□文/張海濤

（新鄉(xiāng)廣播電視大學 河南·新鄉(xiāng)）

目前，操作風險仍是商業(yè)銀行需要面對的主要風險，如何應對潛在的操作風險也是商業(yè)銀行亟待解決的重要課題。從我國商業(yè)銀行公開的操作風險案例看，大多集中在基層機構的會計業(yè)務。因此，加強基層機構對公會計業(yè)務操作風險的控制尤其重要。

一、商業(yè)銀行基層機構對公會計操作風險產(chǎn)生的原因

1、內(nèi)外部環(huán)境的負面影響。首先是外部環(huán)境影響。近幾年，不少不法分子將銀行作為作案目標，個別銀行員工成為腐蝕拉攏的對象，形成銀行和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、合同作案，造成了銀行前臺會計風險產(chǎn)生的長期性、高發(fā)性、內(nèi)生性和不可預測性；其次是內(nèi)部因素影響。無論從收入的絕對額還是從收入的增長率上看，會計人員都過于低于市場人員，與其所承擔的工作責任和工作技術含量不相稱，這挫傷了基層會計人員的積極性。

2、會計管理與部分業(yè)務發(fā)展不同步。首先，對于前臺會計而言，需要一定的時間去熟悉并靈活運用新產(chǎn)品和新業(yè)務，導致新產(chǎn)品上柜之初出現(xiàn)柜員“摸索”辦理業(yè)務的現(xiàn)象；其次，商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點崗位設置上不明晰，承擔了相當多的業(yè)務職能，容易把全部的柜面業(yè)務誤認會計工作，柜面業(yè)務和會計工作經(jīng)常被混為一體。

3、制度執(zhí)行力薄弱。制度執(zhí)行薄弱有基層負責人和柜員兩類人員的問題，制度執(zhí)行力弱的負責人有兩類：一類是責任心不強，對會計工作“無暇顧及”，或是業(yè)務知識不強，業(yè)務操作不熟練，造成會計風險管理缺位；另一類是風險防范立場不堅定，對風險發(fā)生有僥幸心理，有時甚至為了辦理業(yè)務亂開“綠燈”。而柜員執(zhí)行力薄弱表現(xiàn)為以下方面：一是有的柜員主觀上有違規(guī)動機，明知制度不允許而僥幸為之；二是有的柜員業(yè)務不熟練，遵章守紀觀念淡薄，按章操作意識低下，風險意識淡漠，缺乏責任心。

4、會計隊伍不夠穩(wěn)定，業(yè)務素質(zhì)跟不上業(yè)務發(fā)展需求。目前，商業(yè)銀行基層會計隊伍普遍存在人員素質(zhì)參差不齊，文化程度偏低、操作技能落后、職業(yè)道德有待加強的問題。因會計業(yè)務的高專業(yè)性和低替代性，形成會計人員少且流動性差的格局，會計人員晉升、轉(zhuǎn)崗渠道不暢；從近年來的發(fā)案情況看，內(nèi)部人員作案、內(nèi)外勾結(jié)作案比例較高，這與常年形成的選人、用人標準偏低，忽視對從業(yè)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓有很大關系。

二、防范基層機構對公會計操作風險的建議

1、調(diào)動員工風險防控的積極性，提高收入水平，滿足員工的物質(zhì)需求。首先要改善基層會計人員收入福利待遇。調(diào)整完善薪酬制度，讓業(yè)務發(fā)展能更多惠及會計專業(yè)、會計人員，使會計人員增強工作動力，充分發(fā)揮控制操作風險的作用。同時，要完善激勵約束機制，建立健全一套工作可以量化、按勞分配和優(yōu)勝劣汰的考評機制，通過將結(jié)算產(chǎn)品納入產(chǎn)品計價，把會計人員業(yè)務量、服務質(zhì)量、風險控制情況等客觀反映出來，并與收入和晉升機會直接掛鉤，使能力強的員工在會計柜臺也可以得到高收入。

2、不斷健全更新會計核算制度和內(nèi)控監(jiān)管制度。商業(yè)銀行應嚴格按照金融企業(yè)會計制度要求、企業(yè)會計準則以及其他相關財務會計制度規(guī)定制定本行的會計基本制度，同時，隨著業(yè)務領域的拓展，核算流程的改變而創(chuàng)新制度，以便新業(yè)務有章可循，規(guī)避風險。具體講，應做好以下工作：一是要建立會計內(nèi)控制度體系。二是要建立會計內(nèi)控運行監(jiān)督體系。銀行應當設立專門的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，對內(nèi)控制度、制度執(zhí)行情況進行監(jiān)測，根據(jù)環(huán)境變化和內(nèi)部管理要求，適時調(diào)整內(nèi)控制度。

3、做好業(yè)務檢查和員工培訓，提高員工對風險管理的認同感和自身業(yè)務能力。新員工要進行崗前培訓，新業(yè)務的推廣、新制度的出臺要進行專項培訓，針對崗位技能薄弱環(huán)節(jié)要進行強化培訓，配合企業(yè)文化建設要進行會計文化培訓，形成全方位的會計人員培訓架構，提高會計人員職業(yè)操守。具體實施可以按照以下操作：一是要加強對從業(yè)人員的會計基礎理論、操作技能、核算知識等教育和培訓；二是要加強思想素質(zhì)和職業(yè)道德教育；三是要特別加強總會計、會計主管、監(jiān)督員、檢查員、監(jiān)管員等會計結(jié)算管理人員的教育和管理；四是開展形式多樣的會計檢查工作。

4、創(chuàng)建和諧高效團隊，滿足員工尊重需求，提升員工忠誠度。一是樹立標桿，表彰先進，以此提升全體柜面員工的自尊、自信和自豪感；二是多策并舉，激勵到位。在基層行和員工做出突出業(yè)績時，銀行領導及時實施“力量時刻”，通過多種途徑讓員工感受到單位、上級、同事的關注、尊重和信任；三是營造團隊協(xié)作、共同改善的工作氛圍。

5、為員工提供成長平臺，滿足員工自我實現(xiàn)的需求。商業(yè)銀行基層會計人員思想波動、人員流動也是操作風險頻發(fā)的原因之一。如何穩(wěn)定員工思想，也是商業(yè)銀行需要解決的問題。一是加強政策引導，促使柜員認清形勢，把握機遇，跟上業(yè)務轉(zhuǎn)型，跟上銀行發(fā)展；二是建立梯級會計隊伍，打通會計體系內(nèi)部人員上下流通渠道。將所有對公會計條線員工自下而上分為四個層次，即對公柜員、會計主辦、營業(yè)主管和對公會計業(yè)務主管行長，工作標準和要求各不相同，分層管理，定期考核，按照層次晉升優(yōu)秀，淘汰落后。

[1]侯換成，張志校，侯慶民.如何加強會計操作風險防范[M].河北金融網(wǎng)，2010.12.

[2]厲吉斌.構建商業(yè)銀行操作風險管理框架體系[M].上海金融，2006.5.

[3]王光平.須密切關注商業(yè)銀行操作風險[M].中國證券報，2008.4.

[4]孫向東.國內(nèi)商業(yè)銀行會計操作風險淺析[M].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009.22.