呂杰

[摘要]隨著我國教育體制改革的深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對當(dāng)前各高校的會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)也提出了新的要求，為了降低高校出納崗位工作的風(fēng)險(xiǎn)，文章就如何更好的降低和分散風(fēng)險(xiǎn)提出加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范資金的收付制度，建立健全輪崗制度，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)等意見。

[關(guān)鍵詞]降低和分散 出納崗位 風(fēng)險(xiǎn)

按照現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度，通常情況下行政事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分別是獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系。一般負(fù)責(zé)基建會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的科室同時(shí)兼任多家小型校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。這就造成了一般的普通高等學(xué)校產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)科出納管理多家校辦企業(yè)的出納業(yè)務(wù)。

一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從高校財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的。一般來說，各個(gè)企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點(diǎn)：①很多人對出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。②管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。目前，多數(shù)校辦企業(yè)或單位對款項(xiàng)的支付都設(shè)計(jì)了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟?，但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí)，很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò)，卻已無法糾正或制止了。另外，很多校辦企業(yè)和單位對各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。

2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低。由于一般單位出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等?？圃盒?，建設(shè)新校區(qū)，校區(qū)建設(shè)總計(jì)發(fā)生上十億，同時(shí)8家獨(dú)立核算校辦企業(yè)的日常開銷，均由一名出納人員負(fù)責(zé)，其工作強(qiáng)度之大可想而知。與其他會(huì)計(jì)崗位不同，出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一旦發(fā)生錯(cuò)誤往往是無法更正的，發(fā)生損失時(shí)，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員（尤其是現(xiàn)金出納）均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

3.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，在企業(yè)及其他單位部門的管理中，財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度高，壓力大，收入偏低，升遷機(jī)會(huì)少等。而作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度卻不高，這是因?yàn)槿藗冮L期形成的一種觀念認(rèn)為，出納工作相對程序簡單，技術(shù)性不強(qiáng)，對人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、對化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想？

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。對各項(xiàng)由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。

2.規(guī)范資金的收付制度，積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財(cái)手段，靈活運(yùn)用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項(xiàng)的收付，盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立健全輪崗制度，實(shí)行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來說，會(huì)計(jì)核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對穩(wěn)定，加之財(cái)務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性，建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外，使大多數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位，應(yīng)當(dāng)努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從而疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合制度，在明確崗位責(zé)任的前提下，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償，筆者認(rèn)為有以下途徑可以考慮：（1）可以嘗試設(shè)立特殊崗位風(fēng)險(xiǎn)基金（2）針對出納等風(fēng)險(xiǎn)性高的崗位，也可以考慮實(shí)行特殊崗位津貼制度，按照崗位風(fēng)險(xiǎn)的不同，設(shè)立額度不同的特殊津貼，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力。（3）建立健全崗位考核制度，設(shè)立不同的量化指標(biāo)，設(shè)立考核機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況，對不同的崗位實(shí)行量化考核，對完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，分散職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

總之，出納工作是財(cái)務(wù)核算中最基本的環(huán)節(jié)，我們不應(yīng)當(dāng)僅從業(yè)務(wù)角度看待它，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯(cuò)誤觀念，支持、關(guān)心出納人員，理解他們所承受的風(fēng)險(xiǎn)，努力為他們降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn)，化解各種工作壓力，這對我們進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作是非常有益的。

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