趙春陽

摘要：本文首先對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題進(jìn)行深入調(diào)查分析，然后，提出了在后金融危機(jī)時(shí)期，存活下來的中小企業(yè)如何應(yīng)對(duì)面臨的財(cái)務(wù)困境，本文從中小企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和國(guó)家政策支持兩方面提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)困境的具體措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)危機(jī)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)對(duì)措施

一、引言

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的促進(jìn)作用。自從全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，他們面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，許多企業(yè)因各種原因處于虧損狀態(tài)或者破產(chǎn)的邊緣。分析其中的緣由：當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)面臨的困境，一方面是全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，另一方面，我國(guó)中小企業(yè)自身也存在著種種問題，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的問題更加突出。

目前，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的核心地位認(rèn)識(shí)不足，管理思想落后僵化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重心仍限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用并沒有得到充分發(fā)揮。與此同時(shí)，受到體制和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面受到了一些阻力。如：政府政策的“歧視”使我國(guó)中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平展開競(jìng)爭(zhēng)；行業(yè)管理部門、地方政府的干預(yù)，使我國(guó)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大、目標(biāo)短期化等等；從成功的中小企業(yè)發(fā)展歷程看，企業(yè)的成功與否與企業(yè)內(nèi)部的管理制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度有著直接的聯(lián)系。根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)看，超過80%的失敗企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面均存在問題。我國(guó)的中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小、技術(shù)和資本構(gòu)成較低、受外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響和傳統(tǒng)體制影響大等因素，使得中小企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理方面不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的狀況，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙作用。

二、財(cái)務(wù)管理存在的問題

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面普遍存在以下問題：

（一）缺乏國(guó)家政策支持

國(guó)家政策支持主要是指國(guó)家法律支持、各級(jí)政府的政策扶持、以及資金支持。首先，缺乏法律和政策支持。一直以來，我國(guó)財(cái)政政策體系傾向于大企業(yè)，尤其是上市公司或者國(guó)有企業(yè)，而缺乏對(duì)中小企業(yè)的扶持力度和政策支持。那些關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)僅散見于一些法律法規(guī)中，并且主要是側(cè)重于政府的管理職能，很少有對(duì)我國(guó)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。另外，我國(guó)的稅收、融資、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于上市公司和國(guó)有大型企業(yè)。盡管我國(guó)中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值和數(shù)量全國(guó)相應(yīng)數(shù)總計(jì)中都占絕大部分，但在獲得貸款規(guī)模方面，其貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額中比例很低。中小企業(yè)重復(fù)收費(fèi)和稅收隨意性較強(qiáng)，且稅費(fèi)較多，有些政府部門甚至將中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。

（二）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

一方面，我國(guó)的中小企業(yè)，相當(dāng)一部分單純追求市場(chǎng)份額和銷量，這樣會(huì)使企業(yè)的管理當(dāng)局將企業(yè)的發(fā)展和管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而忽略了財(cái)務(wù)管理的核心地位。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于財(cái)務(wù)記賬階段，并沒有像管理財(cái)務(wù)和決策財(cái)務(wù)方向邁進(jìn)，沒有充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理的作用。另一方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)屬于民營(yíng)性質(zhì)，現(xiàn)代企業(yè)制度并沒有建立起來。在財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，大多數(shù)企業(yè)層次不清，職責(zé)不清，越權(quán)行事，分工不明，存在嚴(yán)重的家族管理現(xiàn)象，結(jié)果便是會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真。造成財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，另外，由于管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的員工素質(zhì)不高，加之管理者對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏培訓(xùn)，且工作負(fù)荷大，結(jié)果便是會(huì)計(jì)人員超負(fù)荷工作，將大部分精力用于被動(dòng)處理日常業(yè)務(wù)，對(duì)于深層次的財(cái)務(wù)管理問題卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研，從而使財(cái)務(wù)管理的核心地位和決策作用不能得到發(fā)揮。

根據(jù)本人的調(diào)查，在接觸的中小民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，只有很少一部分對(duì)銀行的貸款制定了清楚的還款計(jì)劃，只有一兩家制定了完善的資金預(yù)算。當(dāng)國(guó)家實(shí)施了從緊的貨幣政策時(shí)，銀行會(huì)縮緊銀根，導(dǎo)致相當(dāng)一部分中小民營(yíng)企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂，導(dǎo)致這一情況的原因是落后的財(cái)務(wù)管理制度。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱，必然會(huì)造成財(cái)務(wù)管理失效、目標(biāo)短期化，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱、受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響較大，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。

（三）財(cái)務(wù)融資渠道狹窄

改革開放以來，我國(guó)的中小企業(yè)成長(zhǎng)迅速，然而，一直困擾中小企業(yè)融資難的問題仍未解決。一方面是由于政府和銀行，另外也有企業(yè)主道德問題和企業(yè)自身的問題。造成中小企業(yè)融資難的外部因素主要有：銀行和政府長(zhǎng)期對(duì)中小企業(yè)融資具有歧視傾向；與中小企業(yè)融資有關(guān)的法律、法規(guī)體系尚不健全；中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)直接融資受到的限制；為中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)缺乏等。造成融資難的內(nèi)部原因主要有：中小企業(yè)短期行為較普遍；企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短、實(shí)力弱、貸款規(guī)模偏??；貸款風(fēng)險(xiǎn)交易成本高；還貸誠信低等。這些因素都對(duì)中小企業(yè)的融資產(chǎn)生影響，特別是全球經(jīng)濟(jì)仍處于危機(jī)時(shí)期的今天。

中小企業(yè)融資難是一個(gè)普遍存在的問題，加上目前銀根縮緊，中小企業(yè)很難從銀行獲得資金。我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，其資金絕大部分來自內(nèi)部留存收益和業(yè)主資本，融資主要依賴銀行貸款，直接融資比例不足2%，民間借貸和銀行貸款約占98%，然而，由于業(yè)主投資資本有限，一旦資金鏈斷裂，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)?？偠灾?，貸款難、融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

（四）財(cái)務(wù)投資能力差

中小企業(yè)投資能力差主要表現(xiàn)有：1.追求短期目標(biāo)。2.融資成本高缺乏投資所需資金。中小企業(yè)由于自身規(guī)模不大，與大企業(yè)相比，面臨的風(fēng)險(xiǎn)高，他們將業(yè)務(wù)的重點(diǎn)放在收回投資，忽略了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。3.投資缺乏可行性研究，投資存在盲目性，且難以把握方向。

多數(shù)中小企業(yè)投資規(guī)模小，存在較大的投資偶然性，缺乏系統(tǒng)的投資規(guī)劃。其投資決策主要依賴于經(jīng)驗(yàn)，雖然有著較高的效率，但是決策程序較為粗糙，在項(xiàng)目投資決策中，財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)信息的搜集和分析，中小企業(yè)對(duì)項(xiàng)目投資缺乏周密系統(tǒng)的可行性研究和分析，不能準(zhǔn)確的把握投資時(shí)機(jī)，加之決策所依賴的經(jīng)濟(jì)信息不真實(shí)、不全面以及決策者的決策能力不高等原因，都有可能導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資決策的失誤對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言，可能存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有可能因?yàn)檫@項(xiàng)失誤而一蹶不振，最終導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。例如我們對(duì)巨人集團(tuán)的倒下、太陽神的覆水難收、黯然落幕的健力寶進(jìn)行深入分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，除了企業(yè)法人權(quán)責(zé)不明外，另外一個(gè)重要的原因就是投資存在盲目性，

缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的科學(xué)預(yù)測(cè)和對(duì)產(chǎn)品成本的有效控制等?？偠灾狈茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱主要有以下表現(xiàn)：1.是現(xiàn)金管理混亂無序。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)而言，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，缺乏現(xiàn)金計(jì)劃，造成的結(jié)果便是資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；另外一些企業(yè)由于價(jià)格波動(dòng)，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，造成資金鏈斷裂，缺乏正常經(jīng)營(yíng)所急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回籠緩慢，當(dāng)經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)，盲目采用賒銷方式增加企業(yè)受益，是應(yīng)收賬款金額較大，同時(shí)缺乏建立嚴(yán)格的賒銷政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款缺乏具體措施，沒有有力的催收政策，導(dǎo)致了較多壞賬的產(chǎn)生，加劇了企業(yè)困境。3.資金呆滯現(xiàn)象泛濫，存貨控制薄弱。在供產(chǎn)銷方面，我國(guó)中小企業(yè)大多缺乏相應(yīng)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力，結(jié)果便是缺乏科學(xué)的生產(chǎn)計(jì)劃，導(dǎo)致原材料超儲(chǔ)、成品庫存積壓嚴(yán)重。另外，一些企業(yè)質(zhì)量較差，在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，導(dǎo)致存貨積壓嚴(yán)重，基金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。4.資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重，重錢不重物。許多中小企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金的支出審批特別重視，而對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)的管理意識(shí)薄弱，結(jié)果便是這項(xiàng)資產(chǎn)管理混亂，浪費(fèi)嚴(yán)重，非正常損毀較多。

總而言之，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在上述問題，使得其抗突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)能力較低，經(jīng)營(yíng)管理的彈性不強(qiáng)，大多數(shù)中小企業(yè)的生命力脆弱。

三、后金融危機(jī)時(shí)期強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的措施

金融危機(jī)前期的倒閉潮已經(jīng)過去，后金融危機(jī)時(shí)期，存活下來的中小企業(yè)怎么辦？本文從國(guó)家政策支持和中小企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理兩方面提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)困境的具體措施。

（一）國(guó)家政策支持，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)

國(guó)家對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的支持，要通過政策調(diào)整逐步改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境來實(shí)現(xiàn)，其中，主要是改善中小企業(yè)發(fā)展所處的法律環(huán)境、融資環(huán)境和稅收環(huán)境。這些外部環(huán)境往往制約著中小企業(yè)的發(fā)展空間，政策的變更對(duì)企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

（二）中小企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)

經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，許多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善、陷入財(cái)務(wù)困境，是很難靠政府解決的。因此，廣大中小企業(yè)要把克服財(cái)務(wù)困境的立足點(diǎn)放在自救上，首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念?？赏ㄟ^強(qiáng)化資金管理、多渠道融資求生存，通過科學(xué)投資、自主創(chuàng)新、苦練內(nèi)功謀發(fā)展，通過強(qiáng)化管理、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)預(yù)警來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。這不僅是積極開展自救，應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)困境的有效措施，也是謀求持續(xù)發(fā)展的根本之策。（作者單位：山東匯德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司質(zhì)量控制部）

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