浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院東方學(xué)院 尹珂昕

淺析我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理問題

浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院東方學(xué)院 尹珂昕

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，它一方面促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，另一方面促使資源得到了優(yōu)化配置。國(guó)家主要通過稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，而稅收的政策、制度、繳納等都會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。因此，本文重點(diǎn)探討了民營(yíng)企業(yè)的稅收問題。

稅收管理 問題 對(duì)策

稅收管理主要指的是企業(yè)在合理、合法的情況下根據(jù)國(guó)家稅收政策來采取措施，減少企業(yè)的納稅成本，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，稅收管理與偷稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，它是在嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)下進(jìn)行的。企業(yè)加強(qiáng)稅收管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，，民營(yíng)企業(yè)在加強(qiáng)稅收管理以后可以使企業(yè)的納稅成本降低，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

1 民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅收管理的意義

隨著社會(huì)主義制度越來越健全，我國(guó)的法制建設(shè)也取得了良好的成就，稅收法律也越來越完善，我國(guó)的稅收征管力度得到了很大程度的加強(qiáng)。在這一宏觀的大環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該熟悉地掌握國(guó)家稅收政策，利用這些優(yōu)惠政策加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理，從而降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)稅收管理對(duì)于其發(fā)展有重大意義，主要的意義如下：

(1)減少納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。民營(yíng)企業(yè)一般情況下規(guī)模都比較小，在資金方面的力量也不足，贏利也不多。但是隨著國(guó)家賦稅的不斷加重，如果民營(yíng)企業(yè)不懂得加強(qiáng)稅收管理，那么，即使有一定的贏利也是全部投入到國(guó)家稅收之中，幾乎是零利潤(rùn)。在這一情況下，這些小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)只有根據(jù)國(guó)家稅收政策進(jìn)行合理的稅收規(guī)劃才能減少稅收成本的投入，使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。民營(yíng)企業(yè)可以把通過稅收管理積攢下來的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是基礎(chǔ)設(shè)置建設(shè)當(dāng)中，這樣有利于企業(yè)提高產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，我們可以看出，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收的管理既能幫助企業(yè)積攢資金又能存進(jìn)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)在市場(chǎng)中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)可以促使民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提高。在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有直接的關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員主要是通過培訓(xùn)的方式來提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有加強(qiáng)了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能提升稅收管理的水平，也同時(shí)培養(yǎng)出了很多的財(cái)務(wù)管理人才。因此，不管從哪一方面來看，加強(qiáng)稅收管理可以大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(4)有助于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：第一種是法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，第二種是資金風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)中，以上兩種風(fēng)險(xiǎn)都存在，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的種類有很多，例如稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)稅收管理，才可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、預(yù)估，從而規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。

2 目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理存在的問題

2.1 稅收管理意識(shí)不強(qiáng)

從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在稅收管理方面的意識(shí)并不是很強(qiáng)，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營(yíng)企業(yè)中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對(duì)于國(guó)家稅收政策通常比較模糊，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)最后也受到稅務(wù)部門的處罰，甚至有的企業(yè)還受到限制經(jīng)營(yíng)的處罰。還有一部分民營(yíng)企業(yè)，在納稅的時(shí)候總是抱有僥幸心理，投機(jī)取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務(wù)部門查出，并對(duì)其行為進(jìn)行了懲治。這樣的企業(yè)不僅沒有少繳納稅收，相反，因?yàn)檫`反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。

2.2 民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)性欠缺

在大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)里面，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，有些財(cái)務(wù)人員盡管擁有會(huì)計(jì)證，但是財(cái)務(wù)管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，稅收機(jī)關(guān)工作人員查賬的時(shí)候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無從下手。而且在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會(huì)計(jì)或是要?jiǎng)e人代理賬務(wù)，外聘人員由于對(duì)企業(yè)缺乏責(zé)任感而不會(huì)深入的去了解企業(yè)的運(yùn)作流程，所以一般記賬方式并不符合會(huì)計(jì)通則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.3 民營(yíng)企業(yè)虧損嚴(yán)重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場(chǎng)中扮演著主要角色。但是由于民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些民營(yíng)企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的信用形象大減折扣，種種原因都導(dǎo)致銀行不愿意房放貸給民營(yíng)企業(yè)。這導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)失去了一個(gè)龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導(dǎo)致政府對(duì)于大企業(yè)大力扶持，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營(yíng)企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模就顯得非常的困難。

2.4 稅收管理工作繁雜難以管理

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類跨度非常大，經(jīng)營(yíng)管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機(jī)關(guān)的工作人員人數(shù)有限，無法對(duì)每一個(gè)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務(wù)工作管理起來非常的困難。有不少民營(yíng)企業(yè)一直認(rèn)為辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時(shí)的去稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅務(wù)登記以及納稅申報(bào)。還有些民營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址并不是真正的經(jīng)營(yíng)地址，導(dǎo)致雖然它已經(jīng)領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)依然無法管理。

2.5 稅收機(jī)關(guān)工作人員的素質(zhì)有待提升

當(dāng)前稅收管理工作的主要職責(zé)是認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來便利。目前稅收管理工作主要有稅收機(jī)關(guān)的工作人員來貫徹落實(shí)，所以稅收管理員的素質(zhì)對(duì)稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責(zé)與其所可以行使的權(quán)力并不是對(duì)等的，平常事務(wù)性的工作量大、臨時(shí)性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致了管理人員沒有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。

2.6 納稅評(píng)估的手段不夠先進(jìn)、數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確

對(duì)于基層稅務(wù)管理來說，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅源管理的重要工作。管理的對(duì)象比較特殊，因此，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于評(píng)估工作不是非常適應(yīng)，納稅評(píng)估通常是采用靜態(tài)的資料進(jìn)行分析，而不能進(jìn)行實(shí)地檢查，也不能進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)控和管理，。因此，納稅機(jī)關(guān)只有對(duì)企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報(bào)情況等，才能進(jìn)行全面的評(píng)估。目前，大部分的民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的水平上是比較低的，因此，很難達(dá)到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財(cái)務(wù)資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準(zhǔn)確的情況下，財(cái)務(wù)評(píng)估又怎么會(huì)準(zhǔn)確呢？因此，最后得到的財(cái)務(wù)結(jié)果是沒有多大價(jià)值的，評(píng)估效果也是不佳的。

3 解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，民營(yíng)企業(yè)作為主動(dòng)方，其納稅意識(shí)的提高對(duì)稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應(yīng)該對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅法知識(shí)的普及，讓民營(yíng)企業(yè)由被動(dòng)、不情愿交稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)繳納稅款。具體做法包括以下幾點(diǎn)：(1)向民營(yíng)企業(yè)管理人普及稅法知識(shí)，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算體系為支撐。交稅納稅對(duì)于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開展專門針對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)班，通過傳授財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)、以及稅收法律責(zé)任等多方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合水平，做到依法記賬、科學(xué)記賬、真實(shí)記賬。(3)和其他有關(guān)部門一起齊心協(xié)力，共同為民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算進(jìn)行管理，確保民營(yíng)企業(yè)的賬務(wù)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)民營(yíng)企業(yè)促進(jìn)法》、《民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《稅收征管法》等相關(guān)法律進(jìn)行工作。

3.2 加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收的監(jiān)督力度

要做好對(duì)企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對(duì)企業(yè)的過程進(jìn)行全面監(jiān)督管理，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等等方面。其次，對(duì)于崗位的設(shè)置要科學(xué)合理，要把對(duì)企業(yè)的監(jiān)控管理也進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行稅收評(píng)估喝著把它轉(zhuǎn)交給稽查部門，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的評(píng)估和稽查。此外，盡可能的加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來辦理稅務(wù)登記的時(shí)候，要對(duì)其進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查，避免注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期的走訪企業(yè)，及時(shí)掌握企業(yè)的最新情況。同時(shí)要加大懲罰力度，不要放過任何一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)的行為。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進(jìn)行改革。首先，要在稅收政策的基礎(chǔ)上發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導(dǎo)向作用。把稅收政策的管理和引導(dǎo)作用進(jìn)行合理結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造好的氛圍。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)該增強(qiáng)他們的依法納稅意識(shí)，使稅收法制化得到進(jìn)一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導(dǎo)制度，更好地為稅收服務(wù)，建立會(huì)議制，主要與企業(yè)的法人和相關(guān)人員為主。及時(shí)宣傳新的稅收政策和相關(guān)法規(guī)，勵(lì)志對(duì)民營(yíng)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行更進(jìn)一步的規(guī)范。與此同時(shí)，作為稅務(wù)管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進(jìn)行集中管理，這樣使稅務(wù)管理工作更加細(xì)致、更加到位。管理人員對(duì)納稅人可以實(shí)行跟蹤管理，切實(shí)對(duì)稅源取得密切的聯(lián)系，隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對(duì)于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強(qiáng)稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實(shí)做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

3.4 加強(qiáng)納稅評(píng)估效果的管理

民營(yíng)企業(yè)一方面要提高管理意識(shí)，另一發(fā)面要使評(píng)估面得到擴(kuò)展，最好能做到在一年中，可以對(duì)所有的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行一次全面的評(píng)估，針對(duì)那些申報(bào)情況異常、與自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。根據(jù)行業(yè)、類型的不同，采取不一樣的評(píng)估方式。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評(píng)估結(jié)果盡量準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估要有主次之分，收集、整理、處理真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息將會(huì)使稅務(wù)評(píng)估的結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加有效。

3.5 提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

目前，稅收管理更加規(guī)范，稅務(wù)管理中稅務(wù)的管理者是主體。因此，作為基層的稅務(wù)管理人員，一定要有明確的責(zé)任感，把稅務(wù)管理與納稅人進(jìn)行有效的結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅源的管理，使稅收管理質(zhì)量有所提高，使納稅服務(wù)更加健全。稅務(wù)管理人員要把自己的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合在一起，對(duì)二者的認(rèn)識(shí)也要更深刻。稅務(wù)管理人員要從一些瑣碎的事物中解脫出來，把重點(diǎn)放在稅源管理以及服務(wù)上面。而這就要求稅務(wù)管理人員既要懂得稅收有關(guān)的知識(shí)，還要有分析的能力，更要懂法。但是，目前的一些企業(yè)，稅務(wù)管理人員的素質(zhì)是比較低的。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)管理人員的時(shí)候要在人員搭配方面有所重視，盡量選擇一些素質(zhì)比較好的員工，在處理稅務(wù)事項(xiàng)的時(shí)候，大家要相互配合、相互合作，從而使人力資源的作用發(fā)揮最好的效果?？梢允姑恳粋€(gè)稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)被發(fā)揮出來，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量更高。根據(jù)人員的不同特點(diǎn)，采取不一樣的培訓(xùn)方式，使財(cái)務(wù)人員在知識(shí)方面更加豐富、全面，使財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)進(jìn)一步提高，這樣才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)化。

總而言之，目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)管理還存在很多問題，例如財(cái)務(wù)人員專業(yè)性欠缺、納稅意識(shí)有待加強(qiáng)、稅收管理工作繁雜難以管理、等等，因此我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理要想得到加強(qiáng)，就要實(shí)行一系列的有效的措施，例如加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)納稅宣傳教育、加強(qiáng)納稅評(píng)估效果的管理、完善納稅服務(wù)等等，在這些措施得到合理的實(shí)施以后，民營(yíng)企業(yè)的稅收管理問題就能得到有效解決。

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[2] 何立炯,楊魯均.完善大企業(yè)稅收管理與服務(wù)機(jī)制要注重下好“三著棋”[J].稅務(wù)研究2010(10).

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1005-5800(2012)12(c)-068-02