李曉東

【摘 要】 文章分析討論了2003年起在我國國有企業(yè)中施行的國有企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人業(yè)績考核制度，與以往的考核制度相比，現(xiàn)行考核制度在考核主體、考核期間、考核指標(biāo)和等級方面均得到了改善。這項(xiàng)制度的施行對國有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益具有明顯的促進(jìn)作用，但是目前國有企業(yè)仍存在對我國宏觀經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)欠佳的現(xiàn)象，因此，現(xiàn)行業(yè)績考核制度的進(jìn)一步改革應(yīng)注意以下方面：國有企業(yè)自主權(quán)、控制權(quán)沖突和考核指標(biāo)契合國有企業(yè)的社會功能等。

【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè)； 業(yè)績考核； 激勵(lì)機(jī)制

自2003年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（下簡稱國資委）成立以來，中國的國有企業(yè)管理體制發(fā)生了重大變革，這在很大程度上改變了以往國有企業(yè)管理中存在的條塊分割、九龍治水的局面，建立了以各級國資委為主體、單一的國有企業(yè)出資人管理體制。在新的國有企業(yè)管理體制中，國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度是激發(fā)國有企業(yè)經(jīng)營積極性、提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效率的一項(xiàng)核心制度，其設(shè)計(jì)和實(shí)施的效果直接影響到國有企業(yè)管理體制的改革成效。本文擬對這項(xiàng)制度的特征、表現(xiàn)及進(jìn)一步改進(jìn)的若干問題進(jìn)行探討。

一、當(dāng)前我國國有企業(yè)基于出資人經(jīng)營業(yè)績考核制度的特點(diǎn)

較之國資委成立之前的國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度，現(xiàn)行業(yè)績考核制度體系簡單易行，且在考核的主體、期限、指標(biāo)和等級等方面，具有明顯進(jìn)步：

第一，從考核的主體看，以國資委作為單一的出資人機(jī)構(gòu)進(jìn)行國有企業(yè)業(yè)績考核是現(xiàn)實(shí)的選擇。原國家計(jì)委、經(jīng)委和財(cái)政部門都曾作為國有企業(yè)業(yè)績評價(jià)的主體，這樣的評價(jià)主體行政色彩濃厚，國有企業(yè)的“企業(yè)”特征很不明確，多頭考核既勞民傷財(cái)也無法將考核結(jié)果有效的融入到激勵(lì)機(jī)制當(dāng)中。而國資委成立后，其身份被界定為國有企業(yè)的出資人，并且對國有企業(yè)施行單一管理，這一變革不僅使國有企業(yè)可以從繁瑣的管理網(wǎng)絡(luò)中解脫出來，而且也有助于考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制的有效融合。

第二，從考核的期限看，以年度經(jīng)營業(yè)績和任期經(jīng)營業(yè)績考核相結(jié)合的方式較好地匹配了國有企業(yè)的短期和長期經(jīng)營目標(biāo)。國有企業(yè)管理中，必須面對的一個(gè)關(guān)鍵問題是：國有企業(yè)經(jīng)營者的“過客”身份，我國政府官員和企業(yè)負(fù)責(zé)人之間的頻繁流動，容易出現(xiàn)國有企業(yè)負(fù)責(zé)人“經(jīng)營短視”的現(xiàn)象。因此，必須在企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)之間找到一個(gè)最佳的結(jié)合點(diǎn)，現(xiàn)行業(yè)績考核制度將年度經(jīng)營業(yè)績與任期經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行捆綁考核的做法，能在一定程度上避免經(jīng)營者“短視”現(xiàn)象。

第三，從考核的指標(biāo)看，以會計(jì)業(yè)績指標(biāo)為主，輔以靈活多樣的其他業(yè)績指標(biāo)和企業(yè)個(gè)性指標(biāo)的做法，較好地融合了財(cái)務(wù)目標(biāo)和社會責(zé)任目標(biāo)。我國的國有企業(yè)不僅僅承擔(dān)經(jīng)濟(jì)功能，還承擔(dān)著很多社會功能，因此，國有企業(yè)理應(yīng)比其他企業(yè)更加注重承擔(dān)社會責(zé)任，對國有企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行考核就需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和社會責(zé)任指標(biāo)兩個(gè)維度進(jìn)行全面評價(jià)。如：現(xiàn)行業(yè)績考核指標(biāo)中既有相關(guān)盈利指標(biāo)、也有技術(shù)進(jìn)步和節(jié)能減排等指標(biāo)，同時(shí)也有使用EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）指標(biāo)的鼓勵(lì)措施等。該指標(biāo)體系較好地將國有企業(yè)的“企業(yè)”特征和“國有”特征結(jié)合到了一起。

第四，從考核的等級看，以考核計(jì)分為基礎(chǔ)劃分的5個(gè)考核等級和績效薪金翻倍上限制度，在對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效激勵(lì)的同時(shí)，也在一定程度上避免了國企員工薪酬差距過大的現(xiàn)象。由于國有企業(yè)身份特殊，因此，對國有企業(yè)進(jìn)行考核激勵(lì)必須注意的一個(gè)關(guān)鍵問題就是：既要有效激勵(lì)又要防止不公。此外，國有企業(yè)業(yè)績的改善究竟是壟斷績效還是經(jīng)營績效，往往無法清晰的辨別，因此，對企業(yè)負(fù)責(zé)人的激勵(lì)，客觀上就要求采取適當(dāng)?shù)谋Ｊ刂髁x?，F(xiàn)行考核制度較好地關(guān)注了上述問題，并在計(jì)分和等級劃分上做出了相應(yīng)規(guī)范。

二、現(xiàn)行業(yè)績考核制度下國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的表現(xiàn)

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制色彩濃厚的時(shí)期，我國國有企業(yè)實(shí)際上不存在真正的考核和激勵(lì)機(jī)制，改革開放后這個(gè)問題才逐漸得以解決。就我國國有企業(yè)的改革而言，其大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：一是改革開放初期的“放權(quán)讓利”階段，二是始于20世紀(jì)80年代末期的“兩權(quán)分離”階段，三是始于20世紀(jì)90年代中期的“建立現(xiàn)代企業(yè)制度”階段。雖然前兩個(gè)階段的改革，在承認(rèn)國有企業(yè)經(jīng)營者“自利動機(jī)”有助于改善企業(yè)績效的方面邁出了關(guān)鍵性一步，賦予了國有企業(yè)以往沒有的經(jīng)營活力，并且為國有企業(yè)的第三階段改革奠定了基礎(chǔ)。但同時(shí)也存在國有企業(yè)多頭領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)績不良、考核和激勵(lì)機(jī)制缺乏有效融合等突出問題。因此，在國有企業(yè)改革的第三階段中，實(shí)施國退民進(jìn)、單一管理、考核和激勵(lì)有效匹配的一系列改革策略便應(yīng)運(yùn)而生。

目前，我國國有企業(yè)的數(shù)量已較前兩個(gè)階段大為減少，新國有企業(yè)考核和激勵(lì)制度的推行，進(jìn)一步激發(fā)了國有企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人的積極性，國有企業(yè)獲得了不俗的財(cái)務(wù)業(yè)績表現(xiàn)。圖1為國有控股上市公司（即終極控制人為國資委的上市公司）與其他上市公司的相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)績均值比較，從圖1中的4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)來看，國有控股上市公司均具有優(yōu)異表現(xiàn)：營業(yè)利潤率明顯高于其他上市公司；營業(yè)收入增長明顯高于其他公司；管理費(fèi)用率明顯低于其他上市公司；總資產(chǎn)收益率（ROA）也具有明顯優(yōu)勢。

單從國有企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績來看，不論是上市還是非上市的國有企業(yè)均較以往有很大幅度的改善，但是要全面評價(jià)國有企業(yè)的綜合業(yè)績，尚需從其在整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中所起的作用，對宏觀經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)方面加以分析。表1是我國國有工業(yè)企業(yè)和非國有工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較，其中：2005—2008年間，國有企業(yè)數(shù)量在整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中比重快速下降，到2008年其所占比重僅為5%，但要注意的是，國有工業(yè)企業(yè)所控制的資產(chǎn)總額并沒有同比例的下降，在2008年仍然控制著近44%的資產(chǎn)。本文分別用國有和非國有工業(yè)企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值、利潤總額、稅金總額三個(gè)指標(biāo)的比重，除以其分別控制的資產(chǎn)總額的比重，來測算這兩類企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率（如國有工業(yè)企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值2008年經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率，等于28.34%除以43.78%，為0.6473，這個(gè)數(shù)字反映了國有工業(yè)企業(yè)對所控制資產(chǎn)的經(jīng)營效率）。從表中各個(gè)年度國有和非國有工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率來看，非國有工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率幾乎全面超越了國有工業(yè)企業(yè)，這意味著，非國有工業(yè)企業(yè)較之國有工業(yè)企業(yè)而言，其對所控制的資產(chǎn)具有更高的經(jīng)營效率，對宏觀經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)也相應(yīng)更大。

上述兩個(gè)方面的分析表明，評價(jià)國有企業(yè)的改革成效不能僅僅關(guān)注其取得的財(cái)務(wù)業(yè)績，而更應(yīng)該從國有企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)體系中的本質(zhì)作用出發(fā)，考察其對宏觀經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)，相應(yīng)地國有企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核和激勵(lì)機(jī)制也應(yīng)明確這個(gè)方向。

三、對國有企業(yè)業(yè)績考核制度的進(jìn)一步思考

總體來看，當(dāng)前的國有企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人考核和激勵(lì)機(jī)制雖然較之以往取得了很大進(jìn)步，但在進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革的過程中，國有企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人的考核評價(jià)還應(yīng)以完善的公司治理機(jī)制為基礎(chǔ)，進(jìn)一步解決好國有企業(yè)自主權(quán)、控制權(quán)沖突、考核指標(biāo)契合國有企業(yè)的社會功能等問題，以便充分發(fā)揮考核評價(jià)制度的作用，提高國有企業(yè)發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)水平。

首先，當(dāng)前我國國有企業(yè)仍存在公司治理機(jī)制不夠完善的問題，這是導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營效率較低的原因之一。雖然從2003年起，國資委成為國有企業(yè)的直接管理機(jī)構(gòu)，但是在這種國有資產(chǎn)管理體制下，國資委擁有對國有企業(yè)監(jiān)管的權(quán)力，卻沒有承擔(dān)國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。近年來，國資委作為出資人，其對國有企業(yè)的控制權(quán)逐漸加大，甚至與國有企業(yè)代理人的控制權(quán)發(fā)生了沖突。因此，在通過強(qiáng)化國資委的職責(zé)來解決國有企業(yè)“所有者缺位”問題的同時(shí)，也要盡量避免“所有者越位”現(xiàn)象。

其次，現(xiàn)有業(yè)績考核制度中，國有企業(yè)作為考核對象缺少對考核指標(biāo)的自主選擇權(quán)。在中央及各省市國資委發(fā)布的《國有及國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核辦法》中，考核基本指標(biāo)大致相同（均為利潤總額和凈資產(chǎn)收益率2個(gè)指標(biāo)），僅有個(gè)別省份在分類指標(biāo)設(shè)置上為國有企業(yè)提供了自主選擇權(quán)。雖然國有企業(yè)具有特殊的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，但其終歸是一個(gè)企業(yè)，作為企業(yè)就必須直面市場不確定性的挑戰(zhàn)，并以協(xié)調(diào)有序的內(nèi)部管理予以應(yīng)對。在國有企業(yè)的經(jīng)營過程中，對市場環(huán)境變化、企業(yè)自身經(jīng)營條件掌握最清楚的是企業(yè)的現(xiàn)場管理者，而非其他外部組織，因此，國有企業(yè)在應(yīng)對市場變化、致力于企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)營過程中，理應(yīng)擁有更多的自主權(quán)，以免考核指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的不相稱給企業(yè)造成發(fā)展障礙。也就是說，利用相關(guān)法律、法規(guī)和政策來引導(dǎo)國有企業(yè)的經(jīng)營行為，比設(shè)定一些企業(yè)無法選擇的、與企業(yè)發(fā)展不匹配的硬性考核指標(biāo)更為有效。

再次，現(xiàn)有業(yè)績考核制度中，國資委作為考核主體缺乏與其身份相對應(yīng)的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。國資委雖然在現(xiàn)有國有資產(chǎn)管理體制中，被賦予了體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則的出資人身份，但從本質(zhì)上看，其仍然具有非常濃厚的行政色彩。這樣，對國資委履行相關(guān)職責(zé)的監(jiān)督約束機(jī)制究竟是以行政方面的法規(guī)（如《公務(wù)員法》），還是以市場經(jīng)濟(jì)方面的法規(guī)（如《公司法》）作為標(biāo)準(zhǔn)，這會導(dǎo)致對其的工作評價(jià)模糊不清。而且，對國資委工作人員的激勵(lì)機(jī)制以行政還是市場為主導(dǎo)，也存在相同的問題。

最后，針對國有企業(yè)的業(yè)績考核制度，還需要考慮如何契合國有企業(yè)社會功能的問題。單從企業(yè)的性質(zhì)來看，新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為企業(yè)是市場機(jī)制的一種替代。但是國有企業(yè)的性質(zhì)卻與此明顯不同：它不僅僅是市場機(jī)制的一種替代，同時(shí)也是行政機(jī)制的一種替代。既然我國國有企業(yè)具有替代行政機(jī)制的功能，就不能不考慮其企業(yè)行為與社會發(fā)展之間的相互影響，也即，國有企業(yè)理應(yīng)比其他企業(yè)更注重其行為帶來的社會影響，承擔(dān)更多的社會責(zé)任，在這個(gè)意義上講，“逐利”并非國有企業(yè)的核心目標(biāo)。因此，在對國有企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，若過于關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可能不利于協(xié)調(diào)國有企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展的方向，導(dǎo)致國有企業(yè)不論是虧損還是盈利都遭受社會輿論的詬病，從而對國有企業(yè)的社會聲譽(yù)造成負(fù)面影響。

【參考文獻(xiàn)】

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