周鋒

目前，為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問題的糾正整改力度，建立健全審計(jì)整改工作的長(zhǎng)效機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同促進(jìn)審計(jì)后的整改工作，更好地發(fā)揮審計(jì)的成果和作用，各地黨委、政府紛紛出臺(tái)審計(jì)整改工作意見或辦法，強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)整改工作。制定貫徹落實(shí)意見或辦法的操作規(guī)程就提到日程上來。筆者以為，審計(jì)整改工作的操作程序主要有二個(gè)層面：審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)整改工作操作程序和審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議操作程序。本文主要探討審計(jì)機(jī)關(guān)的操作程序。審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)整改工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因而在審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改工作的操作規(guī)程十分必要。審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)整改工作意見的操作規(guī)程，主要從整改范圍、組織保障、操作程序、整改考核、資料匯總方面，建立一個(gè)完整的工作機(jī)制，才能確保審計(jì)整改工作融入到審計(jì)機(jī)關(guān)日常管理中，才能做到分級(jí)負(fù)責(zé)，落實(shí)到位。

一、明確整改范圍。審計(jì)整改的范圍應(yīng)當(dāng)包括對(duì)財(cái)政預(yù)（決）算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等，所有出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定和審計(jì)移送處理書的審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)問題的整改，以及審計(jì)決定和審計(jì)提出的意見、建議的落實(shí)情況。審計(jì)項(xiàng)目為當(dāng)年12月31日前完成的項(xiàng)目，當(dāng)年審計(jì)未完成項(xiàng)目列入下年整改對(duì)象。

二、建立組織保障。審計(jì)整改工作實(shí)行行政“一把手”負(fù)責(zé)制，高位推進(jìn)，做到組織保障，層層落實(shí)，責(zé)任到人。一是審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議辦公室應(yīng)當(dāng)設(shè)在審計(jì)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)），以便協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)整改工作情況，并負(fù)責(zé)處理審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議的日常事務(wù)。二是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)整改工作應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)的行政“一把手”組織實(shí)施，統(tǒng)一調(diào)度。審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)收集、整理、匯總、督查本部門審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)整改工作，并按期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）報(bào)送審計(jì)整改工作相關(guān)材料。

三、規(guī)范操作程序

在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)，要落實(shí)好審計(jì)整改工作，必須建立一個(gè)從審計(jì)組開始，到業(yè)務(wù)部門，再到法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)），最后到聯(lián)席會(huì)議辦公室提請(qǐng)召開聯(lián)席會(huì)議的循環(huán)工作機(jī)制，完成從梳理、匯總、提交聯(lián)席會(huì)議研究審定需督查事項(xiàng)的全過程。

（一）項(xiàng)目審計(jì)組。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)項(xiàng)目整改工作的第一責(zé)任人。負(fù)責(zé)收集并對(duì)照被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)整改工作方案的有效性、可行性，并提供必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位提交的審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，檢查各項(xiàng)審計(jì)決定、意見、建議的整改情況，督促被審計(jì)單位整改落實(shí)；梳理出已經(jīng)整改和未整改或整改不到位的情況，對(duì)需督查、督辦的事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告所在業(yè)務(wù)部門；負(fù)責(zé)按項(xiàng)目建立《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)整改工作臺(tái)賬》。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)部門。

1.負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組提交的所有本部門實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)整改工作方案、審計(jì)整改結(jié)果情況進(jìn)行跟蹤督查。（1）跟蹤督查內(nèi)容：執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的情況；審計(jì)揭示問題的糾正和建立長(zhǎng)效管理機(jī)制的情況；要求自行糾正事項(xiàng)的糾正情況；采納審計(jì)建議的情況；審計(jì)移送處理事項(xiàng)的落實(shí)情況；其他需要跟蹤督查的事項(xiàng)。（2）跟蹤督查程序：對(duì)照被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，檢查被審計(jì)單位整改的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位糾正問題、落實(shí)建議和建立健全相關(guān)制度的情況。

2.在跟蹤督查基礎(chǔ)上，審定審計(jì)組提出的商請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助落實(shí)審計(jì)整改工作的意見，并撰寫審計(jì)整改情況綜合報(bào)告及填制和匯總本部門《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)整改情況表》，在審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后提交給審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）。

3.負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)人員違反黨紀(jì)、政紀(jì)的行為，及時(shí)移送紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，對(duì)涉嫌犯罪的，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。

（三）法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）。

1.負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門審計(jì)整改工作臺(tái)賬的檢查，以及結(jié)合審計(jì)復(fù)核工作落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)整改的記錄和資料的充分、完整性；負(fù)責(zé)收集、分析、梳理、匯總審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門的審計(jì)整改工作情況，匯編《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)整改情況表》，并形成綜合報(bào)告。

2.匯總轄區(qū)內(nèi)審計(jì)整改情況。召開整改工作匯報(bào)會(huì)。會(huì)議由審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）提請(qǐng)召開，審計(jì)機(jī)關(guān)的行政“一把手”主持，審計(jì)機(jī)關(guān)的班子成員及轄區(qū)內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加并分別匯報(bào)，同時(shí)提交書面匯報(bào)材料，內(nèi)容包括審計(jì)整改工作具體情況、需要提請(qǐng)聯(lián)席會(huì)議相關(guān)部門查處和督辦事項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)各分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所分管業(yè)務(wù)部門審計(jì)整改情況點(diǎn)評(píng)。法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)記錄及匯編轄區(qū)內(nèi)《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)整改情況表》，并分析、梳理、撰寫綜合報(bào)告。

3.負(fù)責(zé)本地聯(lián)席會(huì)議辦公室及轄區(qū)內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)整改工作的組織、協(xié)調(diào)及會(huì)務(wù)等日常工作。包括：對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)辦公會(huì)議審定、須提請(qǐng)本地審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議研究、督辦事項(xiàng)的組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)工作，如：負(fù)責(zé)將被審計(jì)單位拒絕執(zhí)行審計(jì)決定、拖延整改工作的行為向聯(lián)席會(huì)議報(bào)告；負(fù)責(zé)對(duì)涉嫌犯罪的，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)，及時(shí)告知組織部門和人事部門；負(fù)責(zé)制發(fā)《×××審計(jì)廳（局）提請(qǐng)協(xié)助整改事項(xiàng)情況表》，代起草關(guān)于提請(qǐng)協(xié)助落實(shí)審計(jì)整改工作的意見，并負(fù)責(zé)督促聯(lián)席會(huì)議成員單位將有關(guān)問題的整改及對(duì)責(zé)任人的處理結(jié)果及時(shí)書面反饋本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各地審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)整改工作的檢查指導(dǎo)工作，以及有關(guān)審計(jì)整改工作情況的宣傳報(bào)道和新聞媒體的接待工作等。

（四）審定提請(qǐng)審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議督辦事項(xiàng)。由審計(jì)機(jī)關(guān)的行政“一把手”主持召開廳（局）長(zhǎng)辦公會(huì)議，審定需提請(qǐng)審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議督辦的事項(xiàng)，研究召開審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議的其他有關(guān)事宜。

四、做好整改考核。審計(jì)整改工作應(yīng)當(dāng)納入機(jī)關(guān)目標(biāo)管理考核內(nèi)容。法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)列出《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)整改對(duì)照表》，對(duì)照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，核實(shí)審計(jì)項(xiàng)目完成、審計(jì)檔案與審計(jì)整改工作臺(tái)賬、審計(jì)整改匯總情況，對(duì)應(yīng)納入整改工作范疇，而不列入整改工作的，所在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)作出書面解釋；當(dāng)年應(yīng)故未列入整改工作的，應(yīng)做好備案，督促業(yè)務(wù)部門在次年上半年補(bǔ)入，做到不留盲點(diǎn)。

五、落實(shí)匯總機(jī)制

1.建立匯總表格體系。為便于審計(jì)整改情況的分析、匯總，應(yīng)當(dāng)建立一套工作表。主要是：《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)整改工作臺(tái)賬》（表1）、《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)整改情況表》（表2）、《×××審計(jì)廳（局）提請(qǐng)協(xié)助落實(shí)審計(jì)整改事項(xiàng)情況表》（表3）、《×××審計(jì)廳（局）審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)整改對(duì)照表》（表4）。上述各表分別在審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門、法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）逐次填報(bào)完成。

2.規(guī)范報(bào)送資料。一要規(guī)定報(bào)送時(shí)間。因?yàn)閷?duì)審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議一般每半年召開一次（一年二次），因此，審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門及轄區(qū)內(nèi)各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分別于當(dāng)年7月、次年的4月前分別將當(dāng)年上半年、上年度下半年的審計(jì)整改工作情況書面提交給審計(jì)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門（或綜合、審理機(jī)構(gòu)）。二要明確報(bào)告內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)報(bào)告、決定、移送書等的整改落實(shí)情況；審計(jì)整改過程中存在的問題和困難；審計(jì)整改的效果、建議和要求。

（作者單位：上饒市審計(jì)局）