摘 要：當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，企業(yè)也取得了前所未有的發(fā)展。但是，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些問題，特別是財(cái)務(wù)管理問題，由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)相匹配，甚至對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展副作用，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)迫在眉睫，刻不容緩。本篇文章針對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)部控制問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建進(jìn)行了深入的探索。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制制度 有益探索

建立現(xiàn)代企業(yè)的管理制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方向之一，更是政治體制改革的重要舉措。隨著我國(guó)政治體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和的發(fā)展，企業(yè)的管理得到了突破性的進(jìn)展，但是在財(cái)務(wù)管理方面也出現(xiàn)了一些問題。要想使企業(yè)適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與政治的發(fā)展形勢(shì)，就必須保證企業(yè)管理不出現(xiàn)任何問題，特別是財(cái)務(wù)管理問題。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是非常有必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、工作崗位安排不合理，職工工作不明晰

當(dāng)前，有許多的企業(yè)的崗位設(shè)置存在一定的缺陷，崗位與崗位之間的檢查與制約力度非常小。有一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門的重視度低，特別是當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境造成單位減員增效，財(cái)務(wù)人員的配備也不足，這樣的狀況導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門的分工不明晰，有的一人多崗，有的則是多人一崗。同時(shí)，有的企業(yè)的記賬人員、保管人員、以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策人員和辦理人員沒有一定的分離制約，有許多出納兼職審核、保管兼職采購(gòu)的現(xiàn)象。

2、企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄

企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制實(shí)踐的前提，是內(nèi)部控制制度建立的保證。當(dāng)前，我國(guó)有個(gè)別的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，甚至將內(nèi)部控制的工作徹底劃分給財(cái)務(wù)部門。有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地理解了內(nèi)部控制制度構(gòu)建的作用，沒有認(rèn)識(shí)到領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)部門在內(nèi)部控制中的責(zé)任，只是將其視為一種管理手段。因此，提高內(nèi)部控制制度建立的意識(shí)、增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視是非常重要的。

3、預(yù)算制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)的個(gè)別企業(yè)存在著預(yù)算控制程度不夠的現(xiàn)象，預(yù)算編制相對(duì)較為粗糙。許多企業(yè)部門在進(jìn)行預(yù)算的編制工作時(shí)，只是根據(jù)上一年度的收支狀況進(jìn)行稍微的修改，不能夠?qū)⒕唧w的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，預(yù)算支出不能夠逐筆審核。與此同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算的過程中，各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況沒有進(jìn)行有效的控制，資金的使用沒有預(yù)見性，使預(yù)算的約束力量減弱，控制力降低。有的企業(yè)的行政支出，沒有嚴(yán)格的控制制度，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。有的企業(yè)雖然制定了相關(guān)條款，但是只是形式上的，并不能夠付諸于實(shí)踐。

4、外部監(jiān)督不力

就當(dāng)前的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制而言，有個(gè)別企業(yè)存在著名存實(shí)亡的狀況。財(cái)政部門、審計(jì)部門等企業(yè)的外部監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用只關(guān)心是否合法、是否違規(guī)，很少有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立狀況進(jìn)行審核，甚至不能夠做到對(duì)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性檢查。外部監(jiān)督的缺少，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善在一定程度上失去了相應(yīng)的約束力量和推動(dòng)力量。

二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的有益探索

1、規(guī)劃工作崗位，科學(xué)安排企業(yè)職工

要想解決行企業(yè)出現(xiàn)的崗位設(shè)置不合理、配備人員不足的情況，就必須要科學(xué)的設(shè)置崗位，增加工作人員的配備。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有高度重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，要遵循崗位牽制的設(shè)置原則，要以崗位的實(shí)際需求為基礎(chǔ)，進(jìn)行工作人員的配備工作。不論是記賬人員、保管人員，還是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策人員、辦事人員，都應(yīng)該明確責(zé)任，而且要相互分離，彼此制約。企業(yè)既要對(duì)不相容的職位進(jìn)行科學(xué)的分離，又要使崗位與崗位之間形成相互制約的關(guān)系。同時(shí)，要對(duì)那些個(gè)別的、重要的崗位進(jìn)行定期的輪換，以此來(lái)全面的進(jìn)行工作崗位的復(fù)合。少數(shù)企業(yè)的實(shí)踐證明，崗位責(zé)任制度不僅能夠有效防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的現(xiàn)象，而且能夠把內(nèi)部控制的作用增強(qiáng)。因此，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的力度，規(guī)劃崗位、合理安排職工是一項(xiàng)關(guān)鍵性的措施。

2、強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的負(fù)責(zé)人是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的首要負(fù)責(zé)人，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整性有著非常重要的責(zé)任。因此，企業(yè)的首要負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的知識(shí)學(xué)習(xí)，積極參加相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)。各級(jí)部門負(fù)責(zé)人也要定期的組織培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)及其重要性，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要性的認(rèn)識(shí)程度，促進(jìn)他們形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)。

3、建立健全相關(guān)的預(yù)算制度

要想建立健全企業(yè)的預(yù)算制度，就必須要做到以下幾點(diǎn)：首先，要將各部門的預(yù)算范圍擴(kuò)大，所有預(yù)算部門的預(yù)算項(xiàng)目收支都要被涵蓋在預(yù)算的收支范圍以內(nèi)；其次，要將內(nèi)部控制的內(nèi)容細(xì)化，部門預(yù)算要根據(jù)功能的不同、科目的不同，將部門內(nèi)每一項(xiàng)支出的細(xì)分到具體的項(xiàng)目中去，要明確每一筆資金的流向；第三，在部門預(yù)算的實(shí)施過程中，預(yù)算要有嚴(yán)格的程序，每一個(gè)調(diào)整、每一項(xiàng)追加都要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，各部門要對(duì)每一項(xiàng)財(cái)政支出都做詳細(xì)的記錄，將部門預(yù)算與責(zé)任預(yù)算結(jié)合在一起，做好內(nèi)部控制工作。

4、提高外部的監(jiān)督力度

要想改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的外部監(jiān)督狀況，就必須要加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。各個(gè)財(cái)政、審計(jì)部門，要對(duì)被參與審計(jì)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政資金運(yùn)用的審核，對(duì)其財(cái)政資金運(yùn)用的合法性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。與此同時(shí)，外部監(jiān)督部門還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)是否建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以及其執(zhí)行的情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)其工作要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查。所以，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，不僅是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理的重要手段，而且是財(cái)務(wù)制度的落實(shí)、財(cái)務(wù)收支規(guī)范等的前提保障，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

總結(jié)：

企業(yè)發(fā)展是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分，關(guān)系著國(guó)家政策的貫徹，關(guān)系著人民群眾的利益。隨著信息時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅需要相關(guān)部門的支持，更需要制度的約束。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立與完善，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制意識(shí)，建立健全的預(yù)算制度，企業(yè)的內(nèi)部控制才能取得良好的效果，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

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