□ 文/孫菊琴

加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

□ 文/孫菊琴

中小企業(yè)希望借助應(yīng)收賬款來(lái)擴(kuò)大銷售收入的同時(shí)希望盡量避免壞賬的出現(xiàn)，這是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

所謂應(yīng)收賬款，一般是指企業(yè)由各種銷售活動(dòng)所形成的債權(quán)，是企業(yè)擁有的卻需要一段時(shí)間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，在會(huì)計(jì)上屬于流動(dòng)資產(chǎn)，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等等。具體說(shuō)，就是應(yīng)該向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)等。應(yīng)收賬款管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中是非常重要的一環(huán)，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資本管理中占有十分重要的地位，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤為重要。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于減少壞賬、防止資產(chǎn)流失、防止資金鏈斷裂。

近年來(lái)，隨著商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，但隨之產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬費(fèi)用等問題凸顯出來(lái)，特別是在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)還沒有根本性解除，國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)難以有效企穩(wěn)的情況下，更應(yīng)該引起企業(yè)相關(guān)管理人員的思考?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，促使企業(yè)尤其是以利潤(rùn)最大化為盈利目標(biāo)的中小企業(yè)為自身制定不同的營(yíng)銷模式，如價(jià)格策略、賒銷策略等。但是這些營(yíng)銷模式往往是一把“雙刃劍”，提高銷售量和減少存貨的同時(shí)，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的居高不下，影響資金的周轉(zhuǎn)使用，資金周轉(zhuǎn)率下降，現(xiàn)金流不足，影響企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)能力，融資能力較弱的中小企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。拖欠款占銷售收入的38%，是利潤(rùn)總額的9倍，總額達(dá)1.5萬(wàn)億元。這些數(shù)據(jù)表明，應(yīng)收賬款居高不下已經(jīng)成為一個(gè)不容忽視的問題，成為企業(yè)生存與發(fā)展的一個(gè)瓶頸，信用流失導(dǎo)致中小企業(yè)更難向銀行貸款。

中小企業(yè)的快速發(fā)展需要占用大量的資金，但中小企業(yè)資金不足，融資能力較弱，這使中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，減少壞賬的發(fā)生。應(yīng)收賬款作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目，是流動(dòng)資產(chǎn)，與其相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析能充分反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力和資產(chǎn)盈利能力。中小企業(yè)希望借助應(yīng)收賬款來(lái)擴(kuò)大銷售收入的同時(shí)盡量避免壞賬的出現(xiàn)，這是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。根據(jù)以上問題，筆者提出了一些相關(guān)的對(duì)策，從而加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

——合理把握賒銷額度。企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)壓力選擇賒銷作為營(yíng)銷手段，賒銷可以擴(kuò)大銷量，但也帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。賒銷額度對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是制度不健全的中小企業(yè)，比較難以把握。賒銷額度就是應(yīng)收賬款的余額占銷售收入的比例。賒銷額度是根據(jù)一個(gè)企業(yè)具體的盈利能力、信譽(yù)、資質(zhì)等各方面結(jié)合綜合分析得出的，需要中小企業(yè)深入調(diào)查，制定合理的賒銷額度。企業(yè)根據(jù)自身的管理目標(biāo)制定賒銷額度標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同類型的企業(yè)制定不同的政策，對(duì)信譽(yù)好、盈利能力強(qiáng)的大客戶可以給予比較寬松的賒銷額度，以取得長(zhǎng)期合作；對(duì)購(gòu)貨數(shù)量不多，資信沒有保障的客戶可以考慮采用較為嚴(yán)格的賒銷額度，以減少壞賬的發(fā)生；對(duì)于一些具有很強(qiáng)發(fā)展?jié)摿Φ男∑髽I(yè)，也可以采取比較寬松的政策。

——制定合理的信用政策。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，信用政策影響到企業(yè)的各方面，所以制定合理的信用政策是非常重要的。信用標(biāo)準(zhǔn)太高，壞賬損失較少，卻不利于銷售；信用標(biāo)準(zhǔn)太低，有利于銷售，卻引起更多的壞賬損失。企業(yè)如何進(jìn)行信用政策的制定呢？通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以直接查閱客戶歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、客戶開戶銀行提供的證明、金融機(jī)構(gòu)公布的一些企業(yè)的信用等級(jí)以及向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查等途徑，從而達(dá)到了解到客戶的注冊(cè)資金、銀行存款、以往的信用記錄、抵押記錄、債務(wù)等情況。企業(yè)通過對(duì)這些資料的分析，可以全面了解該企業(yè)，做出比較準(zhǔn)確的信用政策，使應(yīng)收賬款管理得到好的實(shí)施。企業(yè)可以利用合理的銷售折扣，鼓勵(lì)客戶盡快還款。

——健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制制度以管理控制企業(yè)。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理方面，主要有壞賬準(zhǔn)備制度和賒銷審批制度。企業(yè)可以根據(jù)以往客戶的資料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)以往幾年的應(yīng)收賬款催討情況，壞賬損失情況，制定合理的壞賬準(zhǔn)備制度，以防止應(yīng)收賬款催收不回來(lái)引起的資金“斷裂”。中小企業(yè)要建立健全的賒銷審批制度。經(jīng)辦人員只能在自己的職權(quán)范圍內(nèi)審批一定額度的賒銷行為，超過額度必須要經(jīng)由上級(jí)審批，這在一定程度上遏制了盲目賒銷，也使責(zé)權(quán)分明，每一筆應(yīng)收賬款都有明確的責(zé)任人，能更有效率的回收應(yīng)收賬款。企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中，要設(shè)立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期核查，這樣可以詳細(xì)地記錄對(duì)方企業(yè)的詳細(xì)資料，便于以后應(yīng)收賬款的催收。將應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行力效果納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，進(jìn)一步督促落實(shí)應(yīng)收賬款管理制度，把應(yīng)收賬款管理制度落實(shí)作為一個(gè)重中之重的考核監(jiān)督內(nèi)容，不能放任自流。

——加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)要有專門的工作人員管理應(yīng)收賬款的回收情況，及時(shí)跟蹤管理。對(duì)于到期的應(yīng)收賬款，加緊催收；對(duì)于未到期的應(yīng)收賬款，也應(yīng)該定期催收，及時(shí)回收應(yīng)收賬款，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了有效管理應(yīng)收賬款的催討工作，可以成立催討小組，根據(jù)客戶分類分組成員。對(duì)于一些中小企業(yè)人員不足的，可以通過制定完整的應(yīng)收賬款收款制度，通過信函、派人、電話等催收。對(duì)于一些長(zhǎng)期合作的客戶，如不及時(shí)付清款項(xiàng)，可采用推遲發(fā)貨的方法促使其盡快付款。

——提高相關(guān)人員素質(zhì)。一些中小企業(yè)由于銷售人員和應(yīng)收賬款的回收情況沒有存在直接關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致銷售人員盲目賒銷。對(duì)于此現(xiàn)象，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理，規(guī)范銷售人員的銷售行為。要使應(yīng)收賬款的回收率與銷售人員的業(yè)績(jī)掛鉤，迫使銷售人員規(guī)范自己的銷售行為。企業(yè)需要定期對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款管理方面的知識(shí)，理論結(jié)合實(shí)際，有效運(yùn)用到實(shí)際工作中，使應(yīng)收賬款得到有效管理。應(yīng)收賬款的回收不應(yīng)僅僅是銷售人員或者是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，而應(yīng)該兩方面結(jié)合。只由銷售人員負(fù)責(zé)可能導(dǎo)致其重業(yè)績(jī)不重回收情況，只由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)可能使銷售部門和財(cái)務(wù)部門目標(biāo)不統(tǒng)一，存在矛盾。所以，必須要雙方協(xié)調(diào)管理，這樣才可能更好地解決應(yīng)收賬款問題。

——加強(qiáng)應(yīng)收賬款的融資管理。中心企業(yè)應(yīng)收賬款多，為了提高資金的使用效率，企業(yè)可以利用向銀行融資的方式，盤活賬單，使企業(yè)提前使用資金，提高資金周轉(zhuǎn)率。但是，使用融資方式提高資金使用率的時(shí)候，必須考慮到效益大于成本的原則，也就是說(shuō)，企業(yè)提前使用資金的效益要大于使用該資金產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體來(lái)看，面對(duì)一些暫時(shí)難以收回的應(yīng)收賬款，可以使用應(yīng)收賬款到銀行進(jìn)行融資活動(dòng)。這樣，可以使企業(yè)較早得到資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。中小企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，使各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)闹行∑髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。

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