劉曉鳳

摘 要：基于煙草稅的稅收制度、稅負(fù)、稅收收益分配、稅收征管等視角，對(duì)巴西、俄羅斯、印度與中國(guó)煙草稅收制度的比較研究表明，提高煙草稅收能降低煙草消費(fèi)，但不會(huì)減少財(cái)政收入；與其他三國(guó)相比，中國(guó)煙草稅負(fù)有待提高，稅價(jià)聯(lián)動(dòng)機(jī)制斷裂，稅收收益分配失當(dāng)，稅收征管有待加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：金磚四國(guó)；煙草稅；比較

中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Ａ文章編號(hào)：１００６－３５４４（２０12）０3－００52－04

一、“金磚四國(guó)”煙草稅收制度

煙草消費(fèi)稅的征收范圍一般為卷煙、雪茄煙、嚼煙、鼻煙、煙斗絲、板煙、手卷煙、用于消費(fèi)的煙絲等煙草制品。由于稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置各異，中國(guó)、俄羅斯、巴西、印度“金磚四國(guó)”各國(guó)具體的征收范圍和征收方法也有著較大差異。卷煙作為最大一類的煙草制品，各國(guó)征收煙稅的形式也各有不同。煙草稅有從價(jià)稅，即根據(jù)煙草制成品價(jià)格的一定比例征收；也有從量稅，即根據(jù)煙草制成品的單位或重量征收；還有從價(jià)與從量的結(jié)合。巴西施行單一形式的煙草稅，實(shí)行無(wú)差別從價(jià)稅率，對(duì)卷煙均按相同的比例稅率從價(jià)征收。俄羅斯施行混合煙草稅制，對(duì)每1000支過(guò)濾嘴卷煙征稅65盧布， 另加卷煙制造商出廠價(jià)的8%；每1000支普通卷煙征稅28盧布，另加卷煙出廠價(jià)的8%。從2007年起，俄羅斯不再按照出廠價(jià)計(jì)算煙草消費(fèi)稅的稅收，而是按照煙草零售價(jià)，采用復(fù)合稅率方式計(jì)算，煙草消費(fèi)稅中部分按照香煙的實(shí)際零售價(jià)計(jì)稅，部分按照香煙盒上標(biāo)明的最高零售價(jià)計(jì)稅。 印度煙草制品采取從價(jià)稅率和從量稅率計(jì)算需交納的消費(fèi)稅（特許權(quán)使用稅），普通規(guī)格的84毫米卷煙每千支的消費(fèi)稅是1800盧比（約合人民幣253.62元），而煙支長(zhǎng)度小于84毫米的卷煙每千支的消費(fèi)稅是900盧比， 有幾個(gè)邦還根據(jù)發(fā)票價(jià)格的一定比例征收地方煙草制品消費(fèi)稅。 中央政府對(duì)煙草征收4%的附加消費(fèi)稅。 中國(guó)對(duì)卷煙實(shí)施從價(jià)與從量相結(jié)合的消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)稅，雪茄與煙絲的從價(jià)稅，另外還有20%的煙葉稅。

二、“金磚四國(guó)”煙草稅稅負(fù)

巴西的煙草稅收負(fù)擔(dān)率與歐洲高福利國(guó)家接近，消費(fèi)者每吸食1盒卷煙，政府就收去價(jià)款的65%。巴西的吸煙率不斷降低，此降低態(tài)勢(shì)可歸結(jié)為嚴(yán)格的煙草控制手段， 群眾購(gòu)買力的下降和沉重的煙草稅使群眾轉(zhuǎn)而消費(fèi)低廉非法煙草制品。 在巴西最大的非法煙草貿(mào)易曾經(jīng)是出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷， 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的出口卷煙，最終回流到巴西國(guó)內(nèi)銷售，來(lái)逃避國(guó)內(nèi)高昂的稅收。為降低財(cái)政收入的流失，巴西政府提高了出口到南美洲其他國(guó)家和加勒比海地區(qū)卷煙與煙草制品稅率，有效杜絕了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的發(fā)生。但巴西和鄰國(guó)尤其是巴拉圭間有著較大稅率差異， 走私煙多來(lái)源于巴拉圭， 而逃稅活動(dòng)多發(fā)生于巴西本國(guó)。2007年，巴西海關(guān)銷毀來(lái)自巴拉圭的非法卷煙21億支左右，這僅為巴拉圭出產(chǎn)，走私到巴西卷煙中的很小一部分。 走私和逃稅活動(dòng)皆源于高額的卷煙稅負(fù)。

俄羅斯國(guó)家杜馬通過(guò)了新煙草消費(fèi)稅稅法，上調(diào)煙絲、雪茄、卷煙的消費(fèi)稅稅率，從2010年增加煙草的消費(fèi)稅，漲幅達(dá)400%，為國(guó)家預(yù)算帶來(lái)約700億盧布（約合2.28億美元）的稅收收益。新稅收政策啟動(dòng)后，國(guó)內(nèi)卷煙價(jià)格增加了1倍。俄羅斯卷煙稅率的增加并非考慮到俄羅斯的民族健康，而是考慮到財(cái)政收支差額，經(jīng)由俄羅斯的卷煙消費(fèi)群體提高財(cái)政收入。俄羅斯與其他國(guó)家對(duì)煙草稅的征收不同之處在于，他國(guó)征收高煙草稅是為阻止民眾消費(fèi)煙草，而俄羅斯政府意圖僅為增加財(cái)政收入。

印度卷煙稅負(fù)是其他煙制品稅負(fù)的30倍有余，卷煙在印度煙草消費(fèi)中占比為15%，但占印度中央和邦政府煙草稅收的90%以上。86%的非卷煙草產(chǎn)品免征消費(fèi)稅，因此在印度存在大量的廉價(jià)卷煙替代產(chǎn)品，伴隨印度煙稅的不斷提升，經(jīng)濟(jì)實(shí)力差的煙民轉(zhuǎn)向消費(fèi)價(jià)格低的其他類煙草制品，譬如印度本土特有的比迪煙等。同時(shí)，也使一些機(jī)制卷煙的消費(fèi)者轉(zhuǎn)為消費(fèi)非法購(gòu)買的卷煙制品，此類卷煙制品不是假冒卷煙，就是走私卷煙，最終造成政府稅收流失。僅每年卷煙走私就引起印度經(jīng)濟(jì)損失約2000億盧比。

我國(guó)雪茄煙的消費(fèi)稅率由25%增至36%，提高了11%，稅負(fù)也增加了44%。卷煙則分3類情形：一是每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格70元以上的高檔煙， 消費(fèi)稅率由過(guò)去的45%提至56%，提高了11%，加上批發(fā)環(huán)節(jié)的5%，稅負(fù)比過(guò)去增加33%強(qiáng)；二是每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格低于50元的， 消費(fèi)稅率由過(guò)去的30%增至36%，增加了6%，加上批發(fā)環(huán)節(jié)的5%，稅負(fù)也比過(guò)去增加33%強(qiáng)；三是每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格50元至70元間的卷煙，消費(fèi)稅負(fù)卻是下降的，其過(guò)去稅率是45%， 而新稅率是36%， 加上批發(fā)環(huán)節(jié)征收的5%，稅負(fù)比過(guò)去降低約10%。

可以看到，各國(guó)煙草稅的稅負(fù)同其收入高低無(wú)直接關(guān)聯(lián)，但不管是人均國(guó)民收入超過(guò)中國(guó)的巴西，還是人均國(guó)民收入不及中國(guó)的印度，其煙草稅收負(fù)擔(dān)率均高于中國(guó)，僅俄羅斯稍低為20%。

三、“金磚四國(guó)”煙草稅的稅收收益分配

各國(guó)煙草稅收益的財(cái)政分配有兩類：一類是全部作為中央政府收入，煙草消費(fèi)稅是中央稅種；另一類是將煙草消費(fèi)稅作為中央與地方共享或接近于共享的稅種。一國(guó)的煙草消費(fèi)稅是中央稅還是中央和地方共享稅，同一國(guó)的財(cái)政體制、稅收制度、中央和地方財(cái)權(quán)事權(quán)的分配乃至國(guó)體等多種因素相關(guān)，無(wú)固定模式。 即便是均將煙草消費(fèi)稅作為中央稅或作為中央與地方共享稅同類國(guó)家中， 其具體調(diào)配也有著各異的做法，各有各的特色。巴西對(duì)卷煙實(shí)行分稅制，聯(lián)邦政府征收聯(lián)邦消費(fèi)稅，地方政府征收州政府消費(fèi)稅。 俄羅斯煙草消費(fèi)稅的稅收收入完全歸入聯(lián)邦預(yù)算，屬于中央政府所有。印度為糾正聯(lián)邦與州政府之間錯(cuò)位的稅權(quán)配置， 聯(lián)邦政府對(duì)煙草征收4%的附加消費(fèi)稅，并同各州分享，各州也不再對(duì)煙草征收營(yíng)業(yè)稅。但財(cái)政部制定了方案補(bǔ)償各州，準(zhǔn)許各州對(duì)煙草征收勞務(wù)稅與增值稅。 此乃聯(lián)邦政府承諾的財(cái)務(wù)補(bǔ)貼以外的稅款。我國(guó)卷煙消費(fèi)稅是中央稅，對(duì)煙草征收的煙葉稅是全部屬于地方財(cái)政的地方稅，且由收購(gòu)部門代扣代繳，就地方財(cái)政而言，是征收成本低、穩(wěn)定可靠的重要收入源泉。

四、“金磚四國(guó)”煙草稅的稅收征管

面對(duì)嚴(yán)峻考驗(yàn)， 巴西政府運(yùn)用了一系列手段以加強(qiáng)稅收征管，打擊非法貿(mào)易。政府要求所有煙草生產(chǎn)企業(yè)使用電子發(fā)票， 煙草生產(chǎn)企業(yè)每回售出其產(chǎn)品，電子發(fā)票會(huì)自動(dòng)備份到財(cái)政局與警察局，使之更易審核納稅與否。此外，政府還采用了一套產(chǎn)量控制系統(tǒng)，以方便檢查人員監(jiān)控產(chǎn)量。透明度的增加使政府更易于辨別非法貿(mào)易。經(jīng)過(guò)不斷努力，打擊非法貿(mào)易取得了驕人的成效，巴西已將非法卷煙市場(chǎng)的份額從34%降至28.6%。加強(qiáng)稅收征管與提高稅負(fù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)來(lái)講，具有深遠(yuǎn)意義。

為加強(qiáng)煙草稅征管， 俄羅斯在全國(guó)發(fā)動(dòng)了打擊偷逃稅行為的活動(dòng)。 規(guī)定3年內(nèi)逃稅7.5萬(wàn)美元以上不僅需補(bǔ)交稅款與罰金， 還要追究刑事責(zé)任。為嚴(yán)格稅收征管，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，俄羅斯還嚴(yán)格審查申請(qǐng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)資格的從業(yè)者。 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行非法人形式的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 按國(guó)家制定的簡(jiǎn)化稅方式納稅。 因依簡(jiǎn)化稅方式納稅的稅收優(yōu)惠比按公司法人納稅更多， 每年個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的登記申請(qǐng)均不斷增長(zhǎng)。因此，俄羅斯稅務(wù)部重新登記個(gè)體經(jīng)營(yíng)者與法人公司，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審查與監(jiān)督申請(qǐng)資質(zhì)。同時(shí)， 俄羅斯采取獨(dú)立稅務(wù)警察制度，同公安、稅務(wù)部門相獨(dú)立，自成一體，隸屬司法部門，是國(guó)家的特別武裝力量，可保有與佩帶槍械及其他專用武器，具有高壓集權(quán)、政出一門、反應(yīng)迅速的特點(diǎn)，易于協(xié)調(diào)行動(dòng)，統(tǒng)籌部署，有效打擊稅收犯罪。

印度為防范煙草稅的偷漏稅情況， 建立了健全規(guī)范的稅收征管制度。包括：（1）離境清稅制度。印度稅法明確，若個(gè)人離開印度且沒有返回打算，應(yīng)核定其應(yīng)納稅額，若毛收益額難以確定，可由稅務(wù)官員估算，期限為核稅年度的前一年至其離開的日期，依照核稅年度的稅率計(jì)征。（2）嚴(yán)格控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。印度稅法明確，若某人為逃避繳納稅款，意圖在核稅年度售出、轉(zhuǎn)讓、處理資產(chǎn)，其應(yīng)稅收益額確定為核稅年度的前一年底至依規(guī)定開始核征稅款日期。（3）滯納金制度。印度稅法明確，若在應(yīng)稅期限內(nèi)未繳納依納稅申報(bào)表計(jì)算的稅款，納稅人要就逾期未付稅款按每月2%的比率繳納滯納金； 若納稅人在財(cái)務(wù)年度繳納了預(yù)付稅款，低于核定稅款的75%，則需就低于核定稅款的部分依15%的年率繳納利息。若納稅人對(duì)核定稅款存在異議或上訴，經(jīng)確定后，中央政府應(yīng)就納稅人多付的稅款償付利息， 年利息率為15%， 從退稅通知批準(zhǔn)后第4個(gè)月份起計(jì)算。（4）處罰制度。印度稅法明確，對(duì)未按法律規(guī)定行事者處以500盧比以下罰款：未提供有關(guān)證券方面的情況；未提交報(bào)表、執(zhí)行通知、公布所得、記錄、保存賬簿、文件憑證等；未發(fā)出停止通知；未回答問(wèn)題、簽署文件報(bào)告、準(zhǔn)許檢查等；未繳納預(yù)付款項(xiàng)；未申請(qǐng)永久的稅務(wù)賬號(hào)。對(duì)違反法律規(guī)定的一些行為，譬如未提交稅收申報(bào)表、未出示賬簿、未預(yù)扣或交納稅款、有意偷稅、唆使造假表、未經(jīng)由付給收款方支票或銀行匯票而他人貸款或存款金額超過(guò)2.5萬(wàn)盧比等，需處以監(jiān)禁。對(duì)再犯與慣犯，刑罰最短為6個(gè)月，最長(zhǎng)為7年，也可并處罰金。如公司出現(xiàn)稅務(wù)犯罪，一旦認(rèn)定主管、負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的任何人犯罪，就要給予相應(yīng)處罰。若犯罪活動(dòng)是在相關(guān)人員不知情的狀況下發(fā)生的，或相關(guān)人員已盡力制止此種犯罪活動(dòng)，則特殊情況特殊對(duì)待。

伴隨稅收征管改革的推進(jìn)，我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢(shì)日益顯現(xiàn)。（1）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，征管質(zhì)量與效率也日益提升。國(guó)家稅務(wù)總局已重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅的最低計(jì)稅價(jià)格，并明確了征管方式與要求。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門，向煙產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)與卷煙批發(fā)單位派出駐廠組（員），深入企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，給予納稅輔導(dǎo)，核實(shí)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，監(jiān)控納稅人間的交易， 增強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理， 保障消費(fèi)稅稅款及時(shí)入庫(kù)。（2）日益推動(dòng)稅收管理信息化。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以信息化建設(shè)為基石，逐漸達(dá)到稅收征管的現(xiàn)代化。（3）稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象日益獲得好評(píng)。不斷推廣集中、公開式服務(wù)，日益樹立起依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象。

五、結(jié)論與啟示

經(jīng)對(duì)巴西、俄羅斯、印度與中國(guó)四國(guó)煙草稅收制度的對(duì)比，本文得出如下兩個(gè)結(jié)論與啟示：

（一）提高煙草稅收能降低煙草消費(fèi)但不會(huì)減少財(cái)政收入

世界衛(wèi)生組織全球煙草流行報(bào)告指出： 把煙草產(chǎn)品稅率增加10%， 在高收入國(guó)家一般會(huì)減少4%的煙草消費(fèi)，在中低收入國(guó)家能減少8%左右，而煙草稅收卻能增長(zhǎng)約7%。 增加煙稅可減少年輕人與貧困人口的煙草消費(fèi)。此類人群對(duì)卷煙價(jià)格較敏感，高煙價(jià)有助于推動(dòng)他們戒煙，或完全不嘗試吸煙。增加煙稅有利于貧困人口戒煙， 推動(dòng)其把錢財(cái)用于食物、居住、教育與醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域。增加煙稅可降低煙草使用，以助力于窮苦家庭擺脫貧困，并完全脫離貧困。同時(shí)，與煙草有關(guān)疾病的降低，也會(huì)極大增進(jìn)窮苦家庭的生產(chǎn)力與收益。

（二）稅收制度的建立是整個(gè)稅收體系建設(shè)重點(diǎn)

煙草行業(yè)作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)和稅收的重要貢獻(xiàn)者， 其稅收制度的建立應(yīng)作為整個(gè)稅收體系建設(shè)的重點(diǎn)。比較研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)煙草稅還存在以下問(wèn)題：

1． 稅負(fù)有待提高。2009年調(diào)整卷煙消費(fèi)稅率后，新零售價(jià)稅率為43.4%，同過(guò)去的零售價(jià)稅率比較而言，增長(zhǎng)3.4個(gè)百分點(diǎn)。通常，最有效的控?zé)煼绞绞窃黾訌牧肯M(fèi)稅。 增加從量消費(fèi)稅會(huì)降低中國(guó)各品牌卷煙的較大價(jià)格差別。 從量消費(fèi)稅是成本-效益較優(yōu)的財(cái)政手段， 經(jīng)由對(duì)各品牌的卷煙每包提高相同數(shù)額的稅款來(lái)全面提升卷煙價(jià)格。 且中國(guó)實(shí)施的差別稅率的從價(jià)稅， 可激勵(lì)生產(chǎn)商定價(jià)由高轉(zhuǎn)至低（即卷煙定價(jià)小于甲類卷煙價(jià)格的最低值，譬如依68元或69元/條定價(jià)）， 從而降低煙草稅的效用。 中國(guó)卷煙新的零售價(jià)稅率仍遠(yuǎn)低于國(guó)際稅率的中位數(shù)（零售價(jià)的65%~70%），因此仍可繼續(xù)調(diào)高稅率。

2． 稅價(jià)聯(lián)動(dòng)機(jī)制斷裂。2009年的煙草稅率變動(dòng)僅涉及卷煙的調(diào)撥價(jià)與批發(fā)價(jià)。 我國(guó)的卷煙產(chǎn)業(yè)屬于國(guó)家壟斷， 政府要求煙草產(chǎn)業(yè)內(nèi)部消化增加的稅收， 即生產(chǎn)商與批發(fā)商不將增長(zhǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給吸煙者，不調(diào)增零售價(jià)，因此此次增稅不對(duì)我國(guó)卷煙消費(fèi)產(chǎn)生實(shí)際的影響。但若政府允許生產(chǎn)商、批發(fā)商把增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者， 則當(dāng)卷煙的零售價(jià)提高3.4%時(shí)，假定卷煙價(jià)格彈性為-0.15，卷煙的消費(fèi)會(huì)降低8億包（全國(guó)卷煙總消費(fèi)量是1.7萬(wàn)億包）。又依照估計(jì)的戒煙參與彈性是-0.06（是總價(jià)格彈性-0.15的40%），且中國(guó)現(xiàn)有吸煙者3.08億，可推算出增稅3.4%時(shí)會(huì)有100萬(wàn)吸煙者戒煙，還會(huì)使25萬(wàn)戒煙者（25%×100萬(wàn)戒煙者）避免因煙草相關(guān)疾病喪生。

3． 煙草稅并非對(duì)所有煙草制品普遍征收。 我國(guó)有的農(nóng)村地區(qū)依然有不少自種自吸煙及吸食不經(jīng)過(guò)加工制造的旱煙等傳統(tǒng)煙草消費(fèi)方式。這既造成煙草種植的失序、提升禁煙的難度，又造成部分煙草消費(fèi)脫離稅收調(diào)節(jié)。因此我國(guó)煙草稅應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍，對(duì)自制自用煙、旱煙也征消費(fèi)稅，實(shí)現(xiàn)寓禁于征的目的。

4． 稅收收益分配失當(dāng)。 我國(guó)煙葉稅收入直接劃歸地方財(cái)政，造成地方政府為征收煙葉稅，推動(dòng)煙草種植，乃至追逐煙葉產(chǎn)量而無(wú)視市場(chǎng)需要，肆意推動(dòng)煙葉生產(chǎn)。煙草稅收在固定基數(shù)中占有很大份額，且以后返還額與消費(fèi)稅、增值稅兩稅增長(zhǎng)情形相關(guān)，這使地方政府熱心推動(dòng)煙草業(yè)。卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收比率遠(yuǎn)大于批發(fā)環(huán)節(jié)征收比率，使卷煙生產(chǎn)地區(qū)取得的財(cái)政收益遠(yuǎn)高于銷售地區(qū)，也造成地方可支配財(cái)力取決于各地卷煙生產(chǎn)量這一要素。此類因素引發(fā)地方政府高度重視本地區(qū)的煙草種植與卷煙工業(yè)及由此而來(lái)的地方干預(yù)保護(hù)，遠(yuǎn)超過(guò)煙草商業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)，事實(shí)上起著鼓勵(lì)煙草業(yè)生產(chǎn)的效用。為使地方政府收入不與煙草稅收直接掛鉤，可逐步分階段取消煙葉稅，中央政府把提升卷煙稅增加的部分收益轉(zhuǎn)移撥付給地方政府，以此彌補(bǔ)地方政府財(cái)政收入的減少。同時(shí)，改革中央與地方政府分享煙草稅的機(jī)制，改用中央與地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移機(jī)制，用來(lái)支撐地方財(cái)政需求。

5．稅收征管有待加強(qiáng)。（1）稅源監(jiān)控力度欠缺。首先，信息來(lái)源途徑單一。當(dāng)前稅收怔管中納稅人的信息主要源于納稅人納稅申報(bào)時(shí)提供的信息。實(shí)施集中征收后，由于稅務(wù)人員與辦公地點(diǎn)相對(duì)集中，一些零散的稅源、個(gè)體工商戶及偏遠(yuǎn)地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把握稅源狀況，出現(xiàn)許多漏征漏管戶。取締了傳統(tǒng)的管戶制、管片制之后，未從制度上挖掘納稅人信息來(lái)源渠道。納稅人信息有納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息查證與第三方信息。 后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)極端落后， 納稅人的有關(guān)信息散落于工商、銀行、海關(guān)等機(jī)構(gòu)，而稅務(wù)部門無(wú)法分享此類信息資源。其次是納稅人信息的傳導(dǎo)、使用效率低下。部門間欠缺定期的信息交流、傳導(dǎo)工作聯(lián)系制度， 各部門從各自職責(zé)著眼要求納稅人重復(fù)報(bào)送信息，同時(shí)又難以收集齊全必要的信息。（2）稅收征管信息化落后。 首先是計(jì)算機(jī)的配置和征管活動(dòng)全面應(yīng)用的滯后。 計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用不能滿足管事制征管工作需要，硬件的投入與軟件的開發(fā)差距過(guò)大，是稅收征管革新的阻礙。 其次是計(jì)算機(jī)的功能與作用的發(fā)揮效率低下。只關(guān)注計(jì)算機(jī)的核算功用，未展現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全面監(jiān)控的功用。此外，使用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息展開綜合分析，為制定政策與科學(xué)決策提供借鑒的功用也未發(fā)揮， 較大地浪費(fèi)了信息資源。（3）納稅服務(wù)體系建設(shè)有缺憾，關(guān)注完善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施， 而漠視實(shí)質(zhì)性服務(wù)的深層內(nèi)涵。因此要加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅收征管質(zhì)量與效率，遏制非法煙草貿(mào)易。推動(dòng)信息化建設(shè)，以當(dāng)前信息系統(tǒng)為基石，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，開發(fā)、推廣使用更科學(xué)、實(shí)用性更強(qiáng)的先進(jìn)信息系統(tǒng)。強(qiáng)化納稅服務(wù)，增強(qiáng)稅法遵從度，打造依法征稅與依法誠(chéng)信納稅的和諧氛圍。

因此，借鑒巴西、俄羅斯和印度煙草稅制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，中國(guó)應(yīng)從控?zé)熀驮鍪諆煞街?，既要以煙草稅的完善推?dòng)國(guó)家財(cái)政收入的增加，更要實(shí)現(xiàn)控?zé)熌康?，增進(jìn)社會(huì)成員的生命健康。

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