王德峰

（大慶市讓胡路區(qū)審計局，黑龍江 大慶 163712）

關(guān)于加強國家審計監(jiān)督的幾點思考

王德峰

（大慶市讓胡路區(qū)審計局，黑龍江 大慶 163712）

國家審計代表國家行使審計監(jiān)督職能，是國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”，在國家治理過程中發(fā)揮著不可替代的作用。只有讓審計監(jiān)督的效能最大化，才能真正意義上的實現(xiàn)國家審計在國家治理中所起到的重要作用。提出由原來以微觀財務(wù)財政檢查監(jiān)督為核心轉(zhuǎn)變?yōu)槲⒂^財務(wù)財政監(jiān)督與宏觀制衡、評價、輔助決策并重，推進審計轉(zhuǎn)型；要考慮到政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和國家審計組織內(nèi)部環(huán)境的變化，體現(xiàn)審計價值和要把工作重心由監(jiān)督為重點轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為重點、寓監(jiān)督于服務(wù)，不斷增強宏觀意識、大局意識和服務(wù)意識的觀念。

國家審計；監(jiān)督職能；審計價值；服務(wù)意識

國家審計是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力（以權(quán)治權(quán)）的行為，是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預防、揭示和抵御功能的監(jiān)督控制系統(tǒng)，是國家治理不可或缺的組成部分。

監(jiān)督是國家審計的基本職能，審計監(jiān)督就是檢查被審計單位在經(jīng)濟活動中是否按授權(quán)或既定目標履行經(jīng)濟責任，有無弄虛作假、違法違規(guī)行為，并督促其采取措施加以改進，促使其依法行政、依法管理、依法經(jīng)營。在履行監(jiān)督職能的同時，審計機關(guān)還可以對某些管理職能履行情況作出評價，如被審計單位經(jīng)濟效益的優(yōu)劣、內(nèi)部管理制度是否健全、有效等，并提出改進經(jīng)營管理的建議。

如何更好發(fā)揮國家審計在國家治理中的監(jiān)督職能，是我們目前要深入研究和思考的問題。因為只有讓審計監(jiān)督的效能最大化，才能真正意義上的實現(xiàn)國家審計在國家治理中所起到的重要作用。

一、樹立為宏觀決策服務(wù)審計理念，推進審計轉(zhuǎn)型

審計要有效進入宏觀決策必須樹立宏觀經(jīng)濟意識，把正常審計工作與宏觀決策聯(lián)系起來，提高審計影響層次。目前，我國政府職能正逐漸由“全能型”向“服務(wù)型”、“微觀控制”向“宏觀調(diào)控”轉(zhuǎn)變。順應(yīng)這種變化，國家審計功能結(jié)構(gòu)也要作調(diào)整變革，由原來以微觀財務(wù)財政檢查監(jiān)督為核心轉(zhuǎn)變?yōu)槲⒂^財務(wù)財政監(jiān)督與宏觀制衡、評價、輔助決策并重。這樣，不僅有利于從宏觀上優(yōu)化公共資源配置，緩解有限公共資源與無限公共利益的矛盾，實現(xiàn)多目標公共決策；還有利于適應(yīng)民主化進程，調(diào)整政府與國家審計的關(guān)系，以同樣的審計資源釋放更大的審計效能。實現(xiàn)功能結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，國家審計就可在不放松對政府制衡的同時，為其工作提供相關(guān)信息支持。由此形成的制約與合作并存的關(guān)系，能使國家機器更好地為民眾利益服務(wù)。加快推進審計轉(zhuǎn)型，建立符合實際的審計創(chuàng)新體系，不斷增強審計的監(jiān)督職能。

二、適應(yīng)國家審計環(huán)境變化，不斷體現(xiàn)審計價值

所謂審計環(huán)境，是指能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和。國家審計環(huán)境既是國家審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時也是審計理論體系的起點。在審計實際工作中，辨別和認識審計工作與環(huán)境的融合度與摩擦，改進和調(diào)整自己的工作方式和方法，使二者相互作用達到和諧狀態(tài)，是國家審計必備的條件。

我們要考慮到政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和國家審計組織內(nèi)部環(huán)境的變化?？傮w來講，目前我國經(jīng)濟社會呈現(xiàn)出平穩(wěn)健康發(fā)展態(tài)勢，改革開放成就顯著。但同時也面臨著一些挑戰(zhàn)和壓力。比如當前我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)整時期，通貨膨脹壓力、經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度逐漸加大；比如當前我國經(jīng)濟不可避免地受到全球金融危機的影響，宏觀調(diào)控任務(wù)艱巨等。而這些問題的徹底解決，客觀上也要求審計機關(guān)切實履行審計職責，充分發(fā)揮建設(shè)性作用，提出能夠切實解決問題的可行性建議，甚至對未來可能出現(xiàn)的風險進行預警，防患于未然。

三、創(chuàng)新國家審計機制，促進提升審計服務(wù)水平

當前社會，創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代管理科學的核心。2008年劉家義審計長指出，要創(chuàng)新審計機制，就是要建立起科學的審計管理、考核、激勵、促進和保障體制機制，切實做到依法審計、依法管理，以保證審計“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。要以科學發(fā)展觀為指導，以“推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展”為己任，在審計理念、機制制度、技術(shù)方法等方面進行大膽科學的嘗試。

1.創(chuàng)新審計視角，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供動力

審計要在更高層次上發(fā)揮監(jiān)督職能，要推動實現(xiàn)國家良治，首要的一條就是認清“審計是什么、為什么審計、為誰審計、靠誰審計和怎樣審計”這五個方面的問題。具體來講，就是審計人員要按照審計事業(yè)科學發(fā)展的要求，從過去以批判為主的監(jiān)督者觀念向以服務(wù)為主的建設(shè)者觀念轉(zhuǎn)變，要把工作重心由監(jiān)督為重點轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為重點、寓監(jiān)督于服務(wù)，不斷增強宏觀意識、大局意識和服務(wù)意識。在服務(wù)型政府的定位下，國家審計作為一個服務(wù)部門，其服務(wù)對象包括黨委、政府、人大、納稅人等多元利益主體。因此，國家審計要緊緊圍繞經(jīng)濟和社會發(fā)展大局、緊緊圍繞黨和政府的中心工作、緊緊圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項，著眼于促進經(jīng)濟和社會的科學發(fā)展，通過審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，用發(fā)展的眼光從宏觀層面提出對策和建議，推進民主法治進程，提高經(jīng)濟社會發(fā)展的“免疫力”，發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性和前瞻性作用，為服務(wù)對象提供高品質(zhì)的服務(wù)。

2.創(chuàng)新審計方式方法，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供方法和技術(shù)手段支持

（1）創(chuàng)新審計方法，大力推進績效審計。政府績效審計作為一項行之有效的政府管理工具，在提高政府管理和公共服務(wù)能力與效率方面具有重要的促進作用。可見，績效審計既是管理審計，又是治理審計。在服務(wù)型政府建設(shè)的過程中，引入政府績效審計，無疑是與建設(shè)服務(wù)型政府、實現(xiàn)國家良治的內(nèi)在價值相吻合的。

（2）創(chuàng)新審計技術(shù)，加強信息化技術(shù)在審計工作中的作用?，F(xiàn)階段，要全面推廣應(yīng)用審計管理系統(tǒng)(OA)和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO），轉(zhuǎn)變思路，主動應(yīng)用，加大計算機審計專家經(jīng)驗和AO應(yīng)用實例創(chuàng)建力度，及時總結(jié)并推廣。

（3）創(chuàng)新審計模式，集中力量出規(guī)模效益。國家審計監(jiān)督職能的發(fā)揮需要我們整合審計資源，建立健全必要的溝通聯(lián)系協(xié)調(diào)機制，集中力量出規(guī)模效益。同時，堅持審計和審計調(diào)查相結(jié)合、財政審計和專項審計相結(jié)合、預算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計相結(jié)合、財務(wù)收支審計和績效審計相結(jié)合，不斷開拓發(fā)揮國家審計建設(shè)性作用的新路徑。

3.創(chuàng)新審計機制，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供保障

（1）創(chuàng)新審計質(zhì)量管理機制。當前要逐步實現(xiàn)對審計項目全過程質(zhì)量控制，探索建立和完善審計項目審理制度和審計質(zhì)量責任追究制度，把審計法治化、規(guī)范化建設(shè)提高到更高水平。

（2）創(chuàng)新審計計劃管理機制。首先要從項目計劃的確定方面增強科學性，其次對計劃的實施、過程控制以及結(jié)果利用等環(huán)節(jié)也要加強管理，改進工作，探索建立計劃的跟蹤調(diào)整機制、風險管理機制，探索編制重大項目滾動計劃等；建立計劃執(zhí)行情況考核、審計項目后評估等制度。

（3）創(chuàng)新人才培養(yǎng)選拔機制。要以提高審計人員依法審計能力和審計工作水平為核心，探索完善適應(yīng)審計工作需要的干部管理機制和干部職業(yè)教育體系，推進審計職業(yè)化，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍。

〔責任編輯：王文禮〕

F239.22

A

1002-2341（2012）05-0113-02

2012-08-28

王德峰（1979-），男，黑龍江肇源人，副主任科員，中級審計師，主要從事財政審計方面的研究。