嚴(yán)惟

摘要：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是建立在現(xiàn)代科學(xué)管理基礎(chǔ)之上，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、建立內(nèi)部控制體系、實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我警示、自我監(jiān)督與自我防控的綱領(lǐng)性文件；中小企業(yè)是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)得到了長(zhǎng)足發(fā)展，并對(duì)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于中小企業(yè)受到體制機(jī)制、管理模式、創(chuàng)新能力等因素的影響，造成了部分企業(yè)在生存發(fā)展過(guò)程中遇到了諸如企業(yè)定位、內(nèi)部控制、資金籌措、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)拓展和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等直接影響生存與發(fā)展的實(shí)際困難和具體問(wèn)題。因此，借鑒和運(yùn)用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)于深入研究和探討中小企業(yè)面臨的生存發(fā)展困境，破解經(jīng)營(yíng)難題，總結(jié)有利經(jīng)驗(yàn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)有序健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制基本規(guī)范； 中小企業(yè)；生存發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F270文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0036-02

一、中小企業(yè)的基本特征

企業(yè)的發(fā)展是通過(guò)運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的管理手段和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人、財(cái)、物的有效利用與控制，進(jìn)而達(dá)到提高商品和服務(wù)質(zhì)量、擴(kuò)充市場(chǎng)占有份額、降低經(jīng)營(yíng)成本、增加經(jīng)營(yíng)效益的目的。作為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分——中小企業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，具有資產(chǎn)規(guī)模小、管理機(jī)構(gòu)精練、決策過(guò)程簡(jiǎn)約、融資能力較弱、創(chuàng)新能力不強(qiáng)等共性特征，因而決定了中小企業(yè)在自身生存與發(fā)展過(guò)程中具有經(jīng)營(yíng)靈活、管理簡(jiǎn)捷等優(yōu)勢(shì)。但同時(shí)也存在著資金和人才缺乏、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等諸多不利因素。尤其是在資本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、管理模式不夠完善的中小企業(yè)，“長(zhǎng)官作風(fēng)”、“親友團(tuán)隊(duì)”色彩更濃，經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、成本質(zhì)量控制、市場(chǎng)拓展、信息傳遞等功能不能正常發(fā)揮，難以有效地形成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)明確、決策和執(zhí)行能力強(qiáng)勁、內(nèi)部和市場(chǎng)控制效果優(yōu)良的高效運(yùn)營(yíng)體系，這就需要借鑒和運(yùn)用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》）防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求生存謀發(fā)展。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的基本措施

建立在現(xiàn)代科學(xué)管理基礎(chǔ)之上的《基本規(guī)范》，是當(dāng)今國(guó)內(nèi)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、建立內(nèi)部控制體系、實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我警示、自我監(jiān)督與自我防控的綱領(lǐng)性文件?！痘疽?guī)范》從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面明確了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)遵循的基本原則，揭示了提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的普遍規(guī)律，對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)管理，促進(jìn)良性可持續(xù)發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)作用。借鑒和運(yùn)用《基本規(guī)范》加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要措施：一是治理內(nèi)部環(huán)境。其核心在于對(duì)組織結(jié)構(gòu)的治理，也就是通過(guò)對(duì)職務(wù)權(quán)利的制衡，使其各個(gè)管理層次和職能部門(mén)既能積極充分發(fā)揮工作職能、同時(shí)又能相互制約，杜絕濫用職權(quán)或放棄管理職權(quán)的行為發(fā)生，從而確保各自在界定的權(quán)限范圍內(nèi)，共同推進(jìn)經(jīng)營(yíng)工作順利運(yùn)行；二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。就是要認(rèn)清行業(yè)內(nèi)外和國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，著力從內(nèi)外兩個(gè)方面研究分析企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確定關(guān)注重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度，有針對(duì)性地制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施和辦法，盡一切可能防范和降低企業(yè)潛在的危機(jī)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于相對(duì)穩(wěn)定和良性運(yùn)行狀態(tài)；三是強(qiáng)化內(nèi)部控制。要通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制的制度和措施，協(xié)調(diào)內(nèi)控目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)安全、崗位責(zé)任、信息傳遞等之間的相互關(guān)系，不斷完善工作機(jī)制，全面提升控制效果，從而實(shí)現(xiàn)以最簡(jiǎn)捷、最有效的方法維護(hù)企業(yè)各職能部門(mén)之間的相互協(xié)作與制衡，促進(jìn)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的相互配合與正常運(yùn)轉(zhuǎn)；四是注重信息溝通。要建立與內(nèi)部控制密切相關(guān)的信息交流和溝通體系，明確企業(yè)內(nèi)部各管理經(jīng)營(yíng)級(jí)次、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及與外部投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、消費(fèi)者、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通和信息反饋的方式方法和程序，信息溝通的過(guò)程越清晰、越徹底，各相關(guān)利益方的權(quán)利和義務(wù)也就更加明確，舞弊行也就難以滋生；五是完善內(nèi)部監(jiān)督體系。要側(cè)重于建立和完善具有一定深度和覆蓋面的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部相互牽制體系，使其能夠貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，從而保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠在按照嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范和科學(xué)的程序下進(jìn)行。

三、充分發(fā)揮中小企業(yè)的生存發(fā)展優(yōu)勢(shì)

中小企業(yè)在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在借鑒和運(yùn)用《基本規(guī)范》加強(qiáng)企業(yè)管理的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮自身在組織結(jié)構(gòu)、決策程序、信息互通、監(jiān)督控制等方面的優(yōu)勢(shì)，提升其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)能力和生存能力。當(dāng)前，中國(guó)中小企業(yè)在借鑒和運(yùn)用《基本規(guī)范》進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理方面具備四大優(yōu)勢(shì)：一是組織結(jié)構(gòu)層次簡(jiǎn)練、經(jīng)營(yíng)方式靈活多變的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)內(nèi)部環(huán)境治理，使各層次管理者和職能部門(mén)各施其職，充分發(fā)揮靈活經(jīng)營(yíng)的效能；二是便捷控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程、及時(shí)化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)決策議事程序比較靈活，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者多為直接決策權(quán)和一線執(zhí)行權(quán)的集合體，可以及時(shí)有效調(diào)控決策并付諸實(shí)施，具有“船小好掉頭”和迅速規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力；三是信息交流快捷優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)機(jī)構(gòu)小、層次少，信息獲取及傳遞較為直接靈便，便于企業(yè)內(nèi)部各層次和外部各相關(guān)單位、部門(mén)及個(gè)人之間的聯(lián)系和溝通，充分發(fā)揮信息的時(shí)效作用；四是監(jiān)督控制和機(jī)制創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)少，信息透明度高，便于更好的監(jiān)督控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大管理缺陷和存在問(wèn)題，亦能夠及時(shí)通過(guò)完善制度和機(jī)制創(chuàng)新加以解決。

四、切實(shí)增強(qiáng)中小企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力

中小企業(yè)在強(qiáng)素質(zhì)、練內(nèi)功，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化制度執(zhí)行力的同時(shí)，還要增強(qiáng)憂患意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制，提高抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。一是積極研判外需尚未完全恢復(fù)和內(nèi)需相對(duì)委靡狀況下的市場(chǎng)運(yùn)行動(dòng)向，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，找準(zhǔn)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的突破口，審時(shí)度勢(shì)，把握機(jī)遇，確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思路和策略；二是關(guān)注國(guó)家在稅收、信貸、節(jié)能減排等方面的政策變化，充分利用各級(jí)政府有關(guān)扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，通過(guò)稅收減免、貸款貼息、財(cái)政補(bǔ)貼、節(jié)能減排等獲得政府的扶持；三是優(yōu)化資金和人才結(jié)構(gòu)，提高科技創(chuàng)新能力，通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)含量、開(kāi)發(fā)市場(chǎng)新品等手段占居市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)制高點(diǎn)；四是從企業(yè)人、財(cái)、物管理入手，制定科學(xué)先進(jìn)的勞動(dòng)定額，挖掘內(nèi)部潛力，降低耗費(fèi)、提高效能；五是重視企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)精神，培養(yǎng)職工樹(shù)立主人翁地位和責(zé)任意識(shí)，這也是中小企業(yè)適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)變化，提高自身風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和生存發(fā)展能力的有效途徑。