摘 要：當前市場經(jīng)濟體制下，整體經(jīng)濟環(huán)境在發(fā)生巨大變化，電網(wǎng)企業(yè)也面臨著效益增長的壓力，亟需加強預算管理工作。本文在分析了電網(wǎng)企業(yè)預算管理存在問題的同時，并提出了改善預算管理工作的對策，以提高電網(wǎng)企業(yè)的預算管理水平，促進電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 預算管理 問題對策

引言

預算管理，從概念上來理解，它是指通過預算這種手段來對企業(yè)各部門、各單位的各種資源進行整合、分配、考核和控制，組織、協(xié)調(diào)各資源更好的服務于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。從內(nèi)涵上來理解，預算管理活動是基于戰(zhàn)略目標指導下的對未來各項經(jīng)營活動所做的全面預測和計劃，并對經(jīng)營活動進行控制、調(diào)整、改善，以幫助管理者實現(xiàn)管理的有效性，最大程度完成戰(zhàn)略目標。電網(wǎng)企業(yè)屬國有能源企業(yè)，關(guān)系到國家電網(wǎng)的穩(wěn)定和安全，而且面臨著日益激烈的市場競爭，所以采取預算管理手段對提升企業(yè)管理水平有著重要性和迫切性，需要將計劃量化，對未來存在的狀況進行準確預測，并采取科學有效地控制和協(xié)調(diào)的手段，加強對相關(guān)部門及其人員的考核工作效率和質(zhì)量。

1、電網(wǎng)企業(yè)預算管理存在的問題

1.1 預算編制方面的問題

首先，業(yè)務部門缺乏預算編制所需的專業(yè)財務知識，對預算編制的重要性和精準性沒能形成正確的認識，要么預算編制過于保守，要么過于盲目，與實際預算管理目標存在較大的誤差。其次，由于電量、電價會隨著市場環(huán)境等因素的變化而出現(xiàn)波動，這些因素在一定程度上會影響預算編制的精準性；最后，業(yè)務部門對大形勢預測把握不夠準確，在編制預算時顯得過于謹慎，此外，也缺乏系統(tǒng)、科學、有效的預算編制方法。

1.2 預算執(zhí)行與控制方面的問題

首先，從客觀角度上來講，預算執(zhí)行過程中確實會存在執(zhí)行困難的情況，比如對于配網(wǎng)項目，往往會受到當?shù)丨h(huán)境的影響，在預算編制時沒有能夠準確預測，在執(zhí)行時就會出現(xiàn)與編制發(fā)生偏差；其次，在執(zhí)行過程中，沒有在預算編制的指導下進行，也缺乏執(zhí)行過程監(jiān)督，導致出現(xiàn)預算執(zhí)行差異時也沒能及時發(fā)現(xiàn)并分析，這些問題在一定程度上都會影響到預算的執(zhí)行和控制。

1.3 預算調(diào)整方面的問題

首先，對市政建設信息的了解不夠及時、全面，比如在進行配電技改及檢修項目中有時由于受到當?shù)卣姓ㄔO的影響，電網(wǎng)企業(yè)則不得不修改線路走向，這就會造成業(yè)務調(diào)整幅度大的問題。其次，由于預算編制依據(jù)不明確，在預算調(diào)整時就會出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象。

1.4 預算組織管理不嚴格

負責預算管理的組織部門沒有明確的職權(quán)責劃分。正常情況下，為了確保預算的編制和調(diào)整能夠不脫離企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，并有效地指導生產(chǎn)經(jīng)營活動，需要預算責任部門先將擬編制或調(diào)整的需求征得預算管理辦公室的同意，預算管理辦公室需要對擬編制或調(diào)整的預算內(nèi)容進行分析、探討，進行必要的改善，最后才報給預算管理委員會進行討論和審批。但在實踐工作中，認為預算財務部門的工作，使得預算編制或調(diào)整沒有經(jīng)過正確的分析、探討和修改，一些內(nèi)容沒有得到把控、改善，影響了預算內(nèi)容的質(zhì)量。此外，電網(wǎng)企業(yè)部門機構(gòu)、繁冗，它們之間缺乏有效的溝通機制，在預算出現(xiàn)問題時，經(jīng)常會發(fā)生責任推諉現(xiàn)象。

1.5 缺乏對預算管理工作的監(jiān)督考核

這主要問題在于預算考核獎懲機制的缺失，主要表現(xiàn)為：第一，預算考核沒有合理地與業(yè)績評價相結(jié)合，沒有落實管理負責人的考核指標，對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制不到位，沒有重視對預算管理過程的考核，只對預算結(jié)果進行考核評價；其次，預算考核沒有抓住重點，范圍太廣，幾乎涉及了電網(wǎng)企業(yè)的所有方面；最后，考核結(jié)果沒能反映預算執(zhí)行結(jié)果，對提高預算執(zhí)行管理效率起不了激勵作用，發(fā)揮不了考核本來該有的作用。

1.6 預算管理手段待改善

現(xiàn)在，電網(wǎng)企業(yè)預算管理手段大多停留于人工手動操作，繁冗、復雜的預算信息靠人工處理效率非常的低，而且還容易出現(xiàn)錯誤，不利于預算管理信息在不同部門的快速流通，也不利于將執(zhí)行進度快速有效地傳遞給決策者以及相關(guān)單位，不利于預算管理效率的提高。

2、解決電網(wǎng)預算管理問題的對策

2.1 預算編制方面

第一，為了提升預算編制的水平，業(yè)務部門要密切配合財務部門，一方面，業(yè)務部門要讓財務部門充分熟悉了解業(yè)務流程，以便于財務部與業(yè)務部就預算編制事宜進行協(xié)商、配合；另一方面，財務部門要對業(yè)務部進行預算編制方面的指導培訓，讓業(yè)務部了解預算編制的目標、內(nèi)容和方法。業(yè)務部和財務部的密切配合，有利于編制預算的事前控制，也有助于提高預算編制的正確性；第二，采用精細化預算編制方法。根據(jù)預算管理的總目標將預算項目明細化，并確保與預算總目標相吻合，這樣有利于預算的執(zhí)行和驗證。精細化預算編制須由財務部負責統(tǒng)籌編制方法的制定，并給予業(yè)務部門的預算編制以指導，提高業(yè)務部門預算編制的科學性；第三，實行業(yè)務歸口管理。比如，針對電量和電價的問題，市縣一級的預算編制需要由省一級的營銷部門來進行指導把關(guān)；第四，應用零基編制方法，根據(jù)供電公司、專業(yè)公司、子公司的不同特點來修訂標準成本定額，采取“事前準備、集中編報”的預算編制手段，在財務管控系統(tǒng)啟動自動合并抵消編制程序，實現(xiàn)預算編制和最終核算的趨同，以提高編制效率。第五，對于專項費用，采用一對一會審方式，財務部門、審計部門要參與過程審核，避免虛列預算，確專項費用預算的真實、合理性。

2.2 預算執(zhí)行、控制及調(diào)整方面

第一，加強對事中預算動態(tài)的調(diào)控，利用財務管控系統(tǒng)實行月度滾動預算管理，基于總部頂層設計項目預算全鏈條管控工具實行業(yè)務預算分析通報，通過這些機制來規(guī)范預算外支出，促使各預算執(zhí)行主體，及時對“電量、電價、可控費用、項目預算”等重要指標的執(zhí)行情況進行預警；第二，采用“網(wǎng)上資金審批系統(tǒng)”，改變手工操作的事后控制為信息化失去的事中控制，加強會計核算監(jiān)督，提高預算控制效率；第三，預算調(diào)整。首先，要及時要市政建設相關(guān)信息，與當?shù)卣块T做好協(xié)商溝通工作，避免影響預算執(zhí)行變動；其次，做好預算調(diào)整前期工作，確保調(diào)整后能夠得到執(zhí)行；最后，要求所有單位提交需求計劃，做到全年預算在三季度一次調(diào)整到位并按月監(jiān)控督導。

2.3 利用現(xiàn)代信息化管理手段

第一，應用ERP管理系統(tǒng)的實時信息來加強對預算管理的實時控制。ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進管理思想于一身，又花了現(xiàn)代企業(yè)的運行模式，反映了時代對于企業(yè)合理調(diào)配資源的要求，最大化地創(chuàng)造社會財富，成為企業(yè)在信息時代生存、發(fā)展的基石。它對于改善企業(yè)業(yè)務流程、提高企業(yè)核心競爭力具有顯著作用。據(jù)此，首先，根據(jù)電力行業(yè)經(jīng)營特點來制定細化的控制路徑，基于ERP實時信息，控制和管理預算執(zhí)行價值的相關(guān)方面；其次，根據(jù)實時動態(tài)控制和預算執(zhí)行動態(tài)分析需要，適當改進ERP和預算軟件數(shù)據(jù)庫管理程序。第二，運用購售電分析系統(tǒng)定量分析電量、電價、線損等主要指標來促進業(yè)務預算和財務預算的結(jié)合，在提高預算準確性的同時，又可以保障預算執(zhí)行分析與控制的順利開展。

2.4 完善預算考核激勵約束機制

預算管理是否到位，需要制定一套完善的激束、監(jiān)督、激勵機制，進行科學合理考核，以有效調(diào)動相關(guān)部門、人員的工作積極性、增強他們的責任意識，確保預算管理的落實，而且管理者不僅需要對自己員工的主要工作及其表現(xiàn)有著比較全面的了解、客觀的評價， 能夠恰如其分地評價下屬的工作表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)其情緒的變化、能力的優(yōu)缺， 還要了解員工的想法、思想動態(tài)、日常管理中的問題和員工的意見、抱怨等，真實地進行反饋， 適當?shù)剡M行激勵和輔導。第一，建立明確的預算考核評價體系，以“供電公司創(chuàng)造價值、專業(yè)公司控制成本、子公司提供增量”的業(yè)績考核導向，運用縱向性評價法則和加減分評分標準細則，對預算管理落實到位的單位加分獎勵。第二，過程考核與結(jié)果評價相結(jié)合，合理設計評價指標的權(quán)重，突出經(jīng)

營貢獻占比，通過層層的考核壓力，促進各單位的員工來共同推動預算管理活動的落實。第三，完善管理者與員工之間的有效溝通制度。

3、結(jié)束語

預算管理對電網(wǎng)企業(yè)的運營發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用，關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標是否能夠得以實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件，電網(wǎng)企業(yè)也面臨著激烈的市場競爭，但預算管理方面還是存在著一些薄弱的環(huán)節(jié)亟需解決，因此，為推動電網(wǎng)企業(yè)運營的高效性，就必須充分認識到存在的問題，并采取科學有效的對策進行解決。

參考文獻

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[3]李長春.論電力企業(yè)預算管理存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（05）：29

作者簡介：

劉美娜 女 生于1993年10月4日，工作單位：西京學院會計學院，學歷：本科，主要研究方向：會計學。

司玉娜 生于1989年9月，碩士，助教，工作單位：西京學院，研究方向：會計。

（作者單位：西京學院會計學院 陜西西安市 710123）