朱勁松

摘要：在專項資金的管理中，存在的問題主要表現(xiàn)在預(yù)算編制不合理、支出管理混亂和固定資產(chǎn)監(jiān)管不力等方面。管理體制不順、缺乏監(jiān)督是根本原因。加強專項資金的管理，應(yīng)實行動態(tài)管理和監(jiān)督，各單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)和外撥資金的管理，建立、健全項目會計核算體系。

關(guān)鍵詞：項目管理 科學(xué)預(yù)算 解決策略

中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-244-02

這些年來，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，為了扶持企業(yè)及社會公共事業(yè)的發(fā)展，政府投入的專項資金越來越多，許多中小企業(yè)、微利企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)都能申請到專項資金；另外企業(yè)在發(fā)展過程中，為了持續(xù)發(fā)展，企業(yè)也從利潤中按一定比例提取資金作為專項科研資金，研究或購入新技術(shù)。與此相對應(yīng)的是，很多單位因為專項資金管理不規(guī)范，造成了專項資金不必要的浪費和損失，使有限的專項資金沒有得到合理的利用。因此，進一步規(guī)范和完善企業(yè)專項資金的管理和使用制度，提高專項資金的使用效率，成為企業(yè)管理者面臨的新課題。

一、專項資金管理存在的主要問題

1.專項資金預(yù)算編制不合理。所謂專項資金，是國家、有關(guān)部門、上級部門下?lián)艿幕蚱髽I(yè)自提的具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?。有些單位在申請專項資金時，并不是由業(yè)務(wù)部門參加預(yù)算編報工作，而是由財務(wù)部門直接申報預(yù)算。但因為財務(wù)工作人員一般不參加具體項目的實施，不了解項目需要多少經(jīng)費才能完成，在編制經(jīng)費預(yù)算時，財務(wù)人員經(jīng)常僅憑經(jīng)驗估計，定一個有可能爭取到的專項資金金額，再將這些金額按比例分配到項目的各個科目中，這就常常造成預(yù)算編制的不合理。也有些項目申報者對預(yù)算編制的重要性不重視，隨意性比較大。這些行為都違背了預(yù)算是項目實施過程中支出的依據(jù)，結(jié)題時的決算、財務(wù)審計依據(jù)的原則。

2.專項經(jīng)費支出管理混亂。單位的專項經(jīng)費大多實行項目負責(zé)制，大家認為專項資金應(yīng)由項目負責(zé)人管理，而項目負責(zé)人大多是單位或部門的負責(zé)人，這就造成了別人不便過多干涉專項資金的支出情況，這也導(dǎo)致很多專項資金沒能達到預(yù)期的使用效果。在資金使用過程中，有些項目負責(zé)人隨意支付、審批項目資金，再加上有些單位財務(wù)控制比較弱，只要在正規(guī)發(fā)票上有負責(zé)人和經(jīng)辦人簽字就能報銷，經(jīng)常出現(xiàn)購買實物但不附明細清單，單據(jù)不全，無法知道所購實物的具體明細，所以無法查明此實物是否真正用于該項目；開會缺少會議通知等現(xiàn)象，汽車所發(fā)生的費用更無法控制，這些問題的存在都造成了支出不真實，造成了專項經(jīng)費的流失，也給財務(wù)、審計部門對經(jīng)費使用的真實性、合理性進行審核帶來了困難。

3.固定資產(chǎn)監(jiān)管不力。由于各個項目內(nèi)容不同，設(shè)備購置也不相同；有些項目內(nèi)容相近，又常常重復(fù)購置設(shè)備，造成資源浪費，利用率低。有的設(shè)備購置時是利用專項資金購買，購入時卻經(jīng)常不直接計入固定資產(chǎn)賬戶，而且購置的圖書、照相機、打印機、電腦、移動硬盤等設(shè)備一般由項目組成員使用，致使有些物品長期存放在個人手中。部門在對專項進行結(jié)題時，也沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，對專項資金所購買的資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)處理工作缺失，使固定資產(chǎn)賬實不符。

二、專項資金管理存在問題的根本原因

1.管理體制不順，專項資金與財務(wù)管理脫節(jié)。在申請專項資金時，因為專項資金的配置決定權(quán)在項目主管單位，而許多項目主管單位在資金分配上常常實行平均主義，因此撥款數(shù)額與項目實際需要的預(yù)算往往相差甚遠，經(jīng)常項目還沒結(jié)束，資金已經(jīng)用完，只得重新立項再要資金或草草收尾，影響了項目的進度和質(zhì)量。還有許多專項資金項目涉及部門多，溝通協(xié)調(diào)難，細化管理就更難了。由此造成了專項資金管理工作中部門間缺乏系統(tǒng)的配合、協(xié)調(diào)和溝通，專項資金項目的預(yù)算信息、進展信息和財務(wù)開支信息未能做到及時、全面共享，造成經(jīng)費使用和管理的混亂。

2.專項資金的管理監(jiān)督滯后。有些單位專項資金來源渠道廣，項目多。也有些單位經(jīng)常一個專項資金項目要許多單位共同合作完成，涉及的單位多，在項目的執(zhí)行過程中，溝通協(xié)調(diào)、細化管理很難，造成了項目實施過程中的人為割裂。這些都加大了專項資金的監(jiān)督檢查難度。

專項資金的管理滯后具體表現(xiàn)為缺乏對資金支出的實時監(jiān)督，管理、財務(wù)、審計等管理部門沒有發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，多數(shù)項目只是在結(jié)題后才進行審計，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞。報銷過程中由于財務(wù)部門監(jiān)督力度不夠，對發(fā)票的要素及相應(yīng)的附件審核不嚴，也沒考慮各項經(jīng)費支出的合理性和科學(xué)性，造成專項資金報銷不真實。另外由于多數(shù)項目結(jié)題后才進行審計，造成了在項目資金的使用過程缺乏全程跟蹤監(jiān)督，喪失了及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的先機。

三、專項資金管理的措施

1.實行專項資金的動態(tài)管理。對專項資金要實行全過程、全方位的動態(tài)管理。預(yù)算是管理的起點，決算是管理的終點，日常管理是過程。財務(wù)管理、審計監(jiān)督應(yīng)貫穿項目管理始終，由事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程跟蹤管理。

專項資金管理的不同階段，側(cè)重點不同。項目申報階段，專項資金應(yīng)以經(jīng)費預(yù)算合理為重點。預(yù)算是項目執(zhí)行時支出的依據(jù)，結(jié)題后決算、財務(wù)審計的依據(jù)，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門應(yīng)科學(xué)制訂預(yù)算，合理、充分地估計各項可能發(fā)生的費用支出。項目執(zhí)行過程中，管理的重點應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算約束功能，嚴格按照項目管理規(guī)定，嚴格按照預(yù)算的各個科目的金額執(zhí)行，杜絕經(jīng)費擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、違規(guī)使用等問題的發(fā)生。專項結(jié)題后，項目組成員應(yīng)和財務(wù)人員共同完成決算工作，要求做到賬表一致、賬實相符，從而推動項目的結(jié)題結(jié)賬工作順利進行。審計部門應(yīng)定期或不定期對資金的使用情況進行檢查，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，應(yīng)做好每個項目的績效評估，

2.加強專項資金固定資產(chǎn)的管理。凡是通過專項資金購置的固定資產(chǎn)，單位必須納入固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理，均屬于國有資產(chǎn)。對于設(shè)備購置，單位應(yīng)健全一系列制度，例如預(yù)算、申報、審批、購置、驗收制度；資產(chǎn)管理部門對所購置設(shè)備應(yīng)分類別管理，進行登記、核算、立賬和建卡，還要定期或不定期進行資產(chǎn)清查；對固定資產(chǎn)因工作需要進行調(diào)配轉(zhuǎn)移的要及時辦理相關(guān)手續(xù)，保證賬賬、賬卡、賬物相實。對固定資產(chǎn)賬實不符的，要及時查明原因，予以處理。在項目進行過程中有人員變動時，資產(chǎn)管理部門要及時辦理資產(chǎn)變更登記。當(dāng)項目結(jié)題后，將資產(chǎn)移交由管理部門統(tǒng)一保管，并由專人負責(zé)，這樣在以后的相關(guān)項目中，可以避免重復(fù)購置，從而節(jié)約經(jīng)費。單位應(yīng)改變分項目購置固定資產(chǎn)的習(xí)慣，對通用設(shè)備應(yīng)建立共享機制，提高資產(chǎn)的使用效益，降低經(jīng)費支出。

3.加強專項資金會計核算管理。建立、健全企業(yè)專項資金項目會計核算體系，加強會計核算管理。將各部門撥入的專項資金全部納入專賬專戶，實行專項資金單獨報賬制。規(guī)范財務(wù)報銷審批流程、資金撥付程序，報銷時重點審核附件的真實性與合理性，使各部門之間能相互制約與監(jiān)督。對各個項目應(yīng)單獨核算收入和支出，從源頭上避免挪用和擠占，準(zhǔn)確反映項目的各項成本支出。

除此之外，還應(yīng)加強對外撥資金的管理。單位應(yīng)建立可操作性強的內(nèi)部規(guī)章制度和審批操作程序，杜絕經(jīng)費非法外流。例如建立外撥資金的審批手續(xù)，由專門部門負責(zé)審批外撥資金的合同，審核通過后，財務(wù)部門憑批準(zhǔn)通知單，辦理資金外撥。這樣可以避免借合作之名，將經(jīng)費轉(zhuǎn)到其他相關(guān)單位挪做他用。對已經(jīng)外撥的資金，應(yīng)進行跟蹤監(jiān)督，提高外撥資金的使用效益。

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（作者單位：江蘇眾興金屬材料有限公司 江蘇南京 210000）（責(zé)編：賈偉）