摘 要：隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部的控制制度弊端不斷出現(xiàn)，影響了正常的教學(xué)秩序，為了有效的防范風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步完善學(xué)校的內(nèi)部控制制度，在明確學(xué)校內(nèi)控制度的重要作用前提下，文章分析了學(xué)校的內(nèi)控制度存在的問題，并針對(duì)問題提出了有效的解決對(duì)策，更好的促進(jìn)學(xué)校內(nèi)控工作的順利開展。

關(guān)鍵詞：學(xué)校 內(nèi)控制度 建設(shè)問題 解決對(duì)策

1.前言

學(xué)校的內(nèi)部控制指的是學(xué)校為了確保教學(xué)、管理及科研等活動(dòng)能夠順利有效的進(jìn)行，確保學(xué)校的資產(chǎn)完整、安全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足與錯(cuò)誤，進(jìn)行有效的改正；保證會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)與合法性，并對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行計(jì)劃、調(diào)整以及評(píng)價(jià)所制定的措施、制度與程序。可見學(xué)校的內(nèi)部控制制度對(duì)學(xué)校的教學(xué)活動(dòng)十分重要，更好的為學(xué)校的管理工作進(jìn)行有效引導(dǎo)，因此加強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)控制度的建設(shè)與管理，具有重要的作用。

2.學(xué)校內(nèi)部控制制度的作用

分析學(xué)校的內(nèi)部控制制度的完善，有利于確保學(xué)校對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控、避免出錯(cuò)，及時(shí)應(yīng)對(duì)各類突發(fā)狀況或問題，做到及早預(yù)防、及早應(yīng)對(duì)；對(duì)學(xué)校會(huì)計(jì)信息的采集與歸類以及記錄、匯總的過程中進(jìn)行真實(shí)有效的反映，有助于糾正錯(cuò)誤與弊端，確保會(huì)計(jì)的信息準(zhǔn)確、真實(shí)可靠；做好學(xué)校的內(nèi)控制度的建設(shè)工作，還可以確保各部門保持密切的聯(lián)系與配合，進(jìn)而充分發(fā)揮各部門的作用，進(jìn)一步激發(fā)教職員工的熱情與潛能，有效提高教學(xué)工作的效率[1]。

3.學(xué)校內(nèi)部控制制度的面臨的問題

3.1缺乏科學(xué)有效的決策機(jī)制

我國大部分學(xué)校采用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的決策方式進(jìn)行，然而面對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，沒有做到充分的認(rèn)識(shí)，也未建立有效的內(nèi)控機(jī)制，管理者僅憑感覺進(jìn)行各項(xiàng)決策，導(dǎo)致決策盲目性大。此外，學(xué)校在面對(duì)舉債融資方面的還貸能力不足，并且缺少必要的論證，導(dǎo)致決策投資缺乏合理的機(jī)制。

3.2內(nèi)控制度尚未完善監(jiān)管不力

學(xué)校的內(nèi)控制度尚未完善，制定的各項(xiàng)管理制度也沒有適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展與要求。學(xué)校在實(shí)行改革后，發(fā)展速度較快，然而在面對(duì)后勤進(jìn)行控制與監(jiān)管方面，顯得薄弱、管理的力度不嚴(yán)，監(jiān)管不到位。學(xué)校比較重視各項(xiàng)財(cái)政工作的控制，而對(duì)財(cái)政創(chuàng)收的資金管理方面卻存在較多的漏洞，從而引發(fā)較多的矛盾，從而為犯罪提供了有利的時(shí)機(jī)。部分學(xué)校對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，并且仍停留于形式管理的階段。

3.3對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理存在漏洞

學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作主要是指日常管理、采購與報(bào)廢及處置等方面。儀器設(shè)備作為學(xué)校的固定資產(chǎn)重要的組成部分之一，大部分學(xué)校僅重視儀器的先進(jìn)性，卻對(duì)儀器的采購、管理缺乏有效的科學(xué)論證，從而導(dǎo)致儀器設(shè)備重復(fù)購置，并且設(shè)備的使用率較低，部分設(shè)備甚至出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象。此外，儀器設(shè)備的采購量多，采購工作繁瑣，導(dǎo)致多數(shù)學(xué)校將精力放在購置設(shè)備的環(huán)節(jié)上，卻對(duì)儀器設(shè)備的運(yùn)行與使用狀況較少問及，導(dǎo)致設(shè)備的管理成為較為薄弱的環(huán)節(jié)。處理固定資產(chǎn)的報(bào)廢環(huán)節(jié)時(shí)，也僅是報(bào)給財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門進(jìn)行書面匯簽，學(xué)校的審計(jì)與財(cái)務(wù)部門也未到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘驗(yàn)、核實(shí)，導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)控制度存在漏洞[2]。

3.4學(xué)校內(nèi)控制度者的素質(zhì)不高

學(xué)校部分會(huì)計(jì)從業(yè)者的文化程度不高、思想、紀(jì)律方面較為松懈。學(xué)校內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制度尚未健全、部分制度的設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)密，導(dǎo)致會(huì)計(jì)者的工作隨意性與盲目性增大。部分會(huì)計(jì)工作者為了個(gè)人的利益，積極迎合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意圖，甚至編造虛假的會(huì)計(jì)資料、信息，進(jìn)而出現(xiàn)貪污、受賄及腐化等不良現(xiàn)象，長期如此將不利于學(xué)校的內(nèi)控制度的建設(shè)與發(fā)展，影響到學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)，因此，應(yīng)該積極提高會(huì)計(jì)者的職業(yè)素質(zhì)與道德，加強(qiáng)培訓(xùn)，定期進(jìn)行思想教育，防止不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3.5學(xué)校財(cái)務(wù)部門的信息溝通不暢

多數(shù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門在處理會(huì)計(jì)的電算化與教學(xué)資產(chǎn)的管理等方面是使用軟件進(jìn)行的，由于各部門的體系、工作職責(zé)不一，因此，各部門對(duì)信息側(cè)重點(diǎn)的需求是不一樣的，這就導(dǎo)致了部門與部門之間的溝通、聯(lián)系減少，致使信息的溝通不順暢[2]。

4.解決對(duì)策

4.1完善內(nèi)控制度與體系

學(xué)校的內(nèi)控制度是由程序與政策共同構(gòu)成的，其在外在的形式上表現(xiàn)為制度，因此，做好學(xué)校內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，應(yīng)該不斷完善學(xué)校的內(nèi)控制度、組織好各管理框架。學(xué)校的黨委應(yīng)負(fù)責(zé)計(jì)劃與戰(zhàn)略的指定，校長與行政部門應(yīng)該負(fù)責(zé)制定具體的日常教學(xué)與管理及科研等工作，學(xué)校的紀(jì)委負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)工作與活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。此外，還需明確學(xué)校各部門的工作職責(zé)與權(quán)限，做好對(duì)財(cái)務(wù)的收支與審批、物資的采購以及人事的管理工作，有利于學(xué)校順利開展內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

4.2營造良好的內(nèi)控環(huán)境

學(xué)校的內(nèi)部控制制度工作的順利進(jìn)行離不開良好的控制環(huán)境，因此學(xué)校應(yīng)該科學(xué)、有效的進(jìn)行管理，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保教學(xué)活動(dòng)順利進(jìn)行。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)與管理者應(yīng)該操守較為獨(dú)特的管理與經(jīng)營理念，并按照教學(xué)工作的要求，結(jié)合實(shí)際的需要進(jìn)行內(nèi)控目標(biāo)的制定；建立切合實(shí)際的激勵(lì)制度，充分激發(fā)教職員工的積極性，發(fā)揮自身的才能塌實(shí)、努力的工作，全校形成有力的、明確的指導(dǎo)方向，較快地實(shí)施學(xué)校的內(nèi)部控制制度目標(biāo)。

4.3重視學(xué)校內(nèi)控制度人員素質(zhì)的提高

學(xué)校的內(nèi)部控制制度的完善，需要學(xué)校的財(cái)務(wù)部門需要具備較廣泛的各方面知識(shí)，例如，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理與會(huì)計(jì)知識(shí)有了解、熟悉學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度，具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、對(duì)國家的教育政策以及法律法規(guī)有初步了解。學(xué)校應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)、提高其的知識(shí)、技能，提高財(cái)務(wù)工作者的責(zé)任感與職業(yè)道德，嚴(yán)格要求自己，杜絕出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的弄虛做假現(xiàn)象。

4.4拓展信息溝通的渠道

學(xué)校通過建立校園網(wǎng)當(dāng)作平臺(tái)，拓展財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)與溝通系統(tǒng)。按照學(xué)校自身的 辦學(xué)實(shí)際情況與規(guī)模特點(diǎn)進(jìn)行信息渠道的拓展。例如，建立網(wǎng)上查詢系統(tǒng)、建立學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)等進(jìn)行管理，更好的進(jìn)行信息的溝通與共享，同時(shí)也有利于學(xué)校內(nèi)部控制工作的透明化、公開化，方便個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督。與此同時(shí)，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)進(jìn)行正確引導(dǎo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，以便更好的進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)；財(cái)務(wù)部門需對(duì)信息進(jìn)行有效的提煉與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)而提出有效的解決對(duì)策，保證學(xué)校的內(nèi)控制度與目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)[3]。

4.5突出內(nèi)控預(yù)算的管理核心地位

學(xué)校的內(nèi)控預(yù)算的管理核心工作，關(guān)系到內(nèi)控制度的順利開展，為此，學(xué)校應(yīng)從思想方面加以重視內(nèi)部控制制度管理工作的建設(shè)與完善。按照現(xiàn)實(shí)的情況進(jìn)行改革與開展預(yù)算管理工作，明確部門之間的預(yù)算編制與工作職責(zé)、權(quán)限；做好事前計(jì)劃、事中控制、監(jiān)督以及事后管理、反饋等工作。學(xué)校的收費(fèi)工作應(yīng)嚴(yán)格按照審批的程序進(jìn)行，組織監(jiān)督小組對(duì)收費(fèi)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。

4.6加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

我國大部分高校的內(nèi)部控制制度工作中，多數(shù)的財(cái)務(wù)工作者其的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，在進(jìn)行內(nèi)控工作的同時(shí)，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗，沒有真正建立行之有效的抗風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與防范對(duì)策。因此，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前內(nèi)控管理工作的環(huán)境進(jìn)行全面分析，有利于把握環(huán)境的變化，預(yù)測(cè)今后內(nèi)控工作的發(fā)展趨勢(shì)及規(guī)律；建立有效的、科學(xué)投資的決策與機(jī)制，對(duì)學(xué)校在對(duì)外投資與固定資產(chǎn)投資方面進(jìn)行科學(xué)的論證，進(jìn)而做出合理的決策，將內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，并且引入預(yù)警的機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，有利于更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制[4]。

5.結(jié)束語

總之，學(xué)校的內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一項(xiàng)艱巨的工作，處理好內(nèi)控工作對(duì)學(xué)校的教學(xué)活動(dòng)的順利開展意義重大，學(xué)校的各部門領(lǐng)導(dǎo)與人員應(yīng)給予足夠的重視，確保內(nèi)控制度取得更大的進(jìn)步，促進(jìn)學(xué)校教育事業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

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