小企業(yè)所進行的稅收策劃，實際上主要是研究稅法、學(xué)習(xí)稅法、正確的理解稅法并進行合理有效的運用的過程，通過讓籌劃人認真的學(xué)習(xí)，領(lǐng)悟和吃透稅收政策，從而提高在納稅方面的自查能力，每次在匯算上繳之前進行全面的檢查和和分析，進而消除在納稅方面的所有隱患，通過熟練的掌握納稅技巧，從而提高納稅方案的設(shè)計能力，充分利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟利益，在合理的稅收條件下來降低稅負，在增加對企業(yè)效益的同時，也大大減少了違法風(fēng)險。

二、籌劃所面臨的問題

現(xiàn)階段稅收制度對中小型企業(yè)的影響：現(xiàn)階段的稅收制度-以增值稅為例：把納稅人主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，營業(yè)收入等達不到一般納稅人標準的納稅人（年銷售額為100萬元），不管你企業(yè)的會計核算是否健全，一律都不能成為一般納稅人，就此把你打為小規(guī)模納稅人，由于我在國的中小型企業(yè)中絕大部分都被歸到小規(guī)模納稅人的行列里，對于小規(guī)模納稅人來說，在激烈的市場競爭中是處于極為不利的地位，稅收政策對大型企業(yè)，外資企業(yè)則優(yōu)惠的地方很多，稅負也相對較輕，而對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠就少，稅負也很重，所以現(xiàn)階段我國的中小型企業(yè)在市場競爭中處于很不利的地位。

三、對其問題的解決方案

(一)要了解稅收及相關(guān)特點

在我國由于稅收立法賦予地方一定的稅收立法權(quán)，所以有關(guān)稅收的執(zhí)法部門也就被賦予較大自由的裁判權(quán)利，這也就要求有關(guān)稅收的策劃者應(yīng)該密切關(guān)注當?shù)仄髽I(yè)稅務(wù)機關(guān)具體的管理政策和方法，并有針對性的進行有關(guān)稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應(yīng)機構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營地實際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個方面，那么稅收籌劃就會有失敗的危險。

(二)對稅收不懂的問題進行相關(guān)詢問

稅收籌劃可以說是比較高層次的理財活動，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務(wù)、會計、金融、貿(mào)易、投資等有關(guān)專業(yè)的知識，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業(yè)性、綜合性較強的理論知識和經(jīng)驗，在中小型企業(yè)里如果沒有這樣高素質(zhì)的籌劃人員，那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進行咨詢，憑借他們較強專業(yè)業(yè)務(wù)能力和豐富的辦稅經(jīng)驗，一定會對企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，還可以使中小型企業(yè)對納稅籌劃的意識有進一步的提高。

經(jīng)以上分析，我國現(xiàn)階段中小型企業(yè)在財務(wù)管理水平和納稅籌劃方面的提高上是一個很系統(tǒng)化的過程，這就需要中小型企業(yè)持續(xù)關(guān)注其經(jīng)營管理的各個方面，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和日常管理為基礎(chǔ)，不斷完善納稅籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用策略，從而使我國的中小型企業(yè)在此過程中得到進一步的發(fā)展。

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