黃立瑋

(安徽財經(jīng)大學(xué)，安徽 蚌埠233000)

21世紀(jì)，我國進(jìn)入工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化快速發(fā)展階段。同時經(jīng)濟(jì)活動不斷從國內(nèi)向國外拓展，經(jīng)濟(jì)的外向性特征越來越明顯。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收征管方面的問題也隨之而來。納稅人數(shù)量與日俱增、征管效率較低、大量尋租行為的存在、征納信息嚴(yán)重不對稱以及稅源的流動性不斷加大等因素使稅源管理的形勢錯綜復(fù)雜。因此提高稅收征管質(zhì)量和效率，積極推行稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化和專業(yè)化管理，實現(xiàn)我國稅源征管方式的根本變革就顯得尤為重要。國家稅務(wù)總局提出:“信息化條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息工作流為核心，建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”。顯然信息化建設(shè)在稅源專業(yè)化管理中起著至關(guān)重要的作用，

一、稅源管理的專業(yè)化與信息化

1.稅源專業(yè)化管理

亞當(dāng)·斯密在《國富論》中提到了分工的觀點并系統(tǒng)全面地闡述了勞動分工對提高勞動生產(chǎn)率和增進(jìn)國民財富的巨大作用。稅源專業(yè)化管理在某種意義上說是分工理論的應(yīng)用。

稅源管理專業(yè)化是建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點，體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化要求的稅源專業(yè)化管理新格局。由過去“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”，權(quán)力不受制約的傳統(tǒng)專業(yè)管理員制度過渡到按納稅人屬地、規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險等分類，對內(nèi)在堅持管戶與管事相結(jié)合的同時，通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人力資源優(yōu)化配置和組織架構(gòu)優(yōu)化組合，按稅源特點、重要事項、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等分工的稅源管理制度，從而達(dá)到加大管理力度、拓展管理深度和提升科學(xué)化精細(xì)化稅收管理水平的目的。同時也切實解決了傳統(tǒng)稅源管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，防范和降低執(zhí)法風(fēng)險。

2.稅源管理的信息化建設(shè)

稅源管理的信息化建設(shè)，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段改造稅收工作，實現(xiàn)“信息管稅”。以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強(qiáng)稅源信息的綜合處理，實現(xiàn)內(nèi)部“人機(jī)結(jié)合”以及業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，以此健全稅源管理體系，提高稅收征管水平，實現(xiàn)稅源管理的現(xiàn)代化。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，利用先進(jìn)技術(shù)強(qiáng)化管理手段是大勢所趨，稅源管理同樣離不開先進(jìn)技術(shù)的支撐。信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，為實現(xiàn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理提供了技術(shù)支持。

信息化建設(shè)是以計算機(jī)為手段，絕不是完全依靠網(wǎng)絡(luò)，而是“科技加管理”的雙輪驅(qū)動，從而進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管工作，提高信息利用水平。由此可見稅源管理的專業(yè)化和信息化密不可分。

3.稅源管理專業(yè)化和信息化的關(guān)系

稅源管理的信息化是平臺，是基礎(chǔ)，稅源專業(yè)化管理是上層建筑，是應(yīng)用;信息化加專業(yè)化就是科技加管理。從稅源管理的信息化和專業(yè)化看，信息化為專業(yè)化的有效運(yùn)行提供了技術(shù)保障，是實現(xiàn)專業(yè)化管理的必要條件。兩者互為聯(lián)系，相互促進(jìn)，相互制約。立體化的稅源管理體系必須以信息化為依托，以涉稅信息工作為中心。如圖1顯示信息化是對稅源專業(yè)化管理的支撐和保障。目前稅源管理信息化建設(shè)中存在的不足成為制約稅源專業(yè)化發(fā)展的“瓶頸”。

圖1 信息化對專業(yè)化管理的支撐

二、稅源管理信息化建設(shè)中存在的問題

1.應(yīng)用系統(tǒng)過多，各個系統(tǒng)獨立運(yùn)行，銜接性不好

目前我國稅收征管運(yùn)用的系統(tǒng)有CTAIS1.1系統(tǒng)、出口退稅預(yù)警系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)、稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、TRAS重點稅源管理系統(tǒng)、增值稅稽核系統(tǒng)、企業(yè)所得稅預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)、車輛購置稅征收管理系統(tǒng)、稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等十多個操作系統(tǒng)。各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)格式不一致，所形成的中間數(shù)據(jù)、最終數(shù)據(jù)無法兼容，造成了信息“孤島”。

2.與相關(guān)業(yè)務(wù)單位數(shù)據(jù)交換有限

目前由于國稅部門與其他相關(guān)部門的信息化程度差異很大，導(dǎo)致與國庫、銀行、工商、地稅、海關(guān)以及公安等相關(guān)部門之間數(shù)據(jù)無法共享，管理資源大量浪費(fèi)。這些相關(guān)部門可以為稅收征管工作提供大量有用可靠的數(shù)據(jù)。目前這種數(shù)據(jù)的直接交換有限，降低了稅源管理的效率。

3.信息不對稱

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，特別是稅源信息的多樣化、易變化增加了稅務(wù)部門和納稅人掌握信息的難度，給稅源管理工作帶來了極大的難度。信息來源的不對稱，即信息的提供方和信息的接收方對信息的了解掌握程度不對稱，主要是指征納雙方信息的不對稱問題。納稅人直接掌握自己的全部涉稅信息，包括資產(chǎn)、收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流動、利潤構(gòu)成等與稅收相關(guān)的信息，處于信息占有的主動方，而稅務(wù)部門作為征收方，卻難以詳盡掌握涉稅信息，且對掌握的少量信息的真實性也無法做到完全判別，處于極其被動的位置。

4.數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

一方面現(xiàn)有系統(tǒng)中納稅人數(shù)據(jù)的采集錄入靠納稅人本人提供，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進(jìn)行虛假申報，提供虛假數(shù)據(jù)，單純依靠計算機(jī)本身無法識別。另一方面在實際工作中，稅收管理員的個人能力往往決定信息管稅質(zhì)量。在數(shù)據(jù)的收集上，局限于個人或本局管戶，全系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中下仍然存在數(shù)據(jù)壁壘，無法實施有效的稅源監(jiān)控機(jī)制。有些管理員存在過分依賴機(jī)上信息或完全拋開機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，沒有做到人機(jī)的充分結(jié)合。

三、加強(qiáng)信息化建設(shè)，深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理

1.優(yōu)化組合應(yīng)用

對各應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化整合，加強(qiáng)系統(tǒng)間的銜接，完全按照稅源專業(yè)化管理的分工和要求對現(xiàn)有的應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行流程再造，提高數(shù)據(jù)利用的質(zhì)量。稅源專業(yè)化管理需要的是系統(tǒng)的、完整的處理系統(tǒng)，把現(xiàn)有分散的、孤立的系統(tǒng)通過先進(jìn)的技術(shù)和管理理念與手段進(jìn)行整合，形成一個整體的、集成的系統(tǒng)。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息共享。建立綜合平臺能夠?qū)鴰?、銀行、工商、地稅、海關(guān)以及公安部門的信息加以整合，形成一個完整的專業(yè)化稅源管理信息平臺，為稅源專業(yè)化管理提供信息保障。

2.加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)和積累

“科技加管理”需要一大批高素質(zhì)的技術(shù)和管理人才與之相適應(yīng)。要以人為本，提高干部在信息化條件下的工作能力。首先是使用計算機(jī)及各個應(yīng)用系統(tǒng)的操作能力，這是分析利用數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，否則一切都是空談。其次，在此基礎(chǔ)上建立各行業(yè)、稅種、專業(yè)管理技能的知識庫平臺，提高干部的專業(yè)管理水平。第三，使干部對數(shù)據(jù)的使用達(dá)到更高層次，做到深發(fā)掘、廣利用，把高質(zhì)量的可靠數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成稅源管理的工具，使稅源有效轉(zhuǎn)化為稅收。

3.提高稅收信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量

通過建立數(shù)據(jù)處理中心和相關(guān)模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)提高對信息的綜合分析水平，提高數(shù)據(jù)利用的質(zhì)量和深度;提高對重點行業(yè)和重點稅源的稅源監(jiān)控水平;全面提升納稅評估的效率，實現(xiàn)信息管稅，服務(wù)于稅源專業(yè)化管理。信息化建設(shè)中最重要的是搞好信息資源開發(fā)利用，信息化過程是否有效發(fā)揮功效，在于能否將各方面收集的信息資源充分挖掘出來，將它提煉為知識，再把知識激活為提高稅收征管水平的動力。為此要按應(yīng)用需求對信息采集內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，據(jù)此搞好信息源布點，建設(shè)信息采集系統(tǒng)，將有價值的信息源源不斷地匯集到網(wǎng)絡(luò)的各節(jié)點上;然后對各種歷史數(shù)據(jù)、各類財務(wù)信息、申報信息及其他管理信息等進(jìn)行加工分析，為稅源專業(yè)化管理提供高品質(zhì)的數(shù)據(jù)。

4.完善稅收數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用

發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息優(yōu)勢，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的拓展應(yīng)用。稅務(wù)系統(tǒng)的信息不僅可以為本系統(tǒng)所用，同時也可以為納稅人提供相關(guān)的信息服務(wù)。通過信息化建設(shè)和稅源的專業(yè)化管理的建立，稅務(wù)系統(tǒng)對各行業(yè)的專業(yè)信息、行業(yè)發(fā)展趨勢、特定區(qū)域降級走向及行業(yè)走向等都有一定規(guī)模的數(shù)據(jù)和信息。這些信息對企業(yè)來說很有價值，可以推動企業(yè)的理性發(fā)展和決策。不僅可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高稅收收入，也增進(jìn)了納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同度和對稅法的遵從度，從而使稅收管理過程更為順暢。

信息化建設(shè)和稅源專業(yè)化管理互相依存。信息化能為專業(yè)化管理提供技術(shù)支持和保障;能提高稅收征管效率、降低征管成本、改善納稅服務(wù);能提高稅源信息的采集、管理和利用效率，促進(jìn)稅收管理的發(fā)展。

［1］毛志江.稅收管理中信息不對稱及其解決途徑研究［D］.鄭州大學(xué)，2006.

［2］張興蘭.稅源監(jiān)控問題研究［D］.西南財經(jīng)大學(xué)，2004.